东北财经大学税务专业基础真题含答案.docx

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东北财经大学税务专业基础真题含答案

东北财经大学税务专业基础真题2011年

一、概念题

1.财政贴息

答案：

财政贴息是政府提供的一种较为隐蔽的补贴形式，即政府代企业支付部分或全部贷款利息，其实质是向企业成本价格提供补贴。

财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。

财政贴息主要有两种方式：

（1）财政将贴息资金直接拨付给受益企业；

（2）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。

项目单位收到财政贴息资金后，分以下情况处理：

在建项目应作冲减工程成本处理；竣工项目作冲减财务费用处理。

财政贴息资金是专项资金，必须保证贴息的专款专用。

任何单位不得以任何理由、任何形式截留、挪用财政贴息资金。

对违反规定的，除将贴息资金全额收缴国家财政外，还要追究有关人员的责任。

2.政府决算

答案：

政府决算是指经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告，是各级政府在年度内的预算收入和支出的最终结果，是预算管理中一个必不可少的、十分重要的阶段。

政府决算由决算报表和文字说明两部分构成，通常按照我国统一的决算体系汇编而成，包括中央级决算和地方总决算。

根据预算法规定，各级政府、各部门、各单位在每一预算年度后，应按国务院规定的时间编制预算，以便及时对预算执行情况进行总结。

政府决算与政府预算体系构成一样，都是按照国家的政权结构和行政区域来划分的。

根据我国宪法和国家预算管理体系的具体规定，一级政权建立一级预算，凡是编制预算的地区、部门和单位都要编制预算。

行政单位由执行单位预算的国家机关编制；事业单位决算由执行单位预算的事业单位编制。

参加组合组织预算、经办预算资金收纳和拨款的机构，如国库、税务部门、国有企业利润监缴机关也要编制年报和决算。

3.税收成本

答案：

税收成本有广义和狭义之分。

广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。

狭义的税收成本仅包括征税成本。

（1）征税成本指政府为取得税收收入而支付的各种费用，包括直接成本和间接成本。

直接成本是指税务部门的税务设计成本（包括税法及相关政策的设计和宣传等）、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分；间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。

（2）纳税成本指纳税人为履行纳税义务所付出的耗费。

纳税成本主要包括以下几个方面：

按税法要求进行税务登记、建立账册及进行收入与成本的记录和核算等的支出；因申报纳税而聘请会计师或税务顾问所花费的时间、精力和货币支出；缴纳税款时所投入的人力、物力、财力及耗费的时间和精力；为合理避税进行税务筹划及发生税务纠纷时聘请律师发生的支出；因了解税制而发生的学习成本。

一般而言，纳税成本要比政府的征税成本大得多。

（3）课税负效应主要指政府课税对经济运行和纳税主体决策会产生不可避免的扭曲，从而造成超过政府税收收入的额外经济损失。

如我国目前实行的生产型的增值税，规定企业的固定资产投资不能抵扣进项税额，则企业会因资本有机构成不同、材料投入和劳务投入比例的不同而承担不同的税负，从而造成资源配置的扭曲，阻碍企业的技术进步和产业升级。

4.出口退税

答案：

出口货物退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。

出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

5.税目

答案：

税目即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。

规定税目首先是为了明确具体的征税范围。

同时，税目也体现了不同的税率。

税目的设计，有列举法，即按照每一种商品或经营项目分别设计的税目，如电视机、录像机等，一种商品就是一个税目；也有以概括法设计的、即按照商品类别或行业设计的税目，如文化用品类、电子产品类、日常用化工类等，一个类别的商品是一个税目。

这两种方法各有其特点，前者界限明确，便于掌握，但税目过多，不便查找：

后者税目较少，查找方便，但税目过粗，不便准确掌握，容易出现纳税税收负担不合理的情况：

一般而言，现代税收制度在税目的设计上这两种方法有机结合，使纳税人税收负担公平，又有利于税收的征管。

6.综合所得税

答案：

综合所得税是对纳税人个人的各种应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）综合征收。

这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。

其优点是能够量能课税，公平税负。

但这种税制需要纳税人纳税意识强、服从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。

综合所得税最先出现于德国，现为世界各国普遍采用。