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毕业论文(设计)
题目:
浅谈企业内部会计控制存在问题及其对策
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一、企业内部会计控制的概念及必要性3
(一)企业内部会计控制的含义3
(二)企业内部会计控制的必要性3
二、企业内部会计控制存在的问题4
(一)对内部会计制度的认识不足4
(二)没能合理的运用人力资源4
(三)内审没有有效发挥作用5
(四)内部管理权责不清5
(五)内部会计控制运行缺乏行之有效的监督5
(六)内部会计控制的局限性5
(七)内部会计控制活动不完善5
(八)内部会计控制执行不力,会计机构独立性差5
三、改善企业内部会计控制的对策8
(一)管理者重视内部会计控制制度。
8
(二)岗位选择合格胜任的人才。
8
(三)加强内部审计制度。
8
(四)建立合理的组织结构8
(五)强化外部监督,督促企业完善内部会计控制制度9
(六)有效充分的发挥内部审计、稽核的作用9
(七)加强企业文化制度建设。
(八)建立信息沟通系统以及激励和约束机制9
四.结尾9
【参考文献】10
浅谈企业内部会计控制存在问题及其对策
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“【摘要】”内部会计控制是企业所制定的为保护财产、保证会计资料可靠性和准确性,提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相配套的各种方法和措施。
本文首先分析了当前企业内部会计控制存在的问题,在此基础上提出了改善企业内部会计控制的对策。
“【关键词】”内部会计控制制度问题对策
一、企业内部会计控制的概念及必要性
(一)企业内部会计控制的含义
企业内部会计控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保证资料的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序,而对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性可靠性有直接影响的内部控制方法。
(二)企业内部会计控制的必要性
企业内部会计控制主要是指单位为了提高会计信息的质量,保护企业资产的安全、完整,确保有关法律和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
是社会经济发展到一定阶段的产物。
内部会计控制的建立和健全与否,对提高企业的效益、效率和效果是很重要的作用。
内部会计控制环境构成了一个企业的氛围,是影响会计信息质量的首要因素,
具体来说,建立和实施企业内部会计控制,可发挥以下作用
1、保证会计信息的真实性
真实可靠的会计信息是各方面科学决策的依据,但我国当前出现的会计秩序混乱、会计信息失真等问题,严重损害了投资人的利益,影响了管理者的正确决策以及国家对宏观经济的判断和指导。
该企业领导者为了公司以及个人的利益,让会计人员推后账务处理,这种是属于采取各种不正当手段操纵会计信息,使会计信息的没有了真实性。
企业决策者要想在瞬息万变的市场竞争中有效的经营管理企业,就必须及时掌握各种信息,以确保决策的正确性。
2、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施
贯彻执行国家的方针、政策和法规,是企业进行合法经营的先决条件。
建立健全完善的内部控制,可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制,对所发生的资料的真实性、合法性、有效性等问题都能及时反映,及时纠正,从而有利于保证国家方针政策和法规的有效执行。
目前,我国小企业发展迅速,在国民经济中所占份额不断增加,但在内部会计控制上海存在很大问题,相比于大企业,小企业存在着很多不足,国家的一些方针政策在小企业中就成为了摆设。
因此,保证国家的方针政策和法规在这些企业中就相当重要了。
3、保证顺利进行生产经营活动
内部会计控制系统通过确定职责分工,严格各种手续、制度、审批程序、检查监督手段等。
可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现因企业内部会计控制不到位而出现的各类误差、偏差,并可以纠正失误和弊端,以此保证很好的实现本单位的经营管理目标。
近年来,许多企业尤其是小企业领导人在设立会计会计机构时很大程度上用的都是“自己人”,这些企业的会计人员用的都是自己的老婆货亲戚,这些会计人员的思想教育、业务培训跟不上,甚至根本没有会计从业资格证书。
他们对业务一知半解,连正常的会计业务都处理不好,那样如何保证该企业顺利进行生产经营活动。
4、保证企业财产和资源的安全完整
财产和资源是企业从事生产经营活动的物质基础。
内部会计控制可以通过适当的会计方法对货币资金的各项收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、计量、验收、保管、领用、销售等活动进行控制。
防止出现贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为,保证财产物资的安全完整,并有效地纠正各种损失浪费现象的发生。
二、企业内部会计控制存在问题及我国内部会计控制存在的问题
(一)企业内部会计控制存在问题
某企业老板以人员精简为由,让其侄子小张当出纳并兼管报销工作,财务专用章也由其一并保管,小张在进行报销手续时,和他关系较好的不管是不是专业票据、日期是否正确,都通通报销,而与其疏远者则相反。
并且该企业价值80多万元的材料出库已一年对,但企业领导为了达到领导个人目的,树立企业良好形象,让财务人员把该账务推后处理。
该企业在企业会计内部控制上有何问题?
内部控制反映出管理当局对内部会计控制的重视程度,设定了企业内部会计控制的基调,影响员工对内部会计控制的认识和态度。
目前,企业内部会计控制存在的问题有:
1、对内部会计制度的认识不足
有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力,而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定,因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性。
由于企业领导者对企业内部会计控制认识及重视不够,也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视,有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。
2、没能合理的运用人力资源
企业内部会计控制的成效取决于财务人员的素质程度,因为有效的内部会计控制必须由有文化水平和高素质的财务人员来贯彻执行,所以企业应在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对财务人员素质的控制。
但是很多企业没能很好的运用人力资源,没有制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策,使得内部会计控制执行不到位。
3、内审没有有效发挥作用
内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性,确保良好的内部会计控制.独立性是审计的灵魂,但是,我国的很多企业虽然设置了内部审计部门,却没有具备真正意义的独立性,因此发挥不了应有的作用。
某企业借到贷款600万元,xx股东却要了200万元,拨到成都给其一位朋友做房地产生意,结果全亏了,以两栋楼房抵债。
抵债手续尚未办妥,高xx却对欠债人说,你不要向企业还债了,你把两栋楼房给我,企业的钱由我还。
最后,企业分文未得。
该企业内部会计控制存在的问题是?
4、内部管理权责不清
在我国的企业中权责不清现象严重,在企业中往往存在着一些谁都可以管又谁都可以不管的区域,当这些区域出现问题后往往是各自推卸责任,无法追究责任,最终不了了之,而且由于期间的沟通不畅,常常会发生资源的浪费和决策的失误。
这给企业造成了负面影响,也阻碍了企业的持续发展。
5、内部会计控制运行缺乏行之有效的监督
在运行过程中适时加以审计和评价,才能真正实现提高效能的目的,保证内部会计控制的有效性。
现实中许多企业虽有各种财经制度办法,但却没有严格的监督机制来保障实施,导致内部会计控制制度形同虚设;有的企业侧重于事后监督,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化,属于事前控制范畴的制度建设滞后;还有的企业对内部会计控制机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,缺乏对内部会计控制运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标,使得内部会计控制措施难以真正落到实处。
6、内部会计控制的局限性
资本市场发展不完善,对内部会计控制信息缺乏接受力,投资者风险意识淡薄,对内部会计控制的重要性缺乏认知力。
但是作为企业关心的是经济效益,如果单位从控制的角度来看,控制环节和控制措施越严密,相应的控制成本也就越高,同时也会影响企业市场经营的效率。
某企业一年一度的场庆花费了15万元,公司股东从该商场借出100万元,连借条都没有。
后来归还40万元,剩余60万元企业账上显示是“工程款”:
企业另一个股东1997年借走企业21万元,也没人催着要,企业管理费用高达300万元,企业的控制活动就像这样,如何确保管理层的指令得以实现?
7、内部会计控制活动不完善
内部会计控制活动贯穿于整个企业内部所有的经济活动,包括交易授权、不相容岗位、业务流程和操作规范、业务记录、规章制度、独立检查和控制标准等多项内容。
而目前很多企业普遍存在着权责划分不明确,没有明确建立授权和分配责任的方法,不相容岗位没有分离,各财务人员之间权责分派不清,出现问题相互推脱,使得企业的内部会计控制无法贯彻执行。
有些企业缺乏独立复核制度,对一些重要的工作环节没有进行独立复核,无法确保经济业务的正确、真实及完整。
从而容易导致滥用职权、贪污舞弊的现象发生。
8、内部会计控制执行不力,会计机构独立性差
企业会计机构对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。
因此,会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计任务,并在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。
会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。
我国很多上市公司会计机构缺乏起码的独立性,经理和董事长怎样说,会计机构就怎样办。
这时,会计机构就成为信息对称的最大障碍。
会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。
(二)我国内部会计控制存在问题
近几十年来,有关公司治理的研究一直是国际性的前沿课题公司治理结构有利于内部会计控制系统的健全,内部会计控制系统有利于公司治理的完善。
根据公司治理结构的需要建立企业的内部会计控制系统必将促进企业的发展。
我国内部会计控制存在的问题有:
1、内部会计控制不够健全
健全有效的内部会计控制有利于保障债权人、职工、客户和供应商等利益关系方的利益。
债权人、政府、职工、客户、供应商等利益相关方在不同程度上都参与了公司治理。
这些利害相关者在参与公司治理过程中都不能离开会计系统的信息支持。
各利益相关方可以核实财务成果,对不良后果采取措施。
例如,债权人通过限制性贷款协议,对借款企业实施监控权力,这种权力的行使依赖于真实、可靠的会计等信息。
当企业违背贷款协议,或经营不善时,债权人就会采取干预措施,可见,各利益关系方与在公司治理中的作用必须依靠健全的内部会计控制。
2、内部会计控制的构建没有考虑到企业的合理性
每个企业实际情况不同,例如有的企业存在董事会内部人控制,有的企业不存在这种现象。
因此,在构建企业的内部会计控制系统时,除了依据统一的法律、法规以外,还要依据各企业的具体情况。
每个企业应该根据各自的业务流程、组织机构特点、控制目标以及控制功能的充分发挥建立起适合本企业的内部会计控制。
例如,企业的融资结构决定了在构建企业内部会计控制时应该充分考虑股东、债权人与企业经营者之间的权利与信息的制衡,使企业达到最佳运行状态。
企业应该依据本企业所在的资本市场、经理人市场、商品流通市场、董事会、监事会以及股东大会的实际情况设计内部会计控制。
3、企业内部会计控制措施不协调
每一个企业都有其自身的特点,在资金、组织、管理、员工、规模、会计等各方面都与其他企业有着明显区别,因此,其内部会计控制也就应该与其自身特点相一致。
有些企业在制定和实施内部会计控制时没有过多考虑自身实际因素,过多的参考别的企业内部会计控制制度以及实施办法,不能达到内部会计控制应有的目的。
4、内部会计控制实现意识薄弱
在实际操作中,目前的状况是有些企业尚未建立内部审计制度,而由内部会计制度执行部门自己进行监督检查,在企业中,内部会计控制只是一纸空文,企业领导或人员没有把内部会计控制真正当做一种制度来实施,内部会计制度没有深入人心。
三、企业内部会计控制存在问题的原因
(一)内部会计控制体制不顺,会计人员素质不高
许多企业会计岗位设置和人员的配置不当,业务交叉过杂,会计人员兼职过多,职责不明;会计的事前审核、事中审核和事后监督都是走走形式。
另外,会计人员素质还有很大缺陷。
一方面是会计人员政治素质不高,法律意识和职业道德意识薄弱,会计职业道德要求会计人员具有客观、公正、严谨的工作态度,要敢于坚持原则,敢于执法。
、守法、护法。
但是有的会计人员为了个人利益或小集团的利益,在负责人的授意下造假账,甚至贪污公款,给国家造成不同程度的损失。
另一方面是会计人员业务素质低,只满足于日清月结、做凭证、记账、报表,而不钻研业务,缺乏敏感性和辨别能力,没有会计人员相应的业务能力支持,内部会计控制不可能到位。
(二)执行人员串通舞弊和管理越权
内部会计控制制度规定了不相容职务相互分离的控制要求,使舞弊的可能性得到了有效的控制。
但如果业务经办、会计记录、财产保管等不相容职务的有关人员串通起来,合伙舞弊,则内部会计控制也就失去了作用。
此外,企业管理当局的错误干预是导致许多重大舞弊发生和财务报告虚假的重要因素。
某些情况下,担任控制职能的人员可能权利过大,甚至可以凌驾于制度之上,虽然可以通过限制接近何职务分离等措施防止职员对资产的挪用,但是高层管理人员一旦越权,即使企业有严密的内部会计控制制度,也难以防止舞弊行为的发生。
(三)企业经济环境的影响
内部会计控制制度一般都是那些重复发生的业务而设计的,因此可能会对不常发生的或预料不到的业务失去控制能力。
企业处在不断变化的环境之中,为了生存和发展,企业必须经常调整经营方针和策略,这会导致原有的内部会计控制措施不适应新形势的需要。
(四)外部监督乏力
为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。
然而,如此大的一个监督体系其监督效果不尽如人意。
究其原因主要有三个方面:
一是各种监督的功能交叉、标准不一,加上分散管理、缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力。
二是各种监督没有按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预算和创收为目的。
监督弱化问题严重。
三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计师监督不力,使得“经济警察”的作用没有发挥出来。
四、改善企业内部会计控制的对策
(一)管理者重视内部会计控制制度
从最高管理层开始就要充分认识到,内部会计控制不仅仅是个合规问题而是企业自身发展的前提条件。
我国许多企业,尤其是民营企业在较短的时间内经历了由小到大的快速成长期。
对于小型公司而言,创建者的个人控制往往非常有效。
优秀的管理者能够牢牢把握企业的方向,准确掌握企业信息,并且通过集中控制,进行高效的决策和执行,排除前进道路上的各种阻碍。
然而,随着企业规模和经营复杂性的不断增加,个人控制可能会变得越来越力不从心。
权责的不对等、工作程序的不统一以及管理制度的严重漏洞等,导致各种错误、舞弊事件时常出现。
这时,仍然将内部会计控制视为增加成本、阻碍管理效率的管理活动,而未将其视为实现企业目标的保证,则可能导致严重的后果甚至经营失败。
此时,提高中国企业高层管理者对内部会计控制的重视,是提升企业内部会计控制水平的前提条件。
(二)岗位选择合格胜任的人才
人力资源是企业的第一资源,企业设置的各个财务工作岗位,都必须要有能履行其职责的人来胜任。
造成企业的各种经济问题的因素中,归根结底是人才的因素。
目前,企业中关键财务岗位的人才还主要依靠外聘,要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为自己所用。
充分发挥其才智。
此外,着手培养自己的人才,逐步建立合适自身特点的员工培训体系,加强职业道德教育和技能技术教育,促进本单位企业财务人才的快速成长。
培养熟悉企业内控的专业会计人员,加快企业内控建设步伐。
组织专业会计人员,深入学习和研究国内外的最新的内控理论和实物操作,紧密结合企业的发展战略、组织结构、业务特点、系统特点、人员特点构建企业内部控制体系的基础平台。
(三)加强内部审计制度
内部审计作为企业内部会计控制体系的一个重要方面,其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照企业既定的方针政策和计划执行,是否按国家颁布的会计准则进行账务处理、会计报表是否准确反映企业的财务状况和经营状况、企业的生产经营活动有无违反国家财经法规等。
内部审计在履行审计职能、监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。
然而,由于我国企业长期轻视内部审计的作用,不少企业内部审计工作由会计人员兼任,使内部审计无法发挥其应有的作用。
要充分发挥企业内部审计的作用,必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,直接对董事会负责。
只有这样,才能真正发挥内部审计的作用,监督和保护企业的财产安全,使企业朝着合理、合法的良性方向发展。
(四)建立合理的组织结构
企业应积极引入外部董事或独立董事制度,确立董事会在内部会计控制体系的核心地位,避免董事会和管理层成员的重叠,真正提高董事会科学决策和内部监督的能力。
同时,企业还应把不断完善公司治理的措施落到实处,做到事事有人做、事事有人管、使会计工作中不存在“谁都可以管、谁都可以不管”的空白区域,并通过激励机制提高治理结构的有效性。
(五)强化外部监督,督促企业完善内部会计控制制度
只有加强外部监督,通过外部监督对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,才能督促企业实施内部会计控制制度。
我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用,定期或不定期地对企业内部会计控制进行检查、监督和评价,加大执法力度,以杜绝企业内控会计制度形同虚设的情况发生。
国家还应当鼓励和支持新闻媒体对企业会计人员违法违纪行为进行曝光,以充分发挥社会舆论的监督。
(六)有效充分的发挥内部审计、稽核的作用
企业应由董事会领导下的审计委员会统一管理公司的内部审计工作,内部审计机构直接对董事会负责,在业务上按受监事会的指导,保持相对的独立性。
内部稽核是协助改善内部控制制度的有效措施,稽核人员应确保内部会计控制制度持续有效实施,帮助经营管理层履行其督导责任。
企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。
企业内部会计控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的维护和支持。
企业文化是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束;是将企业财务人员的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合,使会计人员自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合;是一个企业的中枢神经,支配着人们的思维方式、行为方式。
在良好的企业文化基础上所建立的内部会计控制制度,必然会成为会计人员的行为规范,并能得到很好的贯彻执行。
(七)建立信息沟通系统以及激励和约束机制
一个良好的信息与沟通系统可以及时掌握企业的营运状况,提供准确、及时的信息。
目前,很多企业会计核算都基本脱离了手工操作的财务处理过程,实现了会计电算化,既节约了时间,提高了工作效率,又减少了人为因素对内部控制的影响,逐步建立了高质量的企业信息沟通系统。
同时有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息,并反过来强化企业的法人治理结构,形成管理的良性循环,促进科学管理的完
善。
企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核,及时发现执行中有何成绩,出了什么问题。
五、结尾
总而言之,我国近年来在内部控制方面紧跟国外的先进水平,关注内部控制理论的发展和研究成果,但必须承认的是我国的内部控制方面研究仍然比较落后。
对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系,还没有形成内部控制的整体框架。
对与这种情况必须改进内部控制的治理基础,完善控制环境,建立健全风险识别、评估和反应机制,顺应内控外部化趋势,整合内外部监督资源,融入我国的传统文化和“人本主义”思想,最终实现“自我控制”,充分利用现代IT技术成果来加强内部控制以及强化内部控制意识和职业道德建设。
“【参考文献】”
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【2】吴江涛,韩颖.违规会计问题-会计国家化秩序的破坏与修复〔J〕.财务与会计综合版,2007,(02).
【3】曲铭.浅析企业内部控制制度的建立与完善[J].财务与会计综合版,2006,(9).
【4】马艳秋.企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析[J].商业经济.2007(3).
【5】康娜《会计之友》2012年第4期
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