行政单位会计制度(2017年06月).ppt
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李李萍萍20172017年年0606月月目目录录一、资产的核算一、资产的核算二、负债的核算二、负债的核算三、净资产的核算三、净资产的核算四、收入的核算四、收入的核算五、支出的核算五、支出的核算六、财务报表六、财务报表2第第一一部部分分、资资产产类类序号序号科目编号科目编号科目名称科目名称112233445566778899101011111212131314141515161617171001100110021002101110111021102112121212121312131215121513011301150115011502150215111511160116011602160217011701180118011802180219011901库存现金库存现金银行存款银行存款零余额账户用款额度零余额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额度应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款存货存货固定资产固定资产累计折旧累计折旧在建工程在建工程无形资产无形资产累计摊销累计摊销待处理财产损溢待处理财产损溢政府储备物资政府储备物资公共基础设施公共基础设施受托代理资产受托代理资产31001一、核算内容:
一、核算内容:
核算行政单位的库存现金核算行政单位的库存现金。
二、有关账务处理:
二、有关账务处理:
11、收到受托代理的现金时、收到受托代理的现金时借:
库存现金借:
库存现金贷:
受托代理负债贷:
受托代理负债支付受托代理的现金时支付受托代理的现金时借:
受托代理负债借:
受托代理负债贷:
库存现金贷:
库存现金库库存存现现金金41001库存现金库存现金22、发现现金溢余时、发现现金溢余时借:
库存现金借:
库存现金贷:
待处理财产损溢贷:
待处理财产损溢待查明原因后作如下账务处理:
待查明原因后作如下账务处理:
借:
待处理财产损溢借:
待处理财产损溢贷:
其他应付款(需要支付的)贷:
其他应付款(需要支付的)其他收入(查无原因的)其他收入(查无原因的)510011001库存现金库存现金33、发现现金短缺时、发现现金短缺时借:
待处理财产损溢借:
待处理财产损溢贷:
库存现金贷:
库存现金待查明原因后作如下账务处理:
待查明原因后作如下账务处理:
借:
其他应收款(由责任人赔偿)借:
其他应收款(由责任人赔偿)经费支出(查无原因,报经批准)经费支出(查无原因,报经批准)贷:
待处理财产损溢贷:
待处理财产损溢三、设置三、设置“现金日记账现金日记账”,顺序逐笔登记,顺序逐笔登记,及时对账及时对账610021002银行存款银行存款一、核算内容:
一、核算内容:
核算行政单位存入银行或者核算行政单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。
其他金融机构的各种存款。
二、有关账务处理:
二、有关账务处理:
11、行政单位发生外币业务的,应当按照业、行政单位发生外币业务的,应当按照业务发生当日或当期期初的务发生当日或当期期初的即期汇率即期汇率,将外币,将外币金额折算为人民币金额记账,并登记外币金金额折算为人民币金额记账,并登记外币金额和汇率。
额和汇率。
期末,期末,各种外币账户的期末余额,应当按照各种外币账户的期末余额,应当按照期末的即期汇率折算为人民币,作为外币账期末的即期汇率折算为人民币,作为外币账户期末人民币余额。
调整后的各种外币账户户期末人民币余额。
调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损溢计入当期支出。
损溢计入当期支出。
710021002银行存款银行存款22、收到受托代理的银行存款时、收到受托代理的银行存款时借:
银行存款借:
银行存款贷:
受托代理负债贷:
受托代理负债支付受托代理的存款时支付受托代理的存款时借:
受托代理负债借:
受托代理负债贷:
银行存款贷:
银行存款三、设置三、设置“银行存款日记账银行存款日记账”,按顺序逐按顺序逐笔登记笔登记,及时对账,及时对账810111011零余额账户用款额度零余额账户用款额度一、核算内容一、核算内容核算实行国库集中支付的行政单位根据财核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
额账户用款额度。
二、有关账务处理二、有关账务处理1.1.年末,注销额度时年末,注销额度时借:
财政应返还额度借:
财政应返还额度财政授权支付财政授权支付贷:
零余额账户用款额度贷:
零余额账户用款额度下年度年初,根据代理银行提供的额度恢下年度年初,根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度时复到账通知书恢复额度时借:
零余额账户用款额度借:
零余额账户用款额度贷:
财政应返还额度贷:
财政应返还额度财政授权支付财政授权支付910111011零余额账户用款额度零余额账户用款额度2.2.如单位本年度财政如单位本年度财政授权支付预算指标授权支付预算指标数数大于财政大于财政授权支付额度下达数授权支付额度下达数,根据两,根据两者间的差额者间的差额借:
财政应返还额度借:
财政应返还额度财政授权支付财政授权支付贷:
财政拨款收入贷:
财政拨款收入单位收到财政部门批复的上年未下达零单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时余额账户用款额度时借:
零余额账户用款额度借:
零余额账户用款额度贷:
财政应返还额度贷:
财政应返还额度财政授权支付财政授权支付1010211021财政应返还额度财政应返还额度二、有关账务处理二、有关账务处理1.1.财政直接支付财政直接支付(11)年末尚未使用资金额度的账务处理)年末尚未使用资金额度的账务处理根据本年度财政直接支付预算指标数与财根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额政直接支付实际支出数的差额借:
财政应返还额度(财政直接支付)借:
财政应返还额度(财政直接支付)贷贷:
财政拨款收入:
财政拨款收入一、核算内容一、核算内容核算实行国库集中支付的行政单位应收财核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。
政返还的资金额度。
1110211021财政应返还额度财政应返还额度(22)使用以前年度财政资金额度时,直)使用以前年度财政资金额度时,直接通过接通过“财政应返还额度财政应返还额度财政直接支财政直接支付付”科目核算科目核算借:
经费支出借:
经费支出贷:
财政应返还额度贷:
财政应返还额度财政直接支付财政直接支付22、财政授权支付、财政授权支付参见参见“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”科目科目1212121212应收账款应收账款一、核算内容:
一、核算内容:
核算行政单位核算行政单位出租资产、出售物资出租资产、出售物资等应等应当收取的款项。
本科目按照购货、接受服当收取的款项。
本科目按照购货、接受服务单位(或个人)进行明细核算。
务单位(或个人)进行明细核算。
二、有关账务处理二、有关账务处理:
出租资产发生应收账款出租资产发生应收账款出售物资发生应收账款出售物资发生应收账款核销无法收回的应收账款核销无法收回的应收账款1312121212应收账款应收账款1.出租资产等发生应收账款例:
某单位出租办公用房,月租金10万元,每月收一次租金,房子已出租1个月,但仍未收到租金。
月末,尚未收到租金时借:
应收账款100000元贷:
其他应付款100000元收到租金10万元,应交5%的税款借:
银行存款100000元贷:
应收账款100000元借:
其他应付款100000元贷:
应缴税费5000元应缴财政款95000元1412121212应收账款应收账款2.2.出售物资发生应收账款出售物资发生应收账款例:
某单位出售一批旧电脑例:
某单位出售一批旧电脑1010台,原值台,原值5000050000元,售元,售价价2000020000元,电脑已发出,但尚未收到款项。
元,电脑已发出,但尚未收到款项。
电脑发出时电脑发出时借:
应收账款借:
应收账款2000020000元元贷:
待处理财产损溢贷:
待处理财产损溢处理净收入处理净收入2000020000元元收到价款时收到价款时借:
银行存款借:
银行存款2000020000元元贷:
应收账款贷:
应收账款2000020000元元同时同时借:
待处理财产损溢借:
待处理财产损溢处理净收入处理净收入2000020000元元贷:
应缴财政款贷:
应缴财政款2000020000元元15同时进行固定资产减少的账务处理同时进行固定资产减少的账务处理转入待处理财产损溢时转入待处理财产损溢时借:
待处理财产损溢借:
待处理财产损溢待处理财产价值待处理财产价值5000050000元元11贷:
固定资产贷:
固定资产5000050000元元实现出售后实现出售后借:
资产基金借:
资产基金固定资产固定资产5000050000元元贷:
待处理财产损溢贷:
待处理财产损溢待处理财产价值待处理财产价值5000050000元元12121212应收账款应收账款1612121212应收账款应收账款3.3.逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报经批准后予以核销。
的应收账款,按规定报经批准后予以核销。
核销的核销的应收账款应在备查簿中保留登记。
应收账款应在备查簿中保留登记。
转入待处理财产损溢时转入待处理财产损溢时借:
待处理财产损溢借:
待处理财产损溢贷:
应收账款贷:
应收账款报经批准予以核销时报经批准予以核销时借:
其他应付款借:
其他应付款贷:
待处理财产损溢贷:
待处理财产损溢已核销的应收账已核销的应收账款在以后又收回的款在以后又收回的借:
银行存款借:
银行存款贷:
应缴财政款贷:
应缴财政款1712131213预付账款预付账款一、核算内容:
一、核算内容:
核算行政单位按照购货、服务核算行政单位按照购货、服务合同规定预付的款项。
合同规定预付的款项。
问题:
问题:
依据合同规定支付的定金,与可以依据合同规定支付的定金,与可以收回的订金,怎么核算?
收回的订金,怎么核算?
关注点:
采用关注点:
采用“双分录双分录”核算核算二二、有关账务处理、有关账务处理:
预付账款日常业务预付账款日常业务预付账款的退回预付账款的退回核销无法收回的预付账款核销无法收回的预付账款1812131213预付账款预付账款1.1.预付账款日常业务预付账款日常业务例:
某单位购买设备,价款例:
某单位购买设备,价款100000100000元,先向对方公元,先向对方公司支付司支付50%50%的预付款。
该公司收到预付款后,过的预付款。
该公司收到预付款后,过33个月将设备运抵该单位并负责调试成功,该单位个月将设备运抵该单位并负责调试成功,该单位于验收合格当日支付剩余于验收合格当日支付剩余50%50%价款。
价款。
支付预付款时支付预付款时借:
预付账款借:
预付账款5000050000元元贷:
资产基金贷:
资产基金预付款项预付款项5000050000元元借:
经费支出借:
经费支出5000050000元元贷:
零余额账户用款额度贷:
零余额账户用款额度5000050000元元19三个月后,收到所购设备并支付剩余三个月后,收到所购设备并支付剩余50%的价款。
的价款。
(1)借:
资产基金)借:
资产基金预付款项预付款项50000贷:
预付账款贷:
预付账款50000
(2)借:
经费支出)借:
经费支出50000贷:
零余额账户用款额度贷:
零余额账户用款额度50000(3)借:
固定资产)借:
固定资产100000贷:
资产基金贷:
资产基金固定资产固定资产10000012131213预付账款预付账款2012131213预付账款预付账款2.2.预付账款的退回预付账款的退回借:
资产基金借:
资产基金预付款项预付款项贷:
预付账款贷:
预付账款借:
零余额账户用款额度等借:
零余额账户用款额度等贷:
经费支出贷:
经费支出(当年预付账款退回当年预付账款退回)财政拨款结转财政拨款结转/结余结余(以前年度预以前年度预付账款退回付账款退回)2112131213预付账款预付账款3.
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- 行政单位 会计制度 2017 06