财务报表编制及分析.ppt
- 文档编号:2512642
- 上传时间:2022-10-30
- 格式:PPT
- 页数:139
- 大小:2.53MB
财务报表编制及分析.ppt
《财务报表编制及分析.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务报表编制及分析.ppt(139页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
财财务务报报表表o财务报告概述财务报告概述o资产负债表资产负债表o利润表利润表o现金流量表现金流量表第一节第一节财务报告概述财务报告概述&财务会计报告的定义:
财务会计报告的定义:
n财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件文件。
财财务务报报告告体体系系财务报表财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表报表附注报表附注其它财务报告其它财务报告财务会计报告财务会计报告财务报告、财务报表和其他财务报告之间的关系财务报告、财务报表和其他财务报告之间的关系财务报告(表述)财务报表其他财务报告表内确认附注披露符合GAAP,并需要接受审计辅助(补充资料)财务报表的其他手段披露可不符合GAAP,但需审计会计报表的分类会计报表的分类11、按报送对象分、按报送对象分对内报表对内报表对外报表对外报表满足内部管理需要满足内部管理需要成本报表成本报表等等满足外部信息使用者需要满足外部信息使用者需要资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表主表主表22、按编表时间分、按编表时间分月报月报季报季报半年度半年度年报年报月度终了后月度终了后6天内对外提供天内对外提供季度终了后季度终了后15天内对外提供天内对外提供半年度终了后半年度终了后60天内对外提供天内对外提供年度终了后年度终了后4个月内对外提供个月内对外提供中中期期报报告告33、按反映的经济内容分按反映的经济内容分反映反映财务状况财务状况及其变化的报表及其变化的报表反映反映经营成果经营成果的报表的报表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表利润表利润表利润分配表利润分配表主营业务收支明细表等主营业务收支明细表等利润表利润表的附表的附表44、按编制单位分类,可以分为单位报表、汇总报表和合、按编制单位分类,可以分为单位报表、汇总报表和合并会计报表。
并会计报表。
n单位报表:
指个别会计主体根据企业自身会计资料加单位报表:
指个别会计主体根据企业自身会计资料加工而成的会计报表。
工而成的会计报表。
n汇总报表:
由主管单位,根据所属各单位会计报表汇汇总报表:
由主管单位,根据所属各单位会计报表汇总编制的财务报表。
总编制的财务报表。
n合并会计报表:
由控股集团公司,根据母公司和子公合并会计报表:
由控股集团公司,根据母公司和子公司个别会计报表,由母公司编制的综合反映企业集团司个别会计报表,由母公司编制的综合反映企业集团经营成果财务状况及变动情况的会计报表。
经营成果财务状况及变动情况的会计报表。
财务报表的作用财务报表的作用o向向会会计计报报表表的的使使用用者者提提供供企企业业在在经经济济决决策策中中有有用用的的信信息息,包括企业的财务状况、经营业绩及现金流量资料。
包括企业的财务状况、经营业绩及现金流量资料。
n信息使用者类型信息使用者类型11、投资者、投资者22、债权人、债权人33、政府及其机构、政府及其机构44、潜在的投资者和债权人、潜在的投资者和债权人主表主表附表附表资产负债表资产负债表资产减值准备明细表资产减值准备明细表股东权益增减变动表股东权益增减变动表应交增值税明细表应交增值税明细表利润表利润表利润分配表利润分配表分部报表(业务分部)分部报表(业务分部)分部报表(地区分布)分部报表(地区分布)现金流量表现金流量表财务报表体系财务报表体系第二节资产负债表o一、含义一、含义反映企业在某一特定反映企业在某一特定日期日期财务状况的报表。
财务状况的报表。
n性质:
静态报表性质:
静态报表n理论依据:
资产理论依据:
资产=负债负债+所有者权益所有者权益即:
以余额平衡,余额是帐户相对静止的状态。
即:
以余额平衡,余额是帐户相对静止的状态。
二、资产负债表的局限性二、资产负债表的局限性n资产、负债的确认与计量都含有人为估计因素资产、负债的确认与计量都含有人为估计因素如:
坏帐损失、固定资产折旧数等。
如:
坏帐损失、固定资产折旧数等。
n使用的会计程序和方法具有很大的选择性使用的会计程序和方法具有很大的选择性如:
折旧方法。
如:
折旧方法。
n对不同资产项目采用不同的计价方法对不同资产项目采用不同的计价方法现金账面价值现金账面价值应收帐款净值应收帐款净值存货成本与市价孰低。
存货成本与市价孰低。
n有些资产与负债被忽略有些资产与负债被忽略如:
自然资产、赔偿合同、信用担保等。
如:
自然资产、赔偿合同、信用担保等。
三、报表项目分析三、报表项目分析o资产资产n按流动性分类按流动性分类11、流动资产:
周转一次的时间在一年以内、流动资产:
周转一次的时间在一年以内22、非流动资产:
周转一次的时间在一年及一年以上、非流动资产:
周转一次的时间在一年及一年以上n按对物价变动的反映按对物价变动的反映11、货币性:
如现金、银行存款、应收帐款、货币性:
如现金、银行存款、应收帐款物价变动时产生购买力损益物价变动时产生购买力损益22、非货币性:
如固定资产、存货、无形资产、非货币性:
如固定资产、存货、无形资产随着物价的变动而价格涨落随着物价的变动而价格涨落货币性货币性非货币性非货币性资产资产流动性流动性货币资金、应收款项货币资金、应收款项存货、预付账款存货、预付账款非流动性非流动性长期投资长期投资固定资产固定资产负债负债流动性流动性应付款项、应交税金应付款项、应交税金预收账款预收账款非流动性非流动性长期借款、应付债务长期借款、应付债务长长期期应应付付款款(如如补补偿偿贸贸易引起)易引起)o负债负债n流动负债:
偿还期限在一年以下。
流动负债:
偿还期限在一年以下。
如应付帐款、应付税金等如应付帐款、应付税金等n长期负债:
偿还期限一年及一年以上。
长期负债:
偿还期限一年及一年以上。
长期借款、长期债券等长期借款、长期债券等o所有者权益:
股东权益、业主权益所有者权益:
股东权益、业主权益n11、股本、股本n22、留存收益:
企业的积累、留存收益:
企业的积累四、资产负债表的基本结构四、资产负债表的基本结构n报告式报告式n帐户式帐户式项项目目年年初初数数年年末末数数资产资产资产合计资产合计负债负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益所有者权益合计所有者权益合计报告式报告式资产负债表基本分类资产负债表基本分类资资产产负债负债流动资产流动资产流动负债流动负债长期投资长期投资长期负债长期负债固定资产固定资产所有者权益所有者权益无形资产无形资产投入资本投入资本其他资产其他资产留存收益留存收益帐户式帐户式资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产:
流动负债:
货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债资产负债表会企01表编制单位:
年月日单位:
元(续表)非流动资产:
流动负债合计可供出售金融资产非流动负债:
持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益(或股东权益)无形资产实收资本(或股本)开发支出资本公积商誉减:
库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益(或股东权益)合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计资产负债资产负债表表o直接根据总账科目余额填列o根据若干总账科目余额计算填列o根据若干明细科目余额计算填列o根据总账科目或明细科目余额分析填列五、资产负债表的编制方法五、资产负债表的编制方法o直接根据总账科目余额填列直接根据总账科目余额填列这类项目的特点是,报表项目名称与账户名称一致,这类项目的特点是,报表项目名称与账户名称一致,并且不存在任何抵减项目,因此可以按照总账的期末并且不存在任何抵减项目,因此可以按照总账的期末余额进行填列余额进行填列o主要包括:
主要包括:
n交易性金融资产交易性金融资产本项目应当根据“交易性金融资产”总账的期末余额进行填列。
n工程物资工程物资本项目应当根据“工程物资”科目的期末余额进行填列。
n固定资产清理固定资产清理本项目应当根据“固定资产清理”总账的期末借方余额填列,如“固定资产清理”总账的期末余额为贷方余额,以“”号进行填列。
n递延所得税资产递延所得税资产本项目应当根据“递延所得税资产”总账的期末余额进行填列。
n短期借款短期借款本项目应当根据“短期借款”总账的期末余额进行填列。
n交易性金融负债交易性金融负债本项目应当根据“交易性金融负债”总账的期末余额进行填列。
n应付票据应付票据本项目应当根据“应付票据”总账的期末余额进行填列。
n应付职工薪酬应付职工薪酬本项目应当根据“应付职工薪酬”总账的期末余额进行填列。
n应交税费应交税费“应交税费”项目,反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业应代扣代交个人所得税,也通过本项目列示。
n应付利息应付利息本项目应当根据“应付利息”总账的期末余额进行填列。
n应付股利应付股利本项目应当根据“应付股利”总账的期末余额进行填列。
n其他应付款其他应付款本项目应当根据“其他应付款”总账的期末余额进行填列。
n长期借款长期借款本项目应当根据“长期借款”总账的期末余额进行填列。
n应付债券应付债券本项目应当根据“应付债券”总账的期末余额进行填列。
n专项应付款专项应付款本项目应当根据“专项应付款”总账的期末余额进行填列。
n预计负债预计负债反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
本项目应当根据“预计负债”总账的期末余额进行填列。
n递延所得税负债递延所得税负债本项目应当根据“递延所得税负债”总账的期末余额进行填列。
n实收资本(或股本)实收资本(或股本)本项目应当根据“实收资本(或股本)”总账的期末余额进行填列。
n资本公积资本公积本项目应当根据“资本公积”总账的期末余额进行填列。
n库存股库存股本项目应当根据“库存股”总账的期末余额进行填列。
n盈余公积盈余公积本项目应当根据“盈余公积”总账的期末余额进行填列。
o根据若干总账科目余额计算填列根据若干总账科目余额计算填列这类项目的特点是,报表项目名称与总账名称不一致,其这类项目的特点是,报表项目名称与总账名称不一致,其通常包括几个总账所涵盖的内容,并且可能存在也可能不存通常包括几个总账所涵盖的内容,并且可能存在也可能不存在抵减项目,因此需要将几个总账的期末金额进行加总之后在抵减项目,因此需要将几个总账的期末金额进行加总之后的金额,减去相应的抵减项目的期末余额(如果有的话),的金额,减去相应的抵减项目的期末余额(如果有的话),计算填列在报表项目之中。
计算填列在报表项目之中。
n货币资金货币资金“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”n存货存货“材料采购”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成品”、“产成品”科目借贷方余额的差额计算n未分配利润未分配利润“本年利润”、“利润分配”科目余额计算n可供出售金融资产可供出售金融资产本项目应当根据“可供出售金融资产”总账的期末余额,减去“可供出售金融资产减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。
n持有至到期投资持有至到期投资本项目应当根据“持有至到期投资”总账的期末余额,减去“持有至到期投资减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。
n长期股权投资长期股权投资本项目应当根据“长期股权投资”总账的期末余额,减去“长期股权投资减值准备”总账的期末余额后的金额,计算填列。
n投资性房地产投资性房地产本项目应当根据“投资性房地产”总账的期末余额,减去“投资性房地
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务报表 编制 分析