第六章无形资产.docx
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第六章无形资产
第六章无形资产
一、单项选择题
1.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本的确定基础为()。
A.全部购买价款
B.全部购买价款的现值
C.对方提供的凭据上标明的金额
D.市价
2.A公司2006年3月1日开始自行开发成本管理软件,在研究阶段发生材料费用10万元,开发阶段发生开发人员工资100万元,福利费20万元,支付租金30万元。
开发阶段的支出满足资本化条件。
2006年3月16日,A公司自行开发成功该成本管理软件,并依法申请了专利,支付注册费1万元,律师费2.5万元,A公司2006年3月20日为向社会展示其成本管理软件,特举办了大型宣传活动,支付费用50万元,则A公司无形资产的入账价值应为()。
A.213.5万元B.3.5万元
C.153.5万元D.163.5万元
3.企业在研发阶段发生的无形资产支出应先计入()科目。
A.无形资产B.管理费用
C.研发支出D.累计摊销
4.企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权,在已经开发或建造自用项目的,通常作为()科目核算。
A.固定资产B.在建工程
C.无形资产D.长期待摊费用
5.无形资产的期末借方余额,反映企业无形资产的()。
A.成本B.摊余价值
C.账面价值D.可收回金额
6.A公司于2004年1月5日购入专利权支付价款225万元。
该无形资产预计使用年限为5年,法律规定年限为10年。
2005年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,A公司估计可收回金额为90万元。
假定无形资产按照直线法进行摊销。
则至2006年底,无形资产的累计摊销额为()。
A.30万元B.45万元
C.135万元D.120万元
7.企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时,借记“管理费用”科目,贷记()科目。
A.无形资产B.累计摊销
C.累计折旧D.无形资产减值准备
8.在会计期末,股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额,应当计入()科目。
A.管理费用B.资产减值损失
C.其他业务成本D.营业外支出
9.甲公司以250万元的价格对外转让一项专利权。
该项专利权系甲公司以500万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年。
转让时
该专利权已使用5年。
转让该专利权应交的营业税为12万元,该无形资产按直线法摊销。
假定不考虑其他相关税费。
该专利权在第5年年末计提减值准备10万元。
甲公司转让该专利权所获得的净收益为()。
A.0B.10万元
C.-2万元D.22万元
10.甲公司出售所拥有的无形资产一项,取得收入300万元,营业税税率5%。
该无形资产取得时实际成本为400万元,已摊销120万元,已计提减值准备50万元。
甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为()。
A.-100万元B.-20万元
C.300万元D.55万元
二、多项选择题
1.下列可以确认为无形资产的有()。
A.计算机公司购入的为客户开发的软件
B.高级专业技术人才
C.企业通过行政划拨无偿取得的土地使用权
D.有偿取得一项为期15年的高速公路收费权
E.购买的商标权
2.外购无形资产的成本,包括()。
A.购买价款
B.进口关税
C.发生的增值税
D.直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出
E.研究阶段的支出
3.投资者投入无形资产的成本,应当按照()确定,但该金额不公允的除外。
A.投资合同约定的价值
B.xx价值
C.投资方无形资产的账面价值
D.协议约定的价值
E.账面价值
4.下列属于研究活动的是()。
A.意于获取知识而进行的活动
B.研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择
C.材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究
D.新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择
E.新产品的推广活动
5.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列()条件的,才能确认为无形资产。
A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C.无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性
D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产
E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
6.下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.无形资产的摊销费用应该在发生时计入当期损益
B.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额,应该全部计入当期管理费用C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值,应该全部转入当期的管理费用D.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销
E.使用寿命不确定无形资产不摊销,但应当进行减值测试
7.下列有关无形资产的会计处理中,不正确的是()。
A.出租无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入
B.使用寿命不确定的无形资产,不应摊销
C.转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务成本
D.购入但尚未投入使用的、使用寿命确定无形资产的价值不应进行摊销
E.使用寿命不确定的无形资产,不应摊销,但应进行减值测试
8.下列有关无形资产的后续计量中,说法不正确的是()。
A.使用寿命不确定的无形资产,其应摊销的金额应该按照10年进行摊销
B.无形资产的摊销方法必须采用直线法进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产应该按照系统合理的方法摊销
D.企业无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式E.无形资产的净残值一般应当为零
9.关于内部研究开发费用的确认和计量,下列说法中错误的有()。
A.企业研究阶段的支出应全部费用化,计入当期损益
B.企业研究阶段的支出应全部资本化,计入无形资产成本
C.企业开发阶段的支出应全部费用化,计入当期损益
D.企业开发阶段的支出应全部资本化,计入无形资产成本
E.无法分清研究阶段和开发阶段支出应当全部费用化
10.无形资产的可收回金额是以下()两者中的较大者。
A.无形资产的公允价值(不考虑处置费用)
B.无形资产的净值
C.无形资产的原值
D.无形资产的预计未来现金流量的现值
E.无形资产的xx价值减去处置费用
三、判断题
1.无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
()
2.某企业以50万元外购一项专利权,同时还发生进口关税和其他税费共6万元,那么该外购专利权的入账价值为56万元。
()
3.企业为首次发行股票和为非首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,均应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
()
4.对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用,以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。
()
5.已计入各期费用的研究费用,在该项无形资产获得成功并依法申请专利时,再将原已计入费用的研究费用予以资本化。
()
6.无形资产的后续支出应判断是否可以资本化,符合资本化条件的应予以资本化,计入
无形资产成本。
不符合资本化条件的应直接计入当期费用。
()
7.使用寿命确定的无形资产的摊销应计入管理费用。
()
8.无形资产摊销时,应该冲减无形资产的成本。
()
9.无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应将无形资产的账面价值转入“管理费用”科目。
()
10.无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产,分为可辨认和不可辨认的无形资产。
()
11.土地使用权均作为企业的无形资产进行核算。
()
12.无法区分研究阶段支出和开发阶段支出,应当将其所发生的研发支出全部资本化,计入无形资产成本。
()
13.企业的无形资产均应按照直线法进行摊销。
()
14.无形资产的残值都为零。
()
15.无形资产的残值一经确定,不得更正。
()
四、名词解释
1.无形资产
2.研究
3.开发
五、简答题
1.简述无形资产的概念和主要特征。
2.无形资产的内容主要有哪些?
3.如何区分研究阶段和开发阶段?
企业发生的研发支出应如何确认?
4.简述无形资产后续计量的原则。
5.符合哪些条件的研究阶段支出允许资本化?
六、业务题
1.2007年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时,发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品,从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。
该专利权的原入账价值为8000万元,已累计摊销1500万元(包括2007年摊销额),该无形资产按直线法进行摊销。
该专利权的摊余价值为6500万元,剩余摊销年限为5年。
按2007年末的技术市场的行情,如果甲企业将该专利权予以出售,则在扣除发生的律师费和其他相关税费后,可以获得6000万元。
但是,如果甲企业打算继续利用该专利权进行产品生产,则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为4500万元(假定使用年限结束时处置收益为零)。
2008年3月甲企业将该专利权出售,价款5600万元已收存银行,营业税税率为5%,应交营业税280万元。
要求:
计算2007年计提无形资产减值准备和2008年出售专利权的会计分录。
2.甲股份有限公司2003年至2006年无形资产业务有关的资料如下:
(l)2003年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。
该无形资产的预计使用年限为10年,其他采用直线法摊销该无形资产。
(2)2005年12月31日对该无形资产进行减值测试时,该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元,公允价值减去处置费用后的金额为180万元。
减值测试后该资产的使用年限不变。
(3)2006年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款260万元并收存银行(不考虑相关税费)。
要求:
(1)编制购入该无形资产的会计分录;
(2)计算2003年12月31日无形资产的摊销金额;
(3)编制2003年12月31日摊销无形资产的会计分录;
(4)计算2004年12月31日该无形资产的账面价值;
(5)计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额并编制会计分录;
(6)计算该无形资产出售形成的净损益;
(7)编制该无形资产出售的会计分录。
3.某公司正在研究和开发一项新工艺,2005年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元,2005年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元,在2005年9月末,该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功,并满足无形资产确认标准。
2006年1~6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。
2006年6月末该项新工艺完成,达到了预定可使用状态。
要求:
做出相关的会计处理。
参考答案
一、单项选择题
1.B2.C3.C4.C5.A
6.D7.B8.B9.C10.D
二、多项选择题
1.ADE2.ABCD3.AD4.ABCD5.ABCDE
6.ADE7.ACD8.ABC9.BCD10.AD
三、判断题
1.×2.√3.√4.×5.×
6.×7.×8.×9.×10.×
11.×12.×13.×14.×15.×
六、业务题
1.
(1)无形资产可收回金额应按公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
所以2007年专利权的可收回金额应是6000万元,发生减值损失500万元。
有关计提减值准备的分录为:
借:
资产减值损失——计提的无形资产减值准备5000000
贷:
无形资产减值准备5000000
(2)2008年3月1日出售时,该专利权累计摊销额=15001700(万元),所编制的会计分录为:
借:
银行存款56000000
无形资产减值准备5000000
累计摊销17000000
营业外支出——处置非流动资产损失4800000
贷:
无形资产——专利权80000000
应交税费——应交营业税2800000
2.
(1)购入该无形资产的会计分录:
借:
无形资产3000000
贷:
银行存款3000000
(2)计算2003年12月31日无形资产的摊销金额()×()=2.5(万元)
(3)2003年12月31日摊销无形资产的会计分录:
借:
管理费用——无形资产摊销25000
贷:
累计摊销25000
(4)计算2004年12月31日该无形资产的账面价值。
无形资产的账面价值=无形资产的账面余额-累计摊销-无形资产减值准备的余额=300-32.5=267.5(万元)
(5)2005年12月31日该无形资产的账面价值为300-2.5-30-30=237.5(万元)该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额,所以其可收回金额是预计未来现金流量现值,即190万元,所以应该计提的无形资产减值准备=237.5-190=47.5(万元),所编制的会计分录:
借:
资产减值损失475000
贷:
无形资产减值准备475000
(6)计算该无形资产出售形成的净损益。
2006年前3个月该无形资产的摊销金额=190/(120-25)×3=6(万元)至2006年4月1日,无形资产累计摊销2.5+30+30+6=68.5(万元)。
所以出售净损益=260-(300-68.5-47.5)=76(万元)
(7)该无形资产出售的会计分录:
借:
银行存款2600000
累计摊销685000
无形资产减值准备475000
贷:
无形资产3000000
营业外收入——处置非流动资产利得760000
3.该公司可以确定2005年10月1日是该项无形资产的确认标准满足日。
(1)2005年10月1日以前发生研发支出时,编制会计分录如下:
借:
研发支出——费用化支出1000000
贷:
应付职工薪酬等1000000
(2)期末,应将费用化的研发支出予以结转,作会计分录如下:
借:
管理费用1000000
贷:
研发支出——费用化支出1000000
(3)2005年10月1日以后发生研发支出时,编制会计分录如下:
借:
研发支出——资本化支出600000
贷:
应付职工薪酬等600000
(4)2006年1~6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元,编制会计分录如下:
借:
研发支出——资本化支出2400000
贷:
应付职工薪酬等2400000
(5)2006年6月末该项新工艺完成,达到预定可使用状态时,编制会计分录如下:
借:
无形资产3000000
贷:
研发支出——资本化支出3000000
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