金蝶KIS专业版现金流量表编制说明书完整.docx

金蝶KIS专业版现金流量表编制说明书完整.docx

《金蝶KIS专业版现金流量表编制说明书完整.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金蝶KIS专业版现金流量表编制说明书完整.docx（48页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

金蝶KIS专业版现金流量表编制说明书完整

第一步：

打开T行账

第二步：

选择要指定的日期

第三步：

选好日期后单击确定进入T型账

第四步：

指定现金流向

1.

2.

3.

4.

第五步：

指定附表

第六步：

进入附表

1.

2.

3.

4

5.

6.

第七步，打开现金流量表

选择要查看的现金流量表的日期

注：

现金流量表指定过的日期可直接查看报表，没有指定过的日期需从第一步开始指定后才可查看报表。

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目

　　本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。

<<现金流量表附表的编制要点

　　本项目的现金流入可用下述公式计算求得：

　　销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）

　　注：

上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。

2."收到的税费返还"项目

　　该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。

3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目

　　本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。

4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目

　　本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。

　　本项目的现金流出可用以下公式计算求得：

　　购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（-本期预付账款减少额）

5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目

　　该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。

但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。

　　本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。

6."支付的各项税费"项目

　　本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。

但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。

　　本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目

　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。

本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。

（二）投资活动产生的现金流量的编制方法

　　投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：

1."收回投资所收到的现金"项目

　　本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。

不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。

本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

2."取得投资收益所收到的现金"项目

　　本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。

本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目

　　该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。

本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

　　如该项目所收回的现金净额为负数，应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列。

4."收到的其它与投资活动有关的现金"项目

　　本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。

应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

5."购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目

　　本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。

其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。

但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。

　　本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

6."投资所支付的现金"项目

　　该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。

但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

　　本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列。

7."支付的其它与投资活动有关的现金"项目

　　本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。

包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。

本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列。

（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法

　　筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：

1."吸收投资所支付的现金"项目

　　本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。

本项目可根据"实收资本（或股本）"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

2."借款所得到的现金"项目

　　本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。

本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

3."收到的其它与筹资活动有关的现金"项目

　　该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。

本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

4."偿还债务所支付的现金"项目

　　本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。

本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

5."分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目

　　本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。

本项目可根据"应付股利（或应付利润）"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

6."支付的其它与筹资活动有关的现金"项目

　　本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。

例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。

该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

（四）汇率变动对现金的影响的编制方法

　　本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。

（编制方法略）。

（五）"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法

"现金及现金等价物的净增加额"，是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的。

（六）期末现金及现金等价物余额的填列

　　本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。

它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。

（七）补充资料项目的内容和编制方法

　　除现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。

也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。

1.将净利润调节为经营活动的现金流量

　　现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量。

间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。

现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。

　　采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。

（1）实际没有支付现金的费用;

（2）实际没有收到现金的收益;（3）不属于经营活动的损益;（4）经营性应收应付项目的增减变动。

　　企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。

将净利润调节为经营活动的现金流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。

对这些项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。

　　将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。

因为净利润是现金净流入的主要来源。

但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。

在净利润基础上进行调整的项目主要包括：

1）"计提的资产减值准备"项目

　　企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了"资产减值损失"科目，期末结转到"本年利润"账户，从而减少了净利润。

但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。

所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。

　　本项目应根据"资产减值损失"账户的记录分析填列。

2）"固定资产折旧"项目

　　工业加工企业计提的固定资产折旧，一部分增加了产品的成本，另一部分增加了期间费用（如管理费用、销售费用等），计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润;产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货成本中，存货的增加是作为现金流出进行调整的。

而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。

所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。

　　本项目应根据"累计折旧"账户的贷方发生额分析填列。

3）"无形资产摊销"项目

　　企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。

但无形资产摊销并没有发生现金流出。

所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。

　　该项目可根据"累计摊销"账户的记录分析填列。

4）"长期待摊费用摊销"项目

　　长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。

5）"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失"项目

　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。

所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。

如为净损失，应当予以加回;如为净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。

　　本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列。

7）"固定资产报废损失"项目。

　　本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失（或盘盈后的净收益）。

　　企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。

所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。

如为净损失，应当予以加回;如为净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。

　　本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列。

7）"公允价值变动损失"项目

　　该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。

因为公允价值变动损失影响了当期净利润，但并没有发生现金流出，所以应进行调整。

如为净收益以"-"号列示。

本项目可根据"公允价值变动损益"科目所属有关明细科目的记录分析填列。

8）"财务费用"项目

　　一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出（减存款利息收入）。

财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。

但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。

影响了净利润。

所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。

财务费用如为借方余额，应予以加回;如为贷方余额，应予以扣除。

本项目应根据利润表"财务费用"项目填列。

9）"投资损失"项目

　　企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。

但投资损失，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。

所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。

如为投资净损失，应当予以加回;如为投资净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。

　　该项目可根据利润表中"投资收益"项目的金额填列。

10）"递延所得税资产减少"项目

　　该项目反映企业资产负债表"递延所得税资产"项目的期初余额与期末余额的差额。

递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。

而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。

所以应在净利润的基础上予以加回。

相反，如果是递延所得税资产增加，则应用"-"号填列。

　　本项目可以根据"递延所得税资产"科目分析填列。

11）"递延所得税负债增加"项目

　　递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。

相反，如果是递延所得税负债减少，则应用"-"号填列。

12）"存货的减少"项目

　　企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货，这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。

所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。

　　如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分。

这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减少净利润。

所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。

即用"-"号列示。

　　总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量;存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。

　　该项目可根据资产负债表"存货"项目的期初、期末数之间的差额填列。

13）"经营性应收项目的减少"项目

　　经营性应收项目的减少（如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少），说明本期收回的现金大于利润表中确认的主营业务收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入，但净利润却没有增加。

所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。

　　但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。

　　本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

14）"经营性应付项目的增加"项目

　　经营性应付项目的增加（如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加），说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了。

所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。

　　如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了，现金净流量减少了。

在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除。

　　本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。

　　不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。

这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。

所以也应进行列示和披露。

　　不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中所列。

工作底稿法编制现金流量表

一、具体步骤

二、调整分录的编制

（1）调整分录借贷方向的确定

现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目；收入类项目应贷，成本费用类项目应借；资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。

总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。

（2）调整分录接待金额的计算

在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数。

但具体可以分为以下三类：

1资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。

如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。

2由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数。

如果其结果为零，说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。

3同理，由于在调整前面的资产负债表项目时，后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时，调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数。

（3）调整分录编制的先后顺序

先按利润表各项目进行编制分析调整分录；

编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目。

三、调整分录的主要类型

调整分录类型1：

将营业收入调整为“销售收现”

该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入、经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中，然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。

调整分录思路如下：

借：

经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）

借或贷：

应收账款/应收票据（期初期末变动差额）

贷：

主营业务收入（利润表发生数）

其他业务收入（经营收入部分）

【例3-1】A企业“应收账款”期初余额100万元，当月发生如下业务：

（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；

（2）发出商品一批200万元，款未收。

另收回前期应收款60万元。

编制相应的调整分录。

根据有关资料如下：

利润表：

“主营业务收入”项目1400万元

资产负债表：

“应收账款”项目期初100万元，期末240万元

调整分录：

借：

经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金12600000

应收账款1400000（2400000-1000000）

贷：

主营业务收入14000000

上述的调整分录只是初步的调整，在实际业务发生过程中，还会涉及销售税金、销项税的收入也应计入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目；并非所有的应收账款减少均会收入贷款；也并非所有的应收款的增加都是销售业务引起的，因此，“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目的形成还要结合其他类型的调整才能完成。

调整分录类型2：

将营业成本调整为“购货付现”

该类型是将“主营业务成本”、“其他业务支出”计入“经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”项目中，然后结合资产负债表中“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“长期待摊费用”等项目逐一进行调整。

调整分录思路如下：

借：

主营业务成本（利润表发生数）

其他业务支出（经营支出部分）

借或贷：

存货/应付账款/应付票据/预付账款（期初期末变动差额）

贷：

经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金（通过接待平衡倒挤）

【例3-2】A企业“存货”项目期初余额为150万元、“应付账款”期初余额为80万元，发生如下业务：

（1）购入原材料260万元，以银行存款转账方式支付。

（2）另购入原材料80万元，以商业票据结算。

（3）支付上期材料款60万元。

（4）结转产品销售成本360万元。

编制相关的调整分录。

根据有关资料如下：

利润表：

“主营业务成本”项目360万元

资产负债表：

“存货”项目期初余额150万元，期末余额130万元（150+260+80-360=130）

“应付账款”项目期初余额80万元，期末余额20万元

“应付票据”项目期初余额0万元，期末余额80万元

编制调整分录：

借：

主营业务成本3600000

应付账款600000

贷：

经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金3200000

应付票据800000

存货200000

上述调整只是一种初步的调整，在购进过程中，还会涉及销售税金、进项税的支出也应计入“经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”项目；报表中并非所有的应付项目减少均会支出购货款；同理，并非所有的应付款增加都是商品、材料的购进业务引起的。

因此，“经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”项目的形成有时也需经过几步的调整才能完成。

调整分录类型3：

将经营活动费用调整为“其他付现”

该类型是指将“管理费用”、“营业费用”调整为“经营活动现金流量——支付与经营活动有关的其他支出”项目。

因为我们是采用权责发生制核算各项费用的，而现金流量表项目是以收付实现制为基础的，因此两者往往不一致。

如“管理费用”，可能是支付现金形成；可能是计提固定资产折旧形成；也可能是计提还账准备形成等等，但编制调整分录时，由于是按报表数据进行调整，所以先对应“经营活动现金流量——其他现金支出”，即视为全部以“现金”开支。

以后对非付现的“管理费用”再冲转“经营活动现金流量——其他现金支出”。

也就是说，将经营活动的期间费用（如“管理费用”、“营业费用”等），首先全部调整为“经营活动现金流量——支付与经营活动有关的其他支出”；以后对属于非付现的期间费用再做转回的处理。

调整分录思路如下：

将经营活动的期间费用全部假定为付现费用作出调整。

借：

管理费用/营业费用（报表发生数）

贷：

经营活动现金流量——支付与经营活动有关的其他支出（报表发生数）

【例3-3】A企业发生了如下业务：

（1）用现金购买办公文具3万元，支付业务招待费0.5万元

（2）计提坏账准备5万元

根据上述资料，编制调整分录：

“管理费用”项目3.5万元，计提坏账准备5万元

借：

管理费用85000

贷：

经营活动现金流量——支付与经营活动有关的现金85000

借：

经营活动现金流量——支付与经营活动有关的现金50000

贷:

坏账准备50000

经两次调整后，“其他付现”为35000元

调整分录类型