初级会计师《会计实务》考试真题及答案下午.docx
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初级会计师《会计实务》考试真题及答案下午
2019年初级会计师会计实务考试真题及答案(5月12日下午)
1.[初级实务-单选题]下列各项中,不属于企业职工薪酬组成内容的是()。
A、为职工代扣代缴的个人所得税
B、根据设定提存计计提应向单独主体缴存的提存金
C、按国家规定标准提取的职工教育经费
D为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿
[答案]A
[解析]为职工代扣代缴的个人所得税不属于职T薪酬的组成部分,企业只是承担了代扣代缴的义务
2.[初级实务-单选题]按照现金管理相关规定,下列各项中,企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是()
A、按规定颁发给科技人员的创新奖金
B、发放给职工的劳保福利
C、向个人收购农副产品的价款
D向外单位支付的机器设备款
[答案]D
[解析]根据《现金管理暂行条例》的规定,单位在以下范围可以使用现金。
(一)职工工资、津贴:
(二)个人劳务报酬;(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(四)各种劳保,福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(六)出差人员必须随身携带的差旅费;(七)结算起点以下的零星支出;(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
所以D选项正确。
3.[初级实务-单选题]下列各项中,关于制造业企业让渡无形资产使用权
的相关会计处理表述正确的是()
A、已转让使用权的无形资产应停止计提摊销
B、转让无形资产使用权的收入计入营业外收入
C、转让无形资产使用权的收入计入其他业务收入
D已转让使用权的无形资产计提的摊销额计入管理费用
[答案]C
[解析]让渡资产使用权收入,应计入其他业务收入科目;具体会计分录是:
借:
银行存款贷:
其他业务收入
4,某企业本期购进5批存货,发出2批,在物价持续上升的情况下,与加权平均法相比,该采该企业采用先进先出方法的是()
A当期利润较低
B库存存货价值较低
C期末存货成本接近于市价的发出
D成本较咼
答案选C
【解析】物价持续上升情况下,先进先出法下,期末存货成本接近市价,而发出成本偏低,会高估利润和库存存货价值。
5,下列各项中,应在事业单位资产负债表中“净资产”部分单独列示的是()。
A经营结余
B其他结余
C累计盈余
D财政拨款结余
答案是C
【解析】累计盈余属于事业单位中净资产。
6,下列各项中,关于产品成本核算分批法的特点表,
述正确的是()
A.般不需要在完工产品和在产品之间分配成本
B需要按步骤结转产品成本
C每月需要计算完工产品的成本考圈签
D产品成本计算期与产品生产周期完全不一致
7,根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列城市用地中,不属于城镇,土地使用税免税项目的是()。
A市政街道公共用地
B国家机关自用的土地
C企业生活区用地
D公园自用的土地
答案C
1.[初级实务-多选题]下列各项中,属于企业利润表中列报项目的有()。
A、其他收益
B、信用减值损失
C、综合收益总额
D每股收益
[答案]ABCD
[解析]其他收益、信用减值损失、综合收益总额和每股收益均属于企业利润表中列报项目。
2.[初级实务-多选题]下列各项中,关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有()。
A、企业结转存货销售成本时,对于其已计提的存货跌价准备,应当一并结转
B、资产负债表日,当存货期末账面价值高于其可变现净值时,企业应当按账面价值计量
C、资产负债表日,期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
D资产负债表日,当存货期未账面价值低于其可变现净值时,企业应当按
可变现净值计量
[答案]AC
[解析]资产负债表日,企业应当按照账面价值与可变现净值孰低计量,所以
BD不正确。
3.[初级实务-多选题]2018年8月31日,某企业发生有关经济业务如下,书立销售合约支付印花税0、1万元,支付商品展览费4万元,收取货款发生现金折扣2万元,支付销售商品保险费1、06万元。
不考虑其他因素,下列各项中,该企业相关会计科目处理正确的有()。
A、借记“销售费用”科目5、06万元
B、借记“税金及附加”科目0、1万元
C、借记“财务费用”科目2万元
D借记“管理费用”科目1、06万元
[答案]ABC
[解析]销售费用=4+1、06=5、06(万元),A正确;税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、|
房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等,税金及附近为0、1万元,B正
确;现金折扣计入财务费用,C正确。
4.[初级实务-多选题]某企业为增值税一般纳税人,2018年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人,每台的成本100元,每
台不含税市场售价为200元,销售商品适用的增值税税率为16%不考虑其他因素,下列各项中,关于该项经济业务的相关会计科目处理正确的有()
A、借记“生产成本”科目116000元
B、借记“主营业务成本”科目50000元
C、贷记“应付职工薪酬”科目66000元
D贷记“应交税费一-应交增值税(销项税额)”科目16000元
[答案]ABD
[解析]
企业将自产商品作为职工福利发给职工,应当视同销售处理。
会计处理如下:
确认将自产商品发给生产工人时:
借:
生产成本(500*200*1.16=116000)116000
贷:
应付职工薪酬116000
确认收入:
借:
应付职工薪酬116000
贷:
主营业务收入100000;
应交税费-应交增值税(销项税额)16000
结转成本:
借:
主营业务成本(500*200)100000
贷:
库存商品100000
5.[初级实务-多选题]下列各项中,关于财产清查的相关表述正确的有
()。
A、往来款项清查一般采用发函询证方法
B、库存现金清查采用实地盘点法
C、银行存款清查采用与开户行核对账目的方法
D实物资产清查采用实地盘点法
[答案]ABC
[解析]往来款项的清查-般采用发函询证的方法进行核对,A正确:
库存现金的清查采用实地盘点法,B正确;银行存款清查采用与开户银行核对账目的方法进行,C正确;实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法,并不是所有的实物资产都能去得了实地清查的,D不正确。
6.[初级实务-多选题]下列各项中,企业应通过“其他应付款”科目核算的有()。
A、购进商品时发生的供货方代垫远费
B、存入保证金
C、应付的合同违约金
D代垫职工家属医药费
[答案]BC
[解析]A选项应该通过“应付账款”科目核算:
D选项应该通过“其他应收款”核算,只有BC符合题意。
7.[初级实务-多选题]下列各项中,制造企业应i入其他业务成本的有()<
A、销售外购原材料结转的成本
B、对外进行公益性捐赠发生的支出
C、出租无形资产计提的摊销额
D结转随同商品出售不单独计价的实际成本
[答案]AC
[解析]B选项应当计入“营业外支出”;D选项应当计入“销售费用”,
8.[初级实务-多选题]下列各项中,企业应根据相关业务的原始凭正编制攻款凭证的有()0
A、销售产品取得货款存入银行
B、从银行存款中提取现金
C、收取出租包装物租金
D将库存现金送存银行
[答案]AC
[解析]BD应该编制付款凭证。
9.[初级实务-多选题]下列各项中,除以名义金额计量的固定资产之外,事业单位应计提折旧的有()。
A、陈列品
B、动植物
C、钢结构的房屋
D电影设备
[答案]CD
[解析]事业单位不提折旧的范围:
文物和陈列品、动植物、图书、档案以名义金额计量的固定资产;提足折IF的固定资产、提前报废的固定资产,所以正确答案是CD.
10.[初级实务-多选题]下列各项中,引起企业资产和所有者权益同时减少的经济业务有()0
A、以盈余公积弥补以前年度亏损
B、宣告发放并支付现金股利
C、以现金资产回购本公司股票并注销
D以资本公积转增资本
[答案]BC
[解析]宣告时:
借:
利润分配一应付现金股利
贷:
应付股利发放时:
|
借:
应付股利
贷:
银行存款
会引起资产和所以者权益的减少,B正确。
回购股票:
借:
库存股
贷:
现金
注销时:
借:
股本
资本公积(也可能在贷方,表示回购价格低于股本价格))
贷:
库存股
会引起资产和所以者权益的减少,C正确
11.[经济法-多选题]根据社会保险法律制度的规定,失业人员在领取失业保险金期间,出现法定情形时,应停止领取失业保险金,并同时停止享受其他失业保险金的法定情形的有()。
A、重新就业的
B、移居境外的
C、应征服兵役的
D享受基本养老保险待遇的
[答案]ABCD
[解析1失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的,停止领取失业保险金,并同时停止享受其他失业保险待遇:
重新就业的;应征服兵役的;移居境外的;享受基本养老保险待遇的;无正当理由,拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的。
故ABCD全选。
12.[经济法-多选题]根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有()。
A、婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务
B、医疗机构提供医疗服务
C、电信公司提供语音通话服务
D科研机构进口直接用于科学研究的仪器
[答案]ABD
[解析]婚姻介绍服务、医疗机构提供的医疗服务免征增值税,AB正确。
直
接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备免税,D选项正确。
【判断题1】事业单位年末按照规定从本年度非财政拨款结余中提取的专用基金,按照预算会计下计算的金额,借记“本年盈余分配”科目,贷记“专用基金”()
【答案】V
【解析】事业单位年末按照规定从本年度非财政拨款结余中提取的专用基金,按照预算会计下计算的金额,借记“本年盈余分配”科目,贷记“专用基金”
()
1.[初级实务-不定项选择]某企业为增值税一般纳税人,采用实际成本法核算存货,2018年11月30日资产负债表“存货”项目的“期末余额”为200000元,12月发生存货相关业务如下:
(1)10日,购入原材料2000千克,采购单价为100元,取得经税务机关
认证的增值税专用发票注明的价款为200000元,增值税税额为32000元,由销售方代垫运费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2000
元,增值税税额为200元,全部款项以银行存款支付。
12日,原材料入库,发现短缺10千克,经查属于运输途中的合理损耗。
(2)20日,企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批,实际成本
为9000元,采用分次摊销法进行摊销,该批周转材料估计使用3次,此为第1
次摊销。
(3)25日,委托外单位加工一-批应交消费税的材料,发出材料并支付加工费
发出材料成本为80000元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15000元,增值税税额为2400元,由受托加工单位代收代缴消费税为5000元,全部款项以银行存款支付,月末材料加工完成后收回验收入库,将用于直接
对外销售。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1、根据资料
(1),下列各项中,关于企业购入原材料的相关会计处理表述正确的是()
A、运输途中发生合理损耗不应调整原材料成本
B、销售方代垫运费的增值税税税额作为可抵扣的进项税入账
C、价款已付尚未验收入库的原材料采购成本记入“在途物资”科目
D销售方代垫运费2000元应记入原材料实际成本
[答案]ABCD
[解析1外购存货的成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用,运输途中的合理损耗要计入入账价值,不从采购成本中扣除,因此AD正确;原材料尚未入库时,应先计入“在途物资”,等入库后在转入“原材料”,C正确;一.般纳税人取得的专票,且接受运输劳务不属于不可抵扣的范围,因此销售方代垫运费的增值税税税额作为可抵扣的进项税入账,B正确。
2、根据资料
(1),该批原材料的采购成本是()
A202000
B、199000
C、200000
D201000
[答案]A
[解析]该批原材料的采购成本=200000+2000=202000(元)
3、根据资料
(2),下列各项中,关于行政部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是()
A、借:
周转材料一-低值易耗品一一摊销3000
贷:
周转材料--低值易耗品一-在用3000
B、借:
管理费用3000
贷:
周转材料一-低值易耗品一--摊销3000
C、借:
周转材料一-低值易耗品一一在用9000
贷:
周转材料--低值易耗品一在库9000
D借:
管理费用9000
贷:
周转材料一-低值易耗品一在库9000
[答案]BC
[解析1会计处理如下:
领用时:
借:
周转材料一--低值易耗品一-在用9000
贷:
周转材料一-低值易耗品一一在库9000
摊销时:
借:
管理费用3000
贷:
周转材料---低值易耗品一-摊销3000
4、根据材料(3),下列各项中,构成企业委托加工物资成本的是()
A、材料成本80000元
B、加工费15000元
C、增值税2400元
D消费税5000元
[答案]ABD
[解析]委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易
耗品等物资。
企业委托外单位加工物资的成本包括加I中实际耗用物资的成本、
支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费(增值税是价外税,不包括)等。
5、根据期初资料,资料
(1)至⑶,2018年12月31日,该企业资产负债表种“存货”项目“期末余额”的列报金额是()元。
A414000
B、419000
C、410000
D499000
[答案]D
[解析]“存货”项目“期末余额”的列报金额200000+202000-3000+80000+15000+5000=499000(元)
2.【初级会计实务不定项】甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,2018年1月初“固定资产”科目借方余额为252万元、“累计折旧”科目贷方余额为200万元,固定资产未发生减值。
2018年发生与固定资产相关的经济业务如下:
(1)5月10日,购入需要安装的生产设备一台,取得增值税专用发票上注明的价款为3000万元,增值税税额为480万元,全部款项以银行存款支付,同日,将设备交付安装。
5月15日取得安装费增值税专用发票上注明安装费100万元、增值税税额10万元,安装费和增值税尚未支付。
全部增值税专用发票已经税务机关认证。
5月20日设备达到预定可使用状态,预计使用年限10年,预计净残值率4%,采用年限平均法计提折旧。
(2)7月10日,因遭受台风毁损一座库房,原值25万元,已计提折旧
10万元。
应收保险公司理赔款3万元,以银行存款支付清理费0.5万元(不考虑增值税),7月20日库房清理完毕。
(3)12月10日,收到乙公司作为首次资本投入的不需要安装的生产设备一台,投资合同约定的价值为400万元,增值税税额为64万元,合同约定的价值与公允价值相符。
乙公司开具增值税专用发票并支付税款,其投资在甲公司注册资本中享有的权益额为300万元。
(4)12月31日,企业全部固定资产未出现减值迹象。
除当年新增设备计提的折旧外,其他固定资产当年计提折旧236.4万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示):
1.根据资料1,购入固定资产下列表述正确的是()。
A.购入时借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目480万元
B.达到预定可使用状态时借记“固定资产”科目3590万元
C.购入时借记“应交税费一待抵扣进项税额”科目192万元
D.购入时借记“在建工程”科目3000元
【答案】AD
【解析】购入需要安装生产设备时:
借:
在建工程3000
应交税费——应交增值税(进项税额)480
贷:
银行存款3480
发生安装费时:
借:
在建工程100
应交税费——应交增值税(进项税额)10
贷:
应付账款110
达到使用状态时:
借:
固定资产3100
贷:
在建工程3100注意看清动产还是不动产
2.根据资料
(1),下列各项中,该生产设备2018年计提的折旧额应是()万元。
A.229.76
B.173.6
C.201.04
D.198.4
【答案】B
【解析】5月20日设备达到预定可使用状态,固定资产入账价值为3100万元,预计使用年限10年,预计净残值率4%,采用年限平均法计提折旧年限平均法下,3100*(1-4%)/10/12*7=
3.根据资料
(2),下列各项中,甲公司关于库房毁损的会计处理正确的是()。
A.将损毁的库房转入清理时
借:
固定资产清理15
累计折旧10
贷:
固定资产25
B.支付清理费用时
借:
固定资产清理0.5
贷:
银行存款0.5
C.结转固定资产损毁损失时
借:
营业外支出12.5
贷:
固定资产清理12.5
D.应收保险公司赔偿时
借:
其他应收款3
贷:
固定资产清理3
【答案】ABCD
【解析】资料2相关分录:
7月10日,因遭受台风毁损一座库房,原值25万元,已计提折旧10万元。
应收保险公司理赔款3万元,以银行存款支付清理费0.5万元(不考虑增值税),7月20日库房清理完毕。
转入清理时:
借:
固定资产清理15
累计折旧10
贷:
固定资产25
发生清理费用:
借:
固定资产清理0.5
贷:
银行存款0.5
应收保险公司赔偿时:
借:
其他应收款3
贷:
固定资产清理3
结转清理损益:
借:
营业外支出12.5
贷:
固定资产清理12.5
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