美国的税收风险管理体系.pptx
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美国的税收风险管理体系.pptx
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美国的税收风险管理体系框架目录税收风险管理的含义和内涵税收风险管理的含义和内涵美国税收风险管系美国税收风险管系理体系理体系对我国税收风险管理的启示对我国税收风险管理的启示123输入标题文本1432基本基本含义含义和内和内涵涵33、风风险险管管理理有有四四大大职职能能:
计计划划职职能能、组组织织职职能能、指指导职能、管制职能导职能、管制职能44、作作用用:
在在全全面面分分析析纳纳税税人人税税法法遵遵从从状状况况的的基基础础上上,针针对对纳纳税税人人不不同同类类型型不不同同等等级级的的税税收收风风险险,合合理理配配置置税税收收管管理理资资源源,通通过过风风险险提提醒醒、纳纳税税评评估估、税税务务审审计计、反反避避税税调调查查、税税务务稽稽查查等等风风险险应应对对手手段段,防防控控税税收收风风险险,提提高高纳纳税税人人的的税税法法遵遵从从度度,提提升升税税务务机机关关管管理理水水平平的的税税收收管管理理活动活动22、内内容容:
目目标标规规划划、信信息息收收集集、风风险险识识别别、等等级级排排序序、风风险险应应对对、过过程程监监控控和和评评价价反反馈馈,以以及及通通过过评评价价成成果果应应用用于于规规划划目目标标的的修修订订校正校正11、基基本本含含义义:
是是指指以以最最小小的的税税收收成成本本代代价价降降低低税税收收流流失失的的一一系系列列程程序序。
它它由由目目标标确确定定、风风险险识识别别、风风险险评评估估、风风险险处处理理、评评价价和和修修正正55部部分分组组成成。
其其中中,风风险险识识别别、风风险险评评估估、风风险处理是最主要的环节险处理是最主要的环节输入标题文本0111、IRSIRS
(2)这这样样的的管管理理体体制制创创设设预预防防风风险险的的既既宽宽松松又又严严格格的的递递进进式式防防控控机机制制,使使纳纳税税的的积积极极性性得得到到提提升升,从从而而使使税税收收风风险得到控制和降低。
险得到控制和降低。
(11)美美国国联联邦邦税税务务局局(简简称称IRSIRS)英英文文全全称称为为InternalInternalRevenueRevenueServiceService,直直接接翻翻译译成成中中文文的的意意思思是是国国内内税税收收服服务务局局,可可见见美美国国国国内内税税务务局局对对纳纳税税服服务务重重视视程程度度。
美美国国IRSIRS进进行行了了税税收收目目标标的的确确定定,即即“服服务务+执执法法=税税收收遵遵从从”,从从中中体体现现出出应应对对风风险险的的“金金字字塔塔”模模式式,创创设设了了遵遵从从风风险险与与制制定定策策略略相相适适应应、严严格格执执法法和和优优质服务相结合的管理机制质服务相结合的管理机制二、美国税收风二、美国税收风险管理框架体系险管理框架体系02一三四五2、(IRS)管理体制的内容)管理体制的内容二积极运用积极运用税收防范性策略税收防范性策略,借助对纳税服务进行优化和借助对纳税服务进行优化和实施纳税辅导等方式让纳税实施纳税辅导等方式让纳税人对其纳税义务有明确的认人对其纳税义务有明确的认识,使税收风险得以消除;识,使税收风险得以消除;借助对借助对纳税人的提醒纳税人的提醒,将税收风险控,将税收风险控制在开始状态,起到预防的效果。
制在开始状态,起到预防的效果。
公示公示遵从风险较高遵从风险较高的人群乃至行业,的人群乃至行业,明确点出何种行为将会产生税收风险,明确点出何种行为将会产生税收风险,以及不服从行为所要面对的后果以及不服从行为所要面对的后果倘若纳税人依然拒不合作,倘若纳税人依然拒不合作,则使用更加则使用更加严格的法律手严格的法律手段,实施税务调查段,实施税务调查。
深入。
深入开展相关税务行为,包括开展相关税务行为,包括全面调查、信息查账以及全面调查、信息查账以及进行违规惩处进行违规惩处最终则是要进行最终则是要进行刑事调查刑事调查,加大对,加大对于相关犯罪行为的惩罚程度。
于相关犯罪行为的惩罚程度。
输入标题文本0133、美国的税收风险管理体系、美国的税收风险管理体系
(2)美国税收风险管理是以高质量的涉税信息管理和信用管理为基础的,充分利用完善的社会信用体系、信息批露制度和计算机网络信息技术,具有非常显著的集约化管理特点。
(1)集约化的税收风险管理:
2004年10月美国COSO(虚假财务报告委员会下属的发起人委员会)发布企业风险管理-整合框架,把税收风险作为企业财务风险的一个分支行了深入研究。
经过近几年的发展,美国IRS(联邦税务局)已经积累了非常丰富的税收风险管理实践经验二、美国税收风险管理框架体系02输入标题文本0333、美国的税收风险管理体系、美国的税收风险管理体系(4)制定针对涉税信息报告的法律制度,为税务机关获取第三方信息提供强有力的法律保障。
美国联邦税务局采取行业问题遵从管理策略,通过技术与经验相结合,识别遵从问题并根据这些问题在整个行业的普遍程度和其蕴含的遵从风险对问题进行排序,然后将税收征管资源集中在风险最大的领域。
(3)美国联邦税务局通过普遍推行纳税人登记编码制度,采取社会安全号码一致的统一的税务代码利用计算机系统对纳税人进行登记和涉税信息数据监控管理二、美国税收风险管理框架体系04一三四五4、美国税收风险管理的步骤(风险识别)、美国税收风险管理的步骤(风险识别)二遵从风险识别监测系统建遵从风险识别监测系统建立了立了量化量化的税收遵从风险的税收遵从风险模型,其中以模型,其中以“判别函数判别函数工作量选择模型工作量选择模型”为代表。
为代表。
该模型以纳税申报表信息为基础,涵盖该模型以纳税申报表信息为基础,涵盖大量第三方信息,实现大量第三方信息,实现综合采集、加工、综合采集、加工、比对、测算比对、测算结合当年经济发展、物价及薪资水平结合当年经济发展、物价及薪资水平等因素调整相关标准及参数体系,形等因素调整相关标准及参数体系,形成由众多指标变量组成的、数据库应成由众多指标变量组成的、数据库应用技术开发形成的遵从风险识别用技术开发形成的遵从风险识别监测监测模型模型识别监测纳税人遵从风险识别监测纳税人遵从风险发生的概率及风险程度,发生的概率及风险程度,最终对所有纳税人的纳税最终对所有纳税人的纳税申报表进行申报表进行量化量化测度,评测度,评出风险分值。
最后由计算出风险分值。
最后由计算机筛选出机筛选出10%10%高风险纳税高风险纳税人作为审计对象人作为审计对象20122012年起,电子支付交易平台提供商,年起,电子支付交易平台提供商,包括贷记卡和借记卡交易平台提供商,包括贷记卡和借记卡交易平台提供商,必须向必须向依托其平台交易的商家和联邦依托其平台交易的商家和联邦税务局提供年度信息报告税务局提供年度信息报告,报告在一,报告在一个财政年度内向商家支付的总金个财政年度内向商家支付的总金一二三四4、美国税收风险管理的步骤(风险评估)、美国税收风险管理的步骤(风险评估)每年都要对纳税人的整体纳每年都要对纳税人的整体纳税情况进行分析,运用网络税情况进行分析,运用网络数据库系统和数据库系统和“应收税款预应收税款预测测”等模型,对纳税人的有等模型,对纳税人的有关信息,筛选出关信息,筛选出相关行业、相关行业、企业和地区进行重点税务审企业和地区进行重点税务审计。
计。
通过计算机对重点审计科目的选案模型分通过计算机对重点审计科目的选案模型分析,估算纳税人析,估算纳税人税款差额税款差额,为纳税人申报,为纳税人申报的数额与美国联邦税务局初步确定数额之的数额与美国联邦税务局初步确定数额之间的差额,整个税务审计流程皆围绕税款间的差额,整个税务审计流程皆围绕税款差额展开,此差额只有经过审计被证实确差额展开,此差额只有经过审计被证实确有少缴税额后,根据情节作出处理处罚决有少缴税额后,根据情节作出处理处罚决定。
定。
定期开展定期开展税收流失估算税收流失估算,分析不,分析不同的税收流失风险成因和遵从行同的税收流失风险成因和遵从行为特点规律,建立税收风险特征为特点规律,建立税收风险特征数据库,对税务登记类行为风险数据库,对税务登记类行为风险纳税申报行为纳税申报行为风险和税款缴纳及风险和税款缴纳及时性风险等构建遵从风险评价指时性风险等构建遵从风险评价指标体系标体系建立标准化的遵从风险模型,测算相关风建立标准化的遵从风险模型,测算相关风险指数和风险分值,进行风险识别和等级险指数和风险分值,进行风险识别和等级排序,排序,科学地量化和预警监测税收流失风科学地量化和预警监测税收流失风险险,并提出有效应对的策略选择进行风险,并提出有效应对的策略选择进行风险处置,实现遵从风险转移、减轻至排除的处置,实现遵从风险转移、减轻至排除的管理目管理目一二三4、美国税收风险管理的步骤(风险应对)、美国税收风险管理的步骤(风险应对)不是对所有纳税人提交的所不是对所有纳税人提交的所有的纳税申报表进行全流程有的纳税申报表进行全流程的税收审核评定。
风险应对的税收审核评定。
风险应对对象筛选的主要方法:
对象筛选的主要方法:
一是一是风险模型、二是随机抽样风险模型、二是随机抽样在确定风险应对的纳税人名单后在确定风险应对的纳税人名单后,根据不同类型纳税人美国税务部根据不同类型纳税人美国税务部门主要采取以下五种门主要采取以下五种审计方法审计方法:
定期销售使用税审计、数据取样、定期销售使用税审计、数据取样、小企业自我审计小企业自我审计、有效比例协议有效比例协议、自愿批露协议自愿批露协议根据风险评定的不同等级,美国税根据风险评定的不同等级,美国税务部门采取不同的务部门采取不同的应对方法:
应对方法:
(11)信函调查。
()信函调查。
(22)约谈。
适用)约谈。
适用于需要面对面地讨论问题。
(于需要面对面地讨论问题。
(33)实地检查。
是指审计人员在纳税人实地检查。
是指审计人员在纳税人生产经营地对纳税人的账簿、现金生产经营地对纳税人的账簿、现金日记账、银行账户、销售发票、协日记账、银行账户、销售发票、协议和合同等档案资料的详尽检查议和合同等档案资料的详尽检查输入标题文本0155、美国税务审计的特点、美国税务审计的特点
(1)审计选案针对性强。
美国联邦税务局拥有庞大的税收信息资料库和完善的计算机评估系统,每年都要对纳税人的整体纳税情况进行分析,运用网络数据库系统和“应收税款预测”等模型,对纳税人的有关信息进行搜索、追踪、排序、锁定,筛选出相关行业、企业和地区进行重点税务审计。
美国联邦税务局制定判定高风险纳税人的基本特征主要包括六个方面:
大企业、涉及现金或大额收支的自雇业主、纳税申报表与信息申报表比对不符的、列举扣除额渠道发现纳税人有税收欺诈或逃税线索的。
二、美国税收风险管理框架体系输入标题文本0255、美国税务审计的特点、美国税务审计的特点
(2)、审计人员专业化。
在美国税务机关审计工作并非人人能干,需持证上岗。
美国对税务审计人员实行等级制。
查帐人员分为普通查帐人员和国际查帐人员,涉外税收通常要由普通查帐人员和国际查帐人员两组人员协查。
对一些专业化大企业或跨国企业集团的审计,大力推行部门协作,由法务部专员、国际税务专员、审计专员联合组成税务审计工作组,通常还要聘请社会上的一些经济专家。
为确保审计质量,审计人员和被审计对象存在关联关系要执行报告和回避制度,否则将严惩或被开除公职,审计存在问题的案卷必须提交法务部复审,法务部有权调整审计人员作出的结论或者退回重查。
二、美国税收风险管理框架体系输入标题文本0355、美国税务审计的特点、美国税务审计的特点(3)审计工作效率高。
美国联邦税务局装有一套“货币银行企业”的检查系统,它的数据库里储存着来自银行、企业和使用货币者的流动信息,每当有数额1万美元以上的现金交易时,银行、企业的专业人员便得填报表格纳税,否则税务审计人员将可能在计算机屏幕上发现这些疑点并进一步取得是否纳税的证据。
此外,计算机联网也使纳税人利用假名作案十分困难。
美国审计机关在审计中还充分运用现代统计方法提高审计效率,他们对销货发票的检查,采用统计推算的办法,用统计数据定论,审计所需要的各种信息资料都能很快地取得,几乎任何交易、收入和支出税
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