小企业财务会计制度及核算办法.docx
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小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算方法
小企业财务会计制度及核算方法
篇一
一、财务会计制度
1、经理的职责
〔1〕认真贯彻执行?
会计法?
、?
小企业会计准那么?
及其他有关财经法规。
〔2〕领导企业财务工作,设置会计机构,对财务人员进展配置、考核。
〔3〕实行“一支笔〞审批制度,负责对企业一切财务收支进展审批。
对各项经济业务进展审查,对内部经济指标进展考核。
〔4〕保证会计资料合法、真实、精确 、完整,保障会计人员依法行使职权。
2、会计岗位责任制
〔1〕努力学习党的方针、政策和财务会计业务学问,娴熟把握业务技术,当好领导参谋。
〔2〕准时精确 编报财务方案、用款方案,按时报送各种会计报表,做到账表全都、账实相符、日清月结。
〔3〕认真贯彻执行?
会计法?
、财税法规、会计制度,记账、算账、报账必需做到手续完备、内容充实、数字精确 、账目清楚。
〔4〕严格执行财务制度,各项费用按规定支出范围和标准列支,分清资金渠道,合理使用资金,保证完成各项财会工作任务。
〔5〕对本钱、费用工程进展严格审查,杜绝不合理的开支,各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。
不准公款私借,准时清理往来款项,不得开空头支票,妥当保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。
3、出纳员岗位责任制
〔1〕努力学习财务制度,娴熟把握出纳工作根本技能,不断提高业务素养。
〔2〕严格执行财会制度,各项费用支出按规定报销,确保原始凭证真实、精确 、完整,手续齐全,账目清楚。
〔3〕银行存款余额账实全都,现金账面余额与库存现金相符,每月底结账时作出货币资金余额调整表。
〔4〕严格遵守现金结算制度,不得借用、挪用公款,公司人员借款要经财务领导批准,对借款人员准时督促结账。
〔5〕支票必需凭领导审批的申请单方能开具;按规定签发“空白支票〞,对逾期未用的支票要准时收回注销。
〔6〕出纳收付必需经会计审核无误,未经会计审核的凭证应拒绝支付。
假设因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人担当责任。
〔7〕现金收付要当面点清,金额较大时,肯定要有人复核。
〔8〕严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。
〔9〕现金日记账所纪录的内容必需同会计凭证相全都,不得任凭增加或删减;日记账必需连续登记,不得跳行或隔页,不得损坏账簿;文字和数字必需精确 无误、洁净清楚,如有改动,必需严格按会计制度执行。
〔10〕将收到的票据准时送交银行进帐;收到银行回单时,准时登记并交给会计做帐;如有银行退票,应准时交会计冲帐,并重新更换支票。
〔11〕空白支票应妥当保管,开出支票后要按编号挨次进展登记,印章与支票应分开保管。
〔12〕乐观完成领导交给的其他工作任务。
二、财务核算方法
1、本公司接受借贷记账法,依据?
小企业会计准那么?
及?
会计法?
等法规、准那么的规定进展账务处理。
2、本公司生产环节的产品本钱运用品种法核算;销售收入依据权责发生制原那么进展确认;销售本钱按加权平均法核算。
3、本公司的低值易耗品接受一次摊销法进展核算。
4、本公司的固定资产接受平均年限法计提折旧。
5、会计人员必需依据会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄,不得以单据和表格代替。
总账、日记账必需接受订本式,不得以银行对账单或其他记录代替记账。
6、会计人员必需依据会计制度的规定正确设置和使用会计科目,对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系,不得任意转变。
7、按?
小企业会计准那么?
的要求编制会计报表,保证会计报表各项数据来源合法、真实、精确 、完整。
篇二
我公司****有限公司于2022年1月10日经****工商行政管理局****分局批准登记注册,法定代表人****,现有职工2人,专职财务人员1人,现将财务会计制度及会计核算方法制定如下:
1、依据中华人民共和国财政部颁发的?
小企业会计准那么?
和?
企业会计制度?
进展财务管理和会计核算。
2、会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止,会计结账日期自每月1日起至31日止,会计核算以人民币记账。
3、低值易耗品摊销方法是一次摊销法。
4、固定资产折旧方法〔大类〕是平均年限法。
5、固定资产折旧方法〔小类〕是平均年限法。
6、销售本钱核算方法是月末一次加权平均法。
7、遵守财税制度,认真开展核算工作,乐观组织税源,保证按时缴纳各种税款并以权责发生制为会计记账原那么。
8、健全内部核算制度,设置总账、现金日记账、银行存款日记账、应交税款明细账、商品销售明细账、库存商品明细账、往来账、费用账等八本账簿。
9、健全必要规章制度,做到“银行存款〞账和“现金〞账日清月结,保证资金的平安、债权债务账、实物账当天业务当天处理,以便与对账单位结算和核对库存金额,保证资产的平安无损。
10、坚持盘仓制度,做到账账相符,账实相符。
篇三
总那么
〔一〕为标准公司财务行为,加强财务管理和经济核算,适应市场经济开展需要,依照?
企业会计制度?
的?
会计法?
特制定本方法。
〔二〕本方法是处理财务事项的标准和准那么,适应公司全部单位和部门。
〔三〕公司总经理授权会计负责人,具体负责本企业的财务管理工作,严格执行?
会计法?
,遵守国家法律、法规及财经纪律;依据公司实际,依据精简、效能原那么确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备;依照?
会计法?
、?
企业会计制度?
及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、本钱费用、利润考核指标,按规定签批报销有关费用开支;承受财政、审计、税务机关的监视等。
认真宣扬贯彻国家有关财务政策;审核重要财务开支事项;争辩解决执行中的问题,负责组织内部财务核算,并向有关部门报送财务报表等。
〔四〕公司财务管理体制,依据统一领导,统一管理的原那么。
〔五〕建立健全内部财产物资管理制度,财产物资计量验收制度,完善内部经济责任制,增收节支,降低消耗,增加盈利。
〔六〕财务管理的根本任务和方法应附属公司生产经营的目标任务,利用价值形式组织财务活动,强化财务管理,搞好经济核算,围绕生产经营的中心任务开展财务工作,为完成和超额完成各工程标任务作出不懈的努力。
要做好各项财务收支的方案、把握、分析和考核等工作。
财务收支要留意日常把握与管理、分析和考核要做到资料齐全,数字精确 清楚,分析要有理有据,运用事前方案猜测,事中核算把握,事后分析考核的方法,搞好全面财务管理,依法合理筹集和使用资金,并有效的使用各项财产,发挥优势,努力提高经济效益。
〔七〕加强财务管理根底工作,在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用,存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等,都应符合统一标准的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、聚集的要求,准时做好原始记录,确保各项原始记录的真实、完整、精确 、清楚、准时健全财务核算资料。
各项财产物资的供应方案、定货与选购标准、入库验收保管、出库标准,应依据公司内计量验收标准执行。
规定各项计量把握手段的配置、管理、教正、修理以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节,应符合计量的验收管理等工作要求,做到计量工具齐全,手续齐全,计量精确 。
做好财产物资的清查工作,定期或不定期地进展财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损;在查明缘由,分清责任,按规定程序报经有关部门批准后,应进展相应的账务处理,做到账、卡、物三相符。
加强内部的财务收支预算管理,按预算办理财务事务。
二、资金筹集的管理
〔一〕资金筹集严格按?
企业会计制度?
的有关规定执行,除公司依照法定程序筹集资本金外,一律不得擅自筹集资本金,在经营期间内,各项财产发生的溢余短缺和格外损失,除另有规定外,不得直接增减资本金。
〔二〕筹集资金的要求:
争辩影响筹集投资的多种因素,讲求资金筹集的综合经济效益。
1、合理确定资金的需要量把握资金的投放时间,这是节省资金使用的必要条件。
2、周密争辩投资的流向,大力提高投资效果,要以投资的流向争辩投资的回收,借以把筹集效果和投资效果统一起来进展分析。
3、认真选择筹资的来源,力求降低资金本钱,要从各种筹集的渠道和方式的结合中,制定最正确的筹集方案,一便降低综合的资金本钱。
〔三〕合理运用负债经营
1、流淌负债是指将在一年〔含一年〕或者超过一年的一个营业周期内归还的债务,包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。
2、长期负债是指归还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款。
3、流淌负债的应计利息支出,计入财务费用,长期负债的应计利息支出,筹建期间的,计入长期盼摊费用;生产经营期间的计入财务费用;与购建固定资产有关的,在资产到达预定可使用状态之前发生的,计入购建固定资产的价值,在资产到达预定可使用状态之后发生的,计入财务费用,存款利息冲件利息支出。
三、流淌资产的管理
流淌资产是企业资产的重要组成局部,公司内严格按?
企业会计制度?
的有关规定对流淌资产进展管理。
〔一〕流淌资产的性质和范围:
流淌资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。
〔二〕各项流淌资产的内部管理制度
1、严格执行国家现金管理制度和银行结算方法,按国务院公布的?
现金管理暂行条例?
规定范围使用现金。
2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。
①对应收账款、其它应收款要准时登记所发生的每笔往来款项,精确 反映其形成、回收及增减变化状况,每月终了进展核对,在确保相符的根底上,明确责任,乐观清理“三角债〞,准时回收货款。
使货款尽快转化为货币资金,参与企业周转,缓解资金紧急的冲突。
严格把握预付货款,一般状况下,必需货到付款,不准预付。
要切实做到依据生产需要,资金状况确定选购批量。
对其它应收款要准时清收,尤其个人借款要严格把握,限期交回,对限期交不回者,扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。
①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内〔含一年〕的各项费用。
按批准的范围,将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理,应按受益期在一年内分期平均摊销,计入本钱费用,假如某项待摊费用已经不能使企业受益,应当将其摊余价值一次全部转入当期本钱费用。
②坏账损失依据?
企业会计制度?
的规定执行,在期末分析各项应收款项的可回收性,并估计可能产生的坏账损失。
对估计可能发生的坏账损失,计提预备金,除有确凿证据说明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外〔如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严峻缺乏、发生严峻的自然灾难等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款〕,不得全额计提坏账预备。
〔三〕存货的管理制度:
1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍旧处在生产过程,或者在生产或供应劳务过程中将消耗的材料和物料等。
包括:
各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。
2、存货的计价原那么:
接受实际本钱法。
①购入存货的实际本钱:
包括买价〔不包括应负担的增值税〕、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗,入库前的加工、整理及选择费用等。
②自制存货的实际本钱:
包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用,间接制造费用应以合理的标准安排给有关的本钱对象。
③托付外单位加工存货的实际本钱包括:
实际耗用的材料或半成品以及、加工费和来回运杂费及应计入本钱的税金。
④投资者投入的存货,依据评估确认或者合同、协议商定的价值计价。
⑤承受捐赠的存货,依据发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际本钱,无发票帐单的,依据同类存货的市价计价。
⑥盘盈的存货,依据同类存货的市场价格计价入账。
3、领用、发出和结存的计价方法:
公司全部材料的日常领用、发出均接受实际本钱计价、按加权平均法计算出材料本钱,车间每月按生产方案开领料单,负责人签字盖章,并由单位负责人签字,超过方案和超过定额领用的物资在办手续的同时,必需有分管的领导签字。
4、清查、盘点及处理原那么:
存货每年终了前12月份必需进展一次全面的盘点清查。
期间可以进展不定期盘点,盘点结果与账面记录准时核对,对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货准时查明缘由,报公司领导批准后,分别状况予以处理。
盘盈的存货,冲减管理费用,盘亏、毁损与报废的存货,扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后,计入管理费用;存货毁损属于格外损失的,扣除保险公司赔偿和残料价值后,计入营业外支出。
5、存货的期末计价:
存货在期末时应按本钱与可变现价值就低计量,对可变现净值低于本钱的差额,计提存货跌价预备。
四、固定资产管理制度
〔一〕固定资产的计价:
固定资产按取得时的实际本钱计价。
〔二〕固定资产的折旧方法接受年限平均法:
折旧的计提方法是接受年限平均法,按月计提折旧。
〔三〕固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。
〔四〕固定资产管理权限:
为管好固定资产,公司对全部的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进展管理,办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改进、修理等手段,领导批准前方可进展。
年终对固定资产进展全面清查、盘点做到账实相符。
保证固定资产的完整无损。
〔五〕固定资产的内部管理制度
1、固定资产的增加,固定资产增加必需按公司批准下达预算工程进展,不能擅自购置增加固定资产。
2、固定资产的领用,需到财务部办理固定资产领用表,领取固定资产编号及标签,领用人应对领取的固定资产负责。
2、固定资产的报废,对固定资产必需正常进展维护、保养,充分发挥其性能,不能只管用,不管修,更不能任意撤除报废,如确需报废,写出报废缘由的报告书,报有关领导批准,办理报废转帐手续。
3、固定资产管理。
按?
企业会计制度?
规定,发生的固定资产修理支出,计入有关部门费用,依据实际,规定一次支出金额较小的中、小修,可一次计入本钱费用。
固定资产大修理费用接受预提或待摊方式在两次大修理间隔期内,分期平均摊销或预提。
4、固定资产清查,为保证固定资产在使用过程中的平安、完整、到达账实相符,必需对固定资产进展定期或不定期地清查。
固定资产清查,主要是对固定资产进展盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进展清查,以明确责任。
清查的问题如属管理不善造成的经济损失,要追究有关部门人员的责任,并处以经济赔偿,其净收益或净损失,计入当期损益。
〔六〕在建工程的管理,在建工程包括施工前预备,正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程,在建工程依据以下方法计价:
自营工程,依据直接材料,直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价,设备安装工程,依据所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。
加强在建工程全过程管理,制定执行可行性分析,专项审批、工程材料物、机械设备选购及保管、工程验收等制度。
出包工程,依据应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。
在建工程发生毁损或者报废,依据扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。
计入工程本钱。
在建工程完毕应将其列入在建工程,节余物资准时清点入库,不得计入工程本钱或形成账外材料造成流失。
〔七〕固定资产,在建工程的期末计价。
固定资产、在建工程应当在期末时依据账面价值与可收回金额就低计量,对可收回金额低于账面价值的差额,应当计提固定资产、在建工程减值预备。
五、无形资产和递延资产
〔一〕无形资产:
无形资产是指公司长期使用,但是没有实物形态的长期资产,包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。
1、无形资产依据取得的实际本钱计价:
①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产,依据评估确认或者合用协议商定的金额作价。
②购入的无形资产,依据实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。
③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产,按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价
④承受捐赠的依据所付单据的金额入帐,假如无法取得单据,参照同类无形资产的市价即重置本钱计价入账。
2、无形资产的摊销:
无形资产计价入账后,应从受益之日起,在有效使用期限内平均摊入管理费用,不留余额〔无残值〕。
无形资产的有效期限依据以下原那么确定:
①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的,依据法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原那么确定。
②法律无规定有效期限,公司合同规定受益年限的,依据合同或者公司申请书规定的受益年限确定。
③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的,依据不超过10年的期限摊销。
〔二〕长期盼摊费用:
长期盼摊费用是指企业已经支出,但摊销期在1年以上的各项费用,包括开办费、租入固定资产改进及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。
1、递延资产的计价与摊销:
①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产本钱的各项费用支出,包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。
开办费在开场生产经营、取得营业收入时停顿收集,并开场在生产经营当月起一次记入开场生产当月的损益。
②经营租入固定资产改进支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出,假如支出的数额较大,并受益期超过一年的作为长期盼摊费用核算,支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。
③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出,其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入本钱费用。
六、本钱和费用的管理
〔一〕本钱和费用管理是公司财务管理的核心内容,努力降低本钱费用,对于加强在建工程的生产经营管理,提高经济效益具有重要作用。
〔二〕本钱费用管理坚持统一领导,分级核算的原那么,实行财务部、车间二级核算,执行公司下达的本钱、费用方案,并层层分解,落到实处。
〔三〕产品本钱核算,接受“制造本钱法〞核算,生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用,计入产品制造本钱〔即产品生产本钱〕
〔四〕本钱核算的一般程序:
1、对生产费用进展审核和把握,确定计入产品本钱工程。
2、将应计入本月产品本钱的各种要素费用,在各种产品之间依据本钱工程进展安排和归集,计算出各种产品的本钱。
3、对既有完工产品,又有在产品、半成品,按月初的产品费用与本月生产费用之和,在完工产品与月末在产品之间进展安排和归集,算出该种完工产品本钱。
〔五〕本钱的计算方法,接受“品种法〞“分批法〞计算,摊入本钱的费用分为直接费用和间接费用〔要有明细制度〕
〔六〕期间费用是指不能直接归属于某个特定产品本钱的费用,它简洁确定其发生的期间,而难以判别其所属的产品,因而在发生的当期应从当期的损益中扣除,期末无余额。
期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。
〔七〕本钱费用的聚集、安排和计算,严格执行“权责发生制〞原那么。
七、销售收入、利润及其安排
〔一〕销售收入的内容:
销售收入是指公司销售产品和供应劳务等经营业务中实现的营业收入,包括产品销售收入和其它业务收入。
产品销售收入包括销售产成品、半成品、供应工业性劳务等取得的收入。
其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及供应非工业劳务等取得的收入。
〔二〕销售收入的确认:
销售收入按“权责发生制〞确认在产品和工业性劳务等的实际本钱接受“加权平均法〞核算。
交款提货销售,指货款已经收到,发票帐单和提货单已经交给对方,无论产品是否发出,都作为收入的实现。
预收货款销售,以商品、产品发出或劳务供应是确认收入的实现。
托付其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后,不管款项是否收到,确认收入的实现。
其他方式、商业汇票,以发出商品、产品或供应劳务已供应,将发票、帐单交给买方,并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。
自产自制产品用于本企业工程建立、对外投资或作为固定资产时,不确认销售收入,但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。
对销售退回的收入,应冲减退回当月的销售收入,同时冲减退回当月的销售本钱。
〔三〕销售收入的日常管理
加强销售的日常管理,严格依据供货合同管理,产品的定货、提货合同,由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度,加强对其他收入的管理,依据编制收入方案,落实责任制,严格其他销售收入的各项手续制度,确保收入准时入帐。
〔四〕利润及其安排
1、利润的构成及其核算
税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额
营业利润=产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用
产品销售利润=产品销售净收入—产品销售本钱—产品销售税金及附加
产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售折扣
其他销售利润=其他销售收入—其他销售本钱—其他销售税金及附加
投资净收益=投资收益—投资损失
营业外收支净额=营业外收入—营业外支出
产品销售税金及附加包括:
应有销售产品、供应劳务为负担的消费税、城市建立维护税和教育费附加等。
2、利润的猜测和分析
要加强对利润的猜测与分析,依据年度生产经营方案,经济责任制方案及市场等状况,结合实际搞好年、季利润的猜测,编制利润方案,确定目标利润,并按月、季、年考核成果,分析利润完成状况,通过与目标方案等比照、分析,发觉问题,即使订正,确保利润的实现。
3、营业外支出管理
营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。
营业外收入包括:
固定资产的盘盈、处理固定资产净收益,罚款收入等。
营业外支出包括:
固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失,格外损失。
公益救济性捐赠,赔偿金、违约金,被没收的财物损失,税收的滞纳金和罚款等。
①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失,固定资产盘亏毁坏是依据原价扣除累计折旧后,过失人及保险公司赔款后的差额,固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。
②格外损失:
是指自然灾难造成的各项资产净损失,〔扣除保险公司赔偿款及残值〕,还包括由此造成的停工损失和气后清理费用。
③公益救济性捐赠:
是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业患病自然灾难地区,贫困地区的捐赠。
④赔偿金、违约金:
是指企业因未履行经济合同、协议,而向其他单位支付的赔偿金、违约金,罚息等罚款性支出。
要严格划分营业外支出与本钱、费用开支范围,不得将由营业外支出的开支列作本钱、费用,亦不得将本钱费用计入营业外支出,营业外支出的范围严格按国家规定,不得扩大。
4、利润安排及其管理
〔一〕利润总额的安排挨次:
利润由公司财务按规定进展统一安排,按国家规定做相应的调整后,依法缴纳所得税,缴纳所得税后的利润,除国家另有规定外,依据以下挨次安排:
①提取法定盈余公积、法定公益金。
②提取任意盈余公积。
③其他按规定应安排和未安排的利润。
八、财务报告与经济效益的评价
〔一〕财务报告:
财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果,现金流量的文件,包括会计报表、会计报表附
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