法规复习笔记.docx
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法规复习笔记
Kuailexuexi2008@
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2013年会计法规复习
1.会计制度的概念
2.会计法律制度的构成
3.两个最高一个总
4.新中国的第一部会计法
5.立法宗旨
6.注册会计师
构成
制定部门
内容
特殊
会计法
全国人民代表大会
《会计法》
《注册会计师法》
会计法规
国务院
《条例》
统一的制度
国务院—财政部门
规章
财政部门首长签字
《办法》
《基本准则》
规范性文件
国务院—财政部门
《制度》
《会计基础工作规范》
《会计档案管理办法》
《具体准则》、《应用指南》
二、
会计归谁管理?
(财政部门、单位、自律)
会计应当有什么样的任职条件?
一、行政管理
1.原则:
2.管理职能:
3.管理层次:
县级以上财政部门
国务院财政部门
监督检查:
会计信息--失真问题—会计法
会计师事务所--执业质量—注册会计师法
二、自律管理----行业自律
注册会计师事务所
中国会计学会
三、单位内部管理
1.单位负责人的责任
2.会计人员的任职要求
3.单位的要求和制度
第三节
一、8个原则
经济实质重于法律形式要求
租房:
不需要承担责任和风险
买房(还贷款的形式):
需要承担责任和风险
二、伪造,不存在,虚假的
变造,把真的变成假的
1.设置账簿
2.具体内容:
7
3.处理方法
4.年度:
公历年度
5.文字:
中文(同时使用)
6.货币:
人民币(折算为)
7.电算化的单位也要符合国家的规定
凭证:
原始凭证和记账凭证(内容、填制、取得、保管)
账簿:
日记账、总账、明细账、辅助账册
订本式、活页式
收款、付款业务是、;输入的当天打印
报表:
报表的负责人:
单位负责人
签字人员:
单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员
设置总会计师,还有有总会计师签字
报送日期:
月度6
季度15
半年度60
年度4个月
报表的编制依据:
记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的
会计账簿是根据审核无误的会计凭证填制的
会计报表是根据审核无误的会计账簿填制的
划线更正法
红字冲销法
蓝字补充法
证、账、表
某一特定日期的财务状况—资产负债表
某一经营期间的经营成果---利润表
现金流量---现金流量表
附表(附注)--解释说明的作用
一、档案的范围
1.凭证类
2.账簿类
3.报表类
4.其他类:
银行对账单、银行余额调节表、保管清册
移交清册、销毁清册
档案的管理部门:
财政部门、档案管理部门
保管清册,由会计机构编制---由会计机构保管
一年移交给档案部门
移交清册,由会计机构编制(由相关人员负责监交)
销毁清册,由档案机构会同会计机构编制---报单位负责人批准--领导同意后进行销毁----销毁时要有监销人员---在销毁前进行清点核对----无误后(签字)进行销毁---结束后向单位负责人报告。
三、保管期限
定期和永久
定期:
3、5、10、15、25年
会计档案的保管期限为3-25年?
X
1个3年:
月度、季度的年度财务会计报告
2个25年:
(银行存款+库存现金)日记账
3个5年:
银行对账单、银行余额调节表、
固定资产卡片账在固定资产报废后再保管5年
3个永久:
年度的财务会计报告、会计保管清册、
会计销毁清册
其余的保管年限均为15年。
第四节会计监督
行政管理:
财政部门(外部监督)
单位管理:
内部管理(内部监督)
自律管理:
注册会计师协会和中国会计学会(外部监督)
单位内部管理
主体,单位的会计机构和会计人员
对象,单位的经济活动
行政管理
主体,财政部门、税务、人民银行、证券监管
对象,会计行为
社会管理
注册会计师事务所、单位和个人的检举
会计机构负责人:
单独设立会计机构的负责人
会计主管人员:
不单独设立会计机构的负责人
单位负责人----会计机构负责人、会计主管人员
会计机构负责人、会计主管人员------出纳
稽核人员是不是会计人员?
是
稽核人员是不是会计工作?
是
内部审计不是会计人员也不是会计工作。
检查部门检查时
1.可以在所在公司检查
2.带回财政部门检查
调用清单,并在3个月内归还。
代理记账
总会计师是不是会计工作?
是
总会计师是不是会计人员?
是
稽核是会计人员
审计不是会计人员
内部审计也不是会计人员
总会计师是会计人员
档案管理人员
专门管理档案的不是会计人员
会计机构分出来进行管理的时候是会计人员
在档案正式移交之前是会计人员,移交之后就不是会计人员
10年
10%-30%且1-10万,
(二)罚3年以下并处罚金
30%10万罚3-7年并处罚金
11年
10%罚3年,并处罚金
30%罚3-7年,并处罚金
刑事责任
行政责任
十项责任
对单位:
3000-5万
对个人:
2000-2万
伪造、变造
10%~30%且1万~10万,二次行政处罚又偷税的,1-5倍罚金,3年以下。
30%且10万,1-5倍罚金,3-7年以下。
对单位:
5000-10万
对个人:
3000-5万
隐匿、故意销毁
授意、指使、强令
对行为人:
5000-5万
11版本的伪造变造的刑事责任是:
10%,罚3年以下,并处罚金
30%,罚3-7年,并处罚金
第二章支付结算法律制度
第一节
1.支付结算
2.类别:
票据结算和非票据结算
同城和异地
3.特征:
5句话
4.原则
5.要求
现金
第二节现金
1.规定
2.目的
3.现金的范围
4.限额
5.不得事项
第三节银行结算账户
1.概念
2.特点
3.种类
按照存款人不同:
单位和个人
按照用途不同:
基本、一般、临时、专用
按照开户地不同:
本地和异地
4.基本原则
5.开立、变更、撤销
6.账户的各个类别
7.罚项
账户:
人民币、活期
开立、使用、注销
公章或财务章+法定代表人章或授权代理人
变更
552
企业账户发生变更,只要不涉及银行和账号的,都称之为变更。
涉及到银行和账号的,就称之为撤销。
撤销
5223
¥$
一个单位只能选择一家银行开立一个基本存款账户
变更
只要不涉及“开户银行及账号”的变更,都称之为变更;
涉及到“开户银行及账号”的变更,称之为撤销。
内容发生变动后,5个工作日内通知开户银行,开户银行在2个工作日内通知中国人民银行。
撤销------该账户停止使用
存款人撤销账户的,应在5个工作日内通知开户银行办理撤销
先撤销基本存款账户,该账户撤销时,开户银行在2个工作日内,通知其他开户银行(该存款人已经撤销了相关账户),其他开户银行在接到通知后,在2个工作日内通知该存款人,来撤销其他账户,存款人接到通知后要在3个工作日内去撤销其他账户。
账户名称
开立目的
数量限制
是否需要央行的核准
是否可存
是否可取
程序
基本存款
主办账户
1个
核准
可存
可取
2日内核准
一般存款
借款和其他
无限制
备案
可存
不可取
5日内中备案
3日内通知基本
专用存款
专款专用
无限制
预算:
核准
非预算:
备案
不同账户
要求不同
不同账户
要求不同
预算:
核准2
非预算:
备案5
临时存款
临时需要
几个项目开立几个账户
核准
不同账户
要求不同
不同账户
要求不同
2日内核准
3日内通知基本
个人存款
个人需要
无限制
备案
可存
可取
5日内中备案
异地存款
以上5类在异地都可以开立账户,要求同上各类账户
基本存款账户程序
1.填写开户申请书,递交证明资料
2.开户银行进行审核(真实性、完整性、合规性)
3.需要人民银行的核准,2日内审核。
(合规性、唯一性)
4.合规就批准,不合规就不批准。
注意事项:
只能开立一个基本存款账户,必须先开立基本存款账户,才能开立其他账户。
一般存款账户程序
1.填写开户申请书,递交证明资料
2.开户银行进行审核(真实性、完整性、合规性)
3.审核合格准许开户,并在5个工作日向人民银行报告备案
5.开立后,在3个工作日内通知“基本存款账户”
专用存款账户程序
1.填写开户申请书,递交证明资料
2.开户银行进行审核(真实性、完整性、合规性)
3.预算单位,需要人民银行的核准,2日内审核。
或
4.非预算单位,开户银行审核后,开立,5个工作日内向人民银行备案。
6.开立后,在3个工作日内通知“基本存款账户”
临时存款账户程序
1.填写开户申请书,递交证明资料
2.开户银行进行审核(真实性、完整性、合规性)
3.需要人民银行的核准,2日内审核。
4.开立后,在3个工作日内通知“基本存款账户”
账户归谁管理?
中国人民银行、开户银行
汇票、本票、支票
1.票据的特征
2.分类
一、支票
1.基本当事人:
出票人、付款人(出票人的开户银行)、收款人
1支票是委付票据、2见票即付、3即期支票、4可以在票据上记载自己为收款人、5只能在同城使用、6没有金额限制、7是交易量最大的结算工具、8不可以透支、9支付期为10日
现金支票---只能取现金
转账支票---只能转账
普通支票---既可以取现金又可以转账
划线支票,只能转账
空头支票
5%但是不低于1000元罚款、2%
商业汇票,银行以外的
银行汇票,银行签发
银行承兑
商业承兑
商业汇票是委付票据,在指定的时间进行支付。
按照承兑人不同,分为商业承兑汇票:
银行以外的
银行承兑汇票:
银行
付款请求权:
是向票据的付款人请求支付票款。
追索权:
是在行使“付款请求权”不果的情况下,向票据上的任何人要钱。
出票人是真正的票据债务人。
付款人只是代付(委付)
票据种类
提示承兑期限
提示付款期限
票据权利的消失时效
汇
票
见票即付
无须提示承兑
出票日起一个月
出票日起2年
定日付款
到期日前提示承兑
到期日起2年
出票后定期付款
见票后定期付款
出票日起一个月
本票(见票即付)
自出票日起,付款期限不得超过2个月
出票日起2年
支票(见票即付)
自出票日起10日
出票日起6个月
记载事项
内容
汇票
本票
支票
绝对事项
表明“XX”的字样
√
√
√
无条件支付的委托
√
√
√
确定的金额
√
√
√
付款人名称
√
×
√
收款人名称
√
√
×
出票日期
√
√
√
出票人签章
√
√
√
相对事项
付款日期
√
×
×
付款地
√
√
√
出票地
√
√
√
承兑附有条件,视为拒绝承兑
保证附有条件,所附条件无效
背书附有条件,所附条件无效
分类
1.按照征税对象分
流转税,增值税、消费税、营业税、关税(生产经营和销售)
所得税,企业所得税、个人所得税(总收入-税基)
财产税,房产税、车船税、城镇土地使用税
资源税,自然资源
行为税,印花税,车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用
2.按照分工体系
工商税类,由税务机关征税的
关税,由海关征收(进出口有关)
3.按照征收权限和收入分配
中央税,例如
地方税,例如
中央地方共享税,例如
4.按照计税标准
从价,根据物品的价格和价值(增值税、营业税等)
从量,根据物品的数量(土地等)
(复合)从价+从量,根据物品价值+数量,(卷烟、白酒)
税收的分类
税收是根据税法进行收税的
税法是保证税收的正常征收
1.功能作用不同
税收实体法
税收程序法
1.征税人:
税务机关及海关
2.纳税义务人:
缴纳税款的人(用来区分各类税种)
3.征税对象:
对什么进行征税(物或者行为)
4.税目,征税的范围
5.税率:
征收比例或征收额度
6.计税依据,计税标准(从价、从量、从价+从量
7.纳税环节,在什么时候交税(销售环节、加工环节
8.纳税期限,交税的时间(按期、按次)
9.纳税地点,根据经营业务的所在地纳税
10.减免税
1)减税:
减一部分
2)免税:
全部免除
3)起征点:
达到征税数额才征税,全部数额征税
4)免征额,达到征税数额才征税,扣除部分不征税(个人所得税)
11.法律责任
第二节税的计算
增值税(关税)、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税
一、增值税,也叫“流转税”
企业购入机器设备一台价值5万元,适用税率为17%,款已付,设备已安装使用。
借:
固定资产5万
应交税费---应交增值税(进项)8500
贷:
银行存款58500
一般纳税人17%13%
小规模纳税人3%
运费按照7%计提进项税
应交税费—应交增值税(进项税额)借方,进货
(销项税额)贷方,销售
应交税费=销项税额-进项税额
含税销售额=销售收入+税
不含税销售额=含税销售额/(1+税率)
一、消费税
一般消费税,普遍征税
特定消费税,针对于特定消费品(我国)
消费税的计税依据与增值税的计税依据一致。
不含税销售收入=5万
增值税=5万*17%=8500
消费税=5万*10%=5000
城市维护建设税、教育费附加的计税依据为“营业税额”
所得税是按月、季度预缴税款,在每月15日前缴纳。
按年进行缴纳税款,多退少补,缴纳的期限为年度终了后5个月内。
个人所得税
一、个人所得税的征税范围
个人(自然人)、以及自然人性质的企业(个人投资、合伙企业)
二、征税税率
1.工资、薪金所得5%-45%
2.个体所得5%-35%
3.稿酬所得20%(按应纳税额减征30%,实际是14%)
4.劳务所得20%应纳税额在2万-5万的,加征5成(50%)
应纳税额在5万以上的,加征十成(100%)
5.意外所得20%
劳务稿酬
1.每次收入不足4000元
(每次收入-800)*20%(每次收入-800)*20%*(1-30%)
2.每次收入超过4000元
每次收入*(1-20%)*20%每次收入*(1-20%)*20%*(1-30%)
3.每次收入超过20000元
每次收入*(1-20%)*税率-速算扣除率
一、开业登记,设立登记
1.范围,除……..外。
都要办理
2.时间,30日
3.地点,税务机关
4.程序,
1)申请
2)提供相关资料
3)受理
4)审核(30日内)
5)发证
5.管理内容
每年验审一次,每3年换证一次
注意事项:
证件丢失、更改银行账号都要在15日内通知税务机关。
二、变更登记
1.范围:
涉及到主管税务机关和账号的,称之为注销;不涉及到主管税务机关和账号的,称之为变更
2.时间:
30日
账号发生变化的15日内
3.程序:
1)申请
2)提供相关资料
3)受理
4)审核(30日内)
5)发证
三、停业、复业登记
暂停重新开业
不得超过1年。
四、注销登记
1.时间:
15日
更改经营地点的--在原(注销)--30日内—在迁达地办理(税务登记)
2.程序
1)申请
2)提供相关资料
3)受理
4)审核
五、外出经营报验登记
外管证,30日,一地一证,不超180天
发票联,给顾客的(购买方)做账用的
抵扣联,给顾客的(购买方)交到税务机关的
记账联,自己的(销售方),做账用的
存根联,自己的(销售方),
增值税专用发票,适用于一般纳税人,小规模纳税人不得使用
普通发票,适用于营业纳税人和小规模纳税人
也适用于一般纳税人
普通发票分为,行业发票,适用于某一行业
专用发票,适用于某一项目
在发票的领购中:
1.单位和个人,填制《发票领购申请审批表》,递交相关证件。
审核后
发《发票领购簿》
2.税控防伪系统。
专用设备:
IC卡,金税卡,读卡器,其他设备
通用设备:
电脑,打印机,扫描仪。
只用安装了,税控防伪系统,领购了IC卡,金税卡,读卡器,才能开具增值税专用发票。
IC卡:
是用来购买发票的
金税卡:
是用来开具发票的
3.最高开票限额,填制《最高开票限额申请表》
4.凭《发票领购簿》、《最高开票限额申请表》、专用设备,办理初始发行。
5.一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡、经办人身份证明,领购专用发票。
以后每次购买发票均需携带的是:
《发票领购簿》、IC卡、经办人身份证明。
6.交税的过程。
金税卡里存储了所有增值税发票的开具情况,在月末报税时,需要提交相关增值税发票抵扣联,认证结果通知书,认证结果清单。
申请代开的资格,《》。
填制,代开申请单,经审核后,到纳税窗口,缴纳代开税额,凭缴纳的代开税额发票,代开窗口,开具增值税专用发票。
代开的发票下方有“代开”的字样。
甲公司,应在每月7日前缴纳税款。
2月该公司应缴税款为3万。
结果因为老总不在拿不到钱,会计到17日才去交税。
几天?
?
8、9、10、11、12、13、14、15、16、17
17-8+1
3*万分之五*10=150
税收保全:
保证税款能够正常征收。
(县以上税务局局长批准)
要求提供保证人,但是未有保证人的,通知银行冻结其金额(相当于税款的金额)。
扣押价值相当于税款的货物,禁止出境。
(县以上税务局局长批准)
3个注意事项。
税收强制执行:
必须缴纳税款。
通知银行扣缴其金额(相当于税款的金额)。
变卖价值相当于税款的货物。
中央预算:
地方上解的、中央返还给地方的
地方预算:
下级上解的、上级返还给下级的
总预算:
各级预算----本级预算+汇总的下级预算
财政部门
部门单位预算:
是预算的基础。
(比较详细)
审查、批准、改变、撤销
全国人民代表大会----中央与地方
县级以上人民代表大会----本级
乡、民族乡等人民代表大会----本级
性质不同
道德:
自律
法:
他律,具有强制性
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