财务会计报告.ppt
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第十章第十章财务会计报告财务会计报告教学目的要求:
教学目的要求:
掌握会计报表的编制方法,熟悉会计报表的编制要求,了解会计报表的种类和作用,掌握会计报表的分析方法。
教学重点:
教学重点:
会计报表的编制方法教学难点:
教学难点:
资产负债表表和利润表的编制一、财务会计报告的涵义的概念和种类一、财务会计报告的涵义的概念和种类概念概念综合反映资产、负债、和所有者权益的情况及一定时期的综合反映资产、负债、和所有者权益的情况及一定时期的综经营成果和现金流量的书面文件。
综经营成果和现金流量的书面文件。
财务报表财务报表组成:
组成:
4表表+附注附注资产负债表、利润表、现金流量表(资产负债表、利润表、现金流量表(P214)所有者权益(或股东权益)变动表(所有者权益(或股东权益)变动表(P217)+附注附注注意:
注意:
所有者权益变动表所有者权益变动表成为一张主表,现行利润分配成为一张主表,现行利润分配表只是报表附注。
表只是报表附注。
财务会计报告财务会计报告nn
(1)
(1)财务报表组成:
财务报表组成:
财务报表组成:
财务报表组成:
44表表表表+附注附注附注附注(P192)(P192)nn资产负债表、利润表、现金流量表、资产负债表、利润表、现金流量表、资产负债表、利润表、现金流量表、资产负债表、利润表、现金流量表、nn所有者权益(或股东权益)变动表所有者权益(或股东权益)变动表所有者权益(或股东权益)变动表所有者权益(或股东权益)变动表+附注附注附注附注nn
(2)
(2)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其“编编编编制依据制依据制依据制依据”应当一致。
应当一致。
应当一致。
应当一致。
nn(3)(3)法律、法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的,法律、法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的,法律、法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的,法律、法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的,注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告应当随注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告应当随注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告应当随注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告应当随时同财务会计报告一并提供。
时同财务会计报告一并提供。
时同财务会计报告一并提供。
时同财务会计报告一并提供。
nn(4)(4)财务会计报告对外提供的具体要求:
财务会计报告对外提供的具体要求:
财务会计报告对外提供的具体要求:
财务会计报告对外提供的具体要求:
单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。
单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。
单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。
单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。
对外提供的时间要求对外提供的时间要求对外提供的时间要求对外提供的时间要求(P192)(P192)第二节第二节资产负债表资产负债表一、资产负债表的结构和内容一、资产负债表的结构和内容1、资产负债表的内容;2、资产负债表的格式二、账户式资产负债表的编制方法二、账户式资产负债表的编制方法资产负债表是反映企业在某一特点时点时点(时刻时刻)全部资产、负债和所有者权益情况的报表。
一、资产负债表结构和内容一、资产负债表结构和内容.资产负债表的格式资产负债表的格式P154资产负债表的格式一般有两种:
一种是账户式账户式(左右),一种是报告式报告式(上下)。
资产资产负债和所有负债和所有者权益者权益年初数年初数年初数年初数年末数年末数年末数年末数年末数年末数年末数年末数年初数年初数年初数年初数一、资产负债表结构和内容一、资产负债表结构和内容.资产负债表的内容资产负债表的内容资产负债表的内容分为资产、负债和所有者权益三类。
(1)资产类账户列在第一项,所有项目按流动性强弱流动性强弱顺序排列;
(2)负债类项目是按照偿还期的长短偿还期的长短顺序排列的;(3)所有者权益项目是以其永久性程度高低永久性程度高低排列。
二、账户式资产负债表的编制方法二、账户式资产负债表的编制方法1、根据总账科目期末余额直接直接填列;2、根据总账和明细账期未余额分析分析计算填列;3、根据同类总账账户期未余额合并合并计算填列;3、根据结算账户有关明细账期未余额调整调整填列;4、根据总账账户减去其备抵项目后的净额净额填列。
nn一、资一、资一、资一、资产产产产nn
(一)按有关科目余额计算填列
(一)按有关科目余额计算填列
(一)按有关科目余额计算填列
(一)按有关科目余额计算填列nn11、货币资金、货币资金、货币资金、货币资金=现金银行存款其他货币资金现金银行存款其他货币资金现金银行存款其他货币资金现金银行存款其他货币资金nn22、存、存、存、存货货货货nn=在途物资材料采购原材料低值易耗品库存商品在途物资材料采购原材料低值易耗品库存商品在途物资材料采购原材料低值易耗品库存商品在途物资材料采购原材料低值易耗品库存商品包装物分期收款发出商品委托代销商品受托代销商品包装物分期收款发出商品委托代销商品受托代销商品包装物分期收款发出商品委托代销商品受托代销商品包装物分期收款发出商品委托代销商品受托代销商品材料成本差异生产成本借款后填列材料成本差异生产成本借款后填列材料成本差异生产成本借款后填列材料成本差异生产成本借款后填列nn33、按净值填列、按净值填列、按净值填列、按净值填列nn应收帐款、其他应收款应收帐款、其他应收款应收帐款、其他应收款应收帐款、其他应收款按减去按减去按减去按减去“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”都得余额填都得余额填都得余额填都得余额填列列列列nn固定资产固定资产固定资产固定资产=原值原值原值原值折旧;无形资产折旧;无形资产折旧;无形资产折旧;无形资产=原值原值原值原值摊销摊销摊销摊销nn
(二)资产账户借方余额负债账户出现的借方余额
(二)资产账户借方余额负债账户出现的借方余额
(二)资产账户借方余额负债账户出现的借方余额
(二)资产账户借方余额负债账户出现的借方余额(注:
注:
注:
注:
应根据有关明细帐的余额应根据有关明细帐的余额应根据有关明细帐的余额应根据有关明细帐的余额)nn11、应收帐款应收帐款借方余额预收帐款借方余额、应收帐款应收帐款借方余额预收帐款借方余额、应收帐款应收帐款借方余额预收帐款借方余额、应收帐款应收帐款借方余额预收帐款借方余额nn22、预付帐款预付帐款借方余额应付帐款借方余额、预付帐款预付帐款借方余额应付帐款借方余额、预付帐款预付帐款借方余额应付帐款借方余额、预付帐款预付帐款借方余额应付帐款借方余额nn二、负债二、负债二、负债二、负债nn
(一)负债账户贷方余额资产账户出现的贷方余额
(一)负债账户贷方余额资产账户出现的贷方余额
(一)负债账户贷方余额资产账户出现的贷方余额
(一)负债账户贷方余额资产账户出现的贷方余额(注:
注:
注:
注:
应根据有关明细帐的余额应根据有关明细帐的余额应根据有关明细帐的余额应根据有关明细帐的余额)nn11、应付帐款、应付帐款、应付帐款、应付帐款应付帐款贷方余额预付帐款贷方余额应付帐款贷方余额预付帐款贷方余额应付帐款贷方余额预付帐款贷方余额应付帐款贷方余额预付帐款贷方余额nn22、预收帐款、预收帐款、预收帐款、预收帐款预收帐款贷方余额应收帐款贷方余额预收帐款贷方余额应收帐款贷方余额预收帐款贷方余额应收帐款贷方余额预收帐款贷方余额应收帐款贷方余额nn三、所有者权益三、所有者权益nn
(一)未分配利润
(一)未分配利润nn=本年利润利润分配(借方),本年利润利润分配(借方),nn若有未弥补亏损用若有未弥补亏损用“”nn
(二)按所有者权益帐余额填入
(二)按所有者权益帐余额填入nn1、股本、股本nn2、资本公积、资本公积nn3、盈余公积、盈余公积(公益金单独列示公益金单独列示)练习四练习四2.练习资产负债表练习资产负债表“存货存货”和和“未分配利润未分配利润”项目的填项目的填列。
列。
ABC公司公司10月末有关的总账科目余额如下:
月末有关的总账科目余额如下:
(1)“原材料原材料”科目借方余额科目借方余额83000元;元;
(2)“生产成本生产成本”科目借方余额科目借方余额61000元;元;(3)“产成品产成品”科目借方余额科目借方余额14050元;元;(4)“利润分配利润分配”科目借方余额科目借方余额150000元;元;(5)“本年利润本年利润”科目贷方科目贷方250000元。
元。
要求要求计算填列资产负债表该月末计算填列资产负债表该月末“存货存货”和和“未分配未分配利润利润“项目的金额。
项目的金额。
练习四练习四1.练习在不设立练习在不设立“预收账款预收账款”和和“预付账款预付账款”科目的情况下,资产负债表科目的情况下,资产负债表“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”、“预收账款预收账款”和和“预付账款预付账款”项目的填列。
项目的填列。
ABC公司预收和预付货款的情况较少,没有设立公司预收和预付货款的情况较少,没有设立“预收账款预收账款”和和“预预付账款付账款”总账科目;坏账损失直接记入管理费用,未设总账科目;坏账损失直接记入管理费用,未设“坏账准备坏账准备”科目。
科目。
10月末,有关科目的余额如下:
月末,有关科目的余额如下:
(1)“应收账款应收账款”总账科目的借方余额为总账科目的借方余额为8000元。
其明细科目余额及其借元。
其明细科目余额及其借货方为:
货方为:
A工厂借方余额工厂借方余额4800元元B公司借方余额公司借方余额4000元元C工厂贷方余额工厂贷方余额800元元
(2)“应付账款应付账款”总长科目的货方余额为总长科目的货方余额为3200元,其明细科目余额机器借元,其明细科目余额机器借货方为:
货方为:
甲公司货方余额甲公司货方余额8000元元乙公厂货方余额乙公厂货方余额3300元元丙公司借方余额丙公司借方余额3600元元丁工厂借方余额丁工厂借方余额4500元元要求:
计算填列资产负债表该月末要求:
计算填列资产负债表该月末“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款”、“应付账款应付账款”和和“预收账款预收账款”科目的金额。
科目的金额。
在这种情况下,在这种情况下,在这种情况下,在这种情况下,“应收账应收账应收账应收账款款款款”借方金额为应收款项借方金额为应收款项借方金额为应收款项借方金额为应收款项,贷方金额为预收款项贷方金额为预收款项贷方金额为预收款项贷方金额为预收款项在这种情况下,在这种情况下,在这种情况下,在这种情况下,“应付账应付账应付账应付账款款款款”借方金额为应付款项借方金额为应付款项借方金额为应付款项借方金额为应付款项,贷方金额为预付款项贷方金额为预付款项贷方金额为预付款项贷方金额为预付款项科目科目科目科目项项目目目目应应收收收收账账款款款款预预付付付付账账款款款款应应付付付付账账款款款款预预收收收收账账款款款款应应收收收收AAAA工厂借方工厂借方工厂借方工厂借方4800480048004800应应收收收收BBBB公司借方公司借方公司借方公司借方4000400040004000应应收收收收CCCC工厂工厂工厂工厂贷贷方方方方800800800800应应收付甲公司收付甲公司收付甲公司收付甲公司贷贷方方方方8000800080008000应应付乙工厂付乙工厂付乙工厂付乙工厂贷贷方方方方3300330033003300应应付丙公司借付丙公司借付丙公司借付丙公司借方方方方3600360036003600应应付丁公司借付丁公司借付丁公司借付丁公司借方方方方4500450045004500合合合合计计8800880088008800810081008100810011300113001130011300800800800800第三节第三节利润表的编制利润表的编制一、利润表的结构和内容一、利润表的结构和内容二、利润表各项目的填列方法二、利润表各项目的填列方法三、利润表编制举例三、利润表编制举例利润
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