电大《中级财务会计一》复习资料精简版2doc.docx
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电大《中级财务会计
(一)》复习资料精简版
(2)
:
复习资料(1620)
四、单项业务题。
对A公司(一般纳税人)发生的下列经济业务编制会计分录:
1•存出投资款200万元。
借:
其他货币资金2000000贷:
银行存款20000002.计提存货跌价准备35000元。
借:
管理
费用35000贷:
存货跌价准备350003.向证券公司划出资金
20万元,准备购买股票。
借:
其他货币资金200000贷:
银行存款200()004.上月盘亏的现金1000元因无法查明原因,本月经批准作为
企业的悸理费用处理;借:
管理费用1000贷:
待处理财产损益
10005.库存现金盘亏300元,经查属于出纳员工作差错所致,出纳员已
同意赔偿。
2.借:
其他应收款300贷:
库存现金3006.8日,财务
部开出现金支票向储运部拨付定额备用金8000元。
2.借:
其他应收款(或备用金)8000贷:
银行存款800()7・应付K公司账款6()万元,
现A公司发主财务困难不能偿还。
经协商由A公司用存货抵债。
抵债存货的公允价值40万元,账面成本45万元,已提减值准备3万元。
借:
应付账款600000存货跌价准备30000贷:
库存商品
450000应交税金一应交增值税(销项税额)68000资本公积
1120008.收回去年已作为坏账(采用备抵法核算)核销的应收账款
30000元。
借:
银行存款30000贷:
应收账款30000
同时,借:
应收账款30000贷:
坏账准备300009.收人年初发
牛的应收账款90万元存人银行。
借:
银行存款900000贷:
应收账款900000(4)收入预收货款90万元存入银行。
借:
银行存款900000贷:
预收账款900()001().28日,销售产品一批,售价2()万元,增值
税率17%o经查,该批产品的销售已于上月预收货款1()万元,余款尚未结清。
借:
预收账款234000、贷:
主营业务收入200000应交税金■■应交增值税(销项税额)3400011.将一张不带息的银行承兑汇票贴
现、该汇票面值180万元、支付贴现利息9000元,贴现净额存人公司存款胀八。
4.借:
银行存款1791000财务费用9000贷:
应收票据180000012.收到商业汇票;46.借:
应收票据7020()0、贷:
主营业务收
入600000、应交税金■■应交增值税(销项税额)10200013.—张为期
4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期,对方无力偿付;借:
应收账款600000贷:
应收票据60000014.15H,向
佳庭公司除销商站一批,成本300000元,增值税专用发票上列示价款5000()()元、增值税850()()元。
合同规定明年2月14日前佳庭公司有权退货。
公司无法估计退货率。
商品已经发出,货款尚未结算。
借:
应收账款85000贷:
应交税费85000同时:
借:
发出商品300000贷:
库存商品300000
15.销售商品一批,价款50000元、增值税8500元;已收到购货金业签发的等额支票一张(尚未送存银行)。
当日,得知购货企业因违法经营受到工商部门的查处,其银行存款已被冻结。
该批商品成本为3()()00元。
借:
应收账款■■应收增值税8500贷应交税金■■应交增值税(销项税额)8500同时,借:
发出商品30000贷:
库存商品3000016.月初,企
业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现;贴现利息为1250元,贴现净额已存人A工厂的存款账户。
该项应收票据尚差1个月到期。
借:
银行存款49875()、财务费用1250贷:
应收票据50000017.30U,确认坏账损失150000元(坏账核算采用备抵法)。
借:
坏账准备150000、贷:
应收账款15000018.2U,将所持下月初
到期的应收甲公司商业汇票向银行申请贴现,该票据面值50万元、不带息,贴现额488000元已存人H公司存款户。
借:
银行存款488000、财务费用12000、贷:
应收票据50000019.刀末得知,月初贴现、即将到期
的商业承兑汇票,因付款人财务困难,佔计到期无法支付。
A工厂需承担连带偿还责任。
借:
应收账款500000贷:
预计负债50000020.月初购进原材料一批并验收人库,至本月末,有关结算账单仍未到。
材料估计成本为60万元。
借:
原材料600000贷:
应付账款600
00021・31日,结转本月人库原材料的成本超支差界8万元。
借:
材料成木差异80000贷:
材料采购(物资采购)8000022.31U,按年末应收账款余额的5%计提坏账准备。
木年末,公司应收账款余额100万元,调账前“坏账准备”账户有借方余额8000元。
借:
资产减值损失58000贷:
坏账准备5800023.31H,结转本月发出原材料应负
担的成本超支额5万元。
其中,直接材料费用应负担35000元,间接材料费用应负担10000元,厂部领用材料应负担5000元。
借:
生产成本35000制造费用10000、管理费用5000、贷:
材料成木差异50000
24.8H,上月购进并已付款的原材料到货并验收人库,公司对原材料采用计划成本核算。
本批原材料的计划成本为20万元。
借:
原材料200()()()、贷:
材料采购(物资采购)20()00()25.上刀中旬购人材料一批、价
款20万元,增值税率1700,均已作为应付账款人账。
木刀由于在折扣期内付款,按规定取得2%的现金折扌II收人。
全部款项已通过银行付讫;借:
应付账款234000贷:
财务费用4000、银行存款230000
26.期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元;借:
材料成本差界80000贷:
材料采购8000027.期末结转本刀
发出原材料应负担的超支额5万元。
其中,木刀生产产品领用的材料中,直接材料费用应负担35000元,间接材料费用应负担10000元;厂部领用材料应负担5000元;借:
牛产成本35000制造费用10000管理费用5000贷:
材料成本差异5000028.年初进行长期股权投资发生股权投资差额(借方发生额)X0万元,规定按1()年分摊。
借:
投资收益8()000贷:
长期股权投资■■股票投资(股权投资差额)8000029.计提短期投资跌价准备2000元。
借:
投资收益2000贷:
短期投资跃价准备2000
30.20FI,长期股权投资釆用成本法核算。
根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案,本年度公司的股权投资应收现金股利15万元。
借:
应收股利150000贷:
投资收益15()00()31.购入债券一批准备持有至
到期,债券面值为50000元,实付款52000元,以银行存款支付。
借:
持有至到期投资52000贷:
银行存款52
00032.收人某公司支付的违约金15000元存人银行。
(6)借:
银行存
款15000贷:
营业外收人1500033.12日,购入一台设备已交付
使用,增值税专用发票上列示价款1200000元、增值税额204000元。
款项已通过银行支付。
借:
固定资产1200000应交税费204000贷:
银行存款140400034.计提固定资产减值准备5000元。
借:
营业外支出5000贷:
固定资产减值准备500035.结转固定资产清理净收益4500元。
借:
固定资产清理4500贷:
营业外收450036•结转固定资产清理净损失50()()元。
借:
营业外支出5000贷:
固定资产清理500037.将自用办公楼整体出租,原价3600万元,已提折旧1200
万元。
资产转换用途后采用公允价值模式计最,租赁期开始日办公楼的公允价值为4000万元。
借:
投资性房地产40000000累计折
旧12000000贷:
固定资产36000000资本公积16
00000()38.刀初发生货到耒付款一批,估计成本“60万元。
本月末,“关
结算账单仍未”。
借:
原材料600000贷:
应付账款600000
39.出售一项专利权、收入15万元已存人银行。
该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备;营业税率5%。
借:
银行存款150000贷:
无形资产80000应交税金7500、营业外收入62
50040.H1售专利权一项,取得收入360000元存入银行,该项收入适用的营业税税率为5%,专利权的账面余额为400000元,累计摊销额为80000元,并已计提减值准备40000元。
借:
银行存款360000累计摊销80000无形资产减值准备40000贷:
无形资产400000
应交税费18000营业外收入6200041.收到出租设备本刀
的租金1()()0元存入银行;借:
银行存款1000贷:
其他业务收人1000
42.收入某公司支付的违约金1500元存入银行;借:
银行存款1500、贷:
营业外收入150043.5U,开出转账支票,向希望工程捐款50000元。
借:
营业外支出50000、贷:
银行存款50000A公司于2001年7月26日销售商甜一批,售价600000元,增值税102000元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,而值为70200()元、期限6个月,不带息。
9刀26日,公司持该商业汇票向银行中请贴现,贴现率为9%,带追索权。
44.计算该商业汇票的贴现息和贴现额;贴现息=702000x9%=12-4=21060元贴现额=702000-21060=680940元45.将该商业汇票
贴现;借:
银行存款680940、财务费用21060、贷:
应收票据702000
46.2001年12刀底,得知付款人财务困难,即将到期的商业汇票估计无法支付。
借:
应收账款702000贷:
预计负债70200047.
该汇票到期时遭到退票,贴现银行向A公司追索票款。
A公司以其存款支付。
借:
预计负债702000贷:
银行存款70200048.2H,张经理报销差旅费5000元,岀纳员用现金支付。
(借:
管理费用5000贷:
库存现金5000)49.5H,发出材料一批直接用于A产品生产,计划
成本为60000元。
(借:
生产成本6000贷:
原材料60000)50.10U,赊
销商品一批,增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元;现金折扣条件为2/10、N/30。
(借:
应收账款58500贷:
主营业务收入50000应交税费8500)51.12H,委托银行开出银行汇票一张,金额800000元,准备用于支付购货款。
(借:
其他货币资金800000贷:
银行存款800000)52.20LI,购入股票一批作为交易性金融资产核算,买价120000元、交易税费200元,全部款项用银行存款结算。
(借:
交易性金融资产120000投资收益200贷:
银行存款120200)53.
23H,2008年1月20H购入的到期述本付息债券已到期,本息和总计82万元全部收四并存入银行。
(借:
银行存款820000贷:
持有至到期投资820000)54.26U,用银行存款预付购货款100000元。
(借:
预付账款
100000贷:
银行存款100000)55.300,对投资性房地产(用公允
价值模式计量)确认公允价值变动损失50000元。
(借:
公允价值变动损益50000贷:
投资性房地产50000)56.30U,结转本刀5口领用材
料的戚本超支额120()元。
(借:
生产成本120()贷:
材料成本差界1200)
57.30|_1,计提无形资产减值准备60000元。
(借:
资产减值损失60000贷:
无形资产减值准备60000)58.30U,确认坏账损失40000元。
(借:
坏账准备40000贷:
应收账款40000)计算题:
1.甲存货年初结存数量3000件,结存金额8700元。
1月份的进货情况如下:
H
期
单价(元/件)数量(件)金额(元)
9U
3.10
41001271012日
3.20
60001920020H
3.30
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。
要求:
采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
(1)加权平均法
(2)先进先出法
(3)后进先出法解:
(1)加权平均法下:
加权平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120)^-(3000+4100+6000+4500+1800)=3.1742元
甲存货本期销售成本=15000x3.1742=47613元甲存货期末结存金额=(8700+12710)+19200+14850+6120)-47613=13967元
(2)先进先岀法下:
甲存货本期销售成本=8700+12710+1920()+19()()x3.3=4688()元卬存货期末结存金额=2600x3.3+6120=14700元(3)后进先出法下:
甲存货本期销售成本=6120+14850+19200+2700x3.1=48540元甲存货期末结存金额=8700+1400x3.1=13040元2.A公司于2003年7月26日销售商甜一批,售价600000元,增值税102000元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,而值为70200()元、期限6个月,不带息。
9刀26U,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率为3%,带追索权。
要求:
按下列情况,计算或编制A公司适当的会计分录:
(1)收到商业汇票;
(2)计算该商业汇票的贴现息和贴现净额;(3)将该商业汇票贴现;(4)2003年12刀底,得知付款人财务困难,即将到期的商业汇票估计无法支付。
(5)该汇票到期时遭到退票,贴现银行向A公司追索票款。
A公司以其存款支付。
解:
(1)收到商业汇票时:
借:
应收票据702000贷:
主营业务收人600000应交税金一应交增值税(销项税额)102000
(2)票据贴现息=702000X3%/12x4=7020元票据贴现额=702000-7020=
694980元(3)借:
银行存款694980财务费用7
020贷:
应收票据702000(4)借:
应收账款702
000贷:
预计负债702000(5)借:
预计负债702
000贷:
银疔存款7020003.C公司于2001年1月初发行3
年期、票面利率6%、面值500万元的债券,发行价格为497万元(债券发行费用略)。
按照约定,债券利息每半年支付一次,具体付息日为7月1H>1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。
工程于200()年底开工、2002年底完工并交付使用。
C公司每半年核算一次利息费用。
要求:
(1)计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。
(2)编制下列业务的会计分录:
第一,2001年初发行债券;笫二,2001年6月30FI预提债券利息并分摊债券折价;第三,2003年12刀31日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2004年1月初述本付息。
解:
(1)半年应付债券利息=500万元x30%=15万元、半年分摊债券折价=3万元三6=5000元、半年的实际利息费用=150000+5000=155000元
(2)有关会计分录如下:
笫一,发行债券:
借:
银行存款4
970000>应付债券一债券折价30000贷:
应付债券一债券而值5000000第二,2001年6月底:
借:
在建工程155000、贷:
应付债券■■债券折价5()0()应付利息150000第三,2003年12刀底:
借:
财务费用155000、贷:
应付债券一债券折价5000、应付利息150000第四,2004年初:
借:
应付债券一债券面值5000000应付利息150000贷:
银行存款51500004.H公司2000年1月1日购入一项专利权,价值20万元,款项以银行存款支付。
该专利权法律有效期为1()年,已使用2年;估计受益年限为5年。
2000年12刀底,由于经济环境存在对该项专利权的不利影响,估计其可收回金额为12万元。
2001年12月底,经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除,估计其可收冋金额为102000元。
2003年1月,H公司出售该项专利权,价款10万元已收妥并存入银行,营业税5%o要求:
(1)确定H公司对该项无形资产的摊销年限,并说明理由;
(2)计算2000,2001,2002年度该项无形资产的摊销额;(3)计算2000,2001年年底应计提或冲减的无形资产减值准备;(4)计算出售该项无形资产的净损益。
解:
(1)该项无形资产的摊销年限为5年,根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定
(2)2000年该项专利权的摊销金额=20万元4-5=4万元2001年该项专利权的摊销金额=12万元三4=3万元2002年该项专利权的摊销金额=10200()元三3=34000元(3)2000年底应计捉减值准备=账面价值16万元一可收回金额12万元=4万元2001年底应冲减减值准备二账面价值9万元一可收冋金额102000元=-12000元(4)2003年1月出售专利权实现净利润=收入100000一账而价值68000一营业税100000X5%=27000元5.某企业期
末存货计价采用成本与可变现净值孰低法。
A类存货的有关资料如下:
年
份
年末存货数量单位账面成木
单位
可变现净值
2000年
5000
6元
5.3元
2001
年
6000
6元
5元
2002
年
5500
6.5元
7元
要求
:
©计算各年末的存货价值;②采用备抵法作出各年相
关的会计分录。
解:
(1)2000年年末存货价值=5000x5.3=265002001年年末存货价值=6000x5=300002002年年末存货价值=5500x6.5=
35750
(2)2000年末:
借:
管理费用3500贷:
存货跌价准备
35002001年末:
借:
管理费用2500贷:
存货跌价准备
25002002年末:
借:
存货跌价准备6000贷:
管理费用
60006.2002年7刀1LI,A公司以现=8万元ml0=8000元
(2)2002年度A公司的实际投资收益:
30万元x40%-8000元=112000元(3)2002年度有关投资业务的会计分录如下:
第一,2002年7月1H购入股票时:
借:
长期股权投资一股票投资(投资成本)1200000贷;银行存款1200000
同时,借:
长期股权投资一股票投资(股权投资差额)8()00()贷:
长期股权投资一股票投资(投资成本)80000第二,2002年底确认投资
收益12万元。
借:
长期股权投资一股票投资(损益调整)120000贷:
投资收益120000同时分摊股权投资差额8000元:
借:
投资收益8000贷:
长期股权投资一股票投资(股权投资差额)80007.C公司于2001
年1刀初发行3年期、票而利率60()、而值50()万元的债券,发行价格为497万元(债券发行费用略)。
按照约定,债券利息每半年支付一次,具体付息口为7月1口、1月1口;债券所筹资金用于固定资产购建。
工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。
该企业每半年核算一次利息费用。
要求:
(1)计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。
(2)编制下列业务的会计分录:
第一,2001年初发行债券;第二,2001年6刀30LI预提债券利息并分摊债券折价;笫三,2003年1231日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2004年1月
初还本付息。
解:
(1)半年应付债券利息=500万元x3%=15万元半年分摊债券折价=3万元十6=5000元半年的实际利息费用=150000+5
000=155000元
(2)有关会计分录如下:
第一,发行债券:
借:
银行存款
4970000应付债券■■债券折价30000贷:
应付债券■■债券面值5000000
第二,2001年6月底:
借:
在建工程155000贷:
应付债券一债券折价5000应付利息150000第三,2003年12月底:
借:
财务费用155000贷:
应付债券一债券折价5000应付利息150000第四,2004年初:
借:
应付债券■■债券面值5000000应付利息15()00()贷:
银行存款
51500008.S公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额的3%计提坏账准备。
2000年12月31口“坏账准备"账户余额24000元。
2002年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元;2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元。
耍求:
(1)分别计算2001年末、2002年末应补提或冲减坏账准备的金额。
(2)别确定2001年末、2002年末“坏账准备"账户的余额。
解:
(1)2001年12W31U,应补提坏账准备金24500元。
即:
120万元x3%一(24000一12500)=24500元
2002年12月31H,应冲减坏账准备9000元。
即:
100万元x3%—(36000+300())=—900()元
(2)2001年末“坏账准备”账户余额=120万元x3%=36000元2001年末“坏账准备"账户余额=10万元x3%=30000元9.乙公司为有限责任公司,于2001年1月1LI设立,注册资本金总额为1440000元。
甲公司以一幢厂房作价投资,拥有乙公司50%的股权。
该厂房的账面原价为960000元,已提折山200000元(不考虑冇关税金),评估价为720000元。
其他投资者的111资也如数到位。
甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。
甲、乙两公司适用的所得税税率为33%02001年度,乙公司实现净利润840000元;年末按10%和5%的比例分别提取盈余公积和公益金,向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。
要求:
(1)编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资''科冃需耍列出明细科冃),并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项FI的金额。
(2)编制乙公司接受该项投资的会计分录,
并计算乙公司2001年末的所有者权益项日金额。
解:
(1)甲公司:
2001年1月1日:
借:
长期股权投资一其
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