行政单位会计资产.ppt
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行政单位会计资产.ppt
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第二篇第二篇行政单位会计行政单位会计第二章第二章行政单位会计的资产核算行政单位会计的资产核算第一节第一节流动资产的核算流动资产的核算一、现金一、现金会计核算上的现金只指库存现金,即存放保管会计核算上的现金只指库存现金,即存放保管在会计出纳部门的现款,包括库存人民币和外币。
在会计出纳部门的现款,包括库存人民币和外币。
(一)现金管理原则
(一)现金管理原则11、坚持、坚持“钱账分管,互相牵制钱账分管,互相牵制”的原则。
的原则。
22、按国家规定的范围使用现金。
、按国家规定的范围使用现金。
33、严格遵守银行核定的库存现金的其他支出。
、严格遵守银行核定的库存现金的其他支出。
44、不得坐支现金。
、不得坐支现金。
55、现金收支业务必须根据合法凭证办理。
、现金收支业务必须根据合法凭证办理。
66、如实反映现金库存,保证账款相符。
、如实反映现金库存,保证账款相符。
第二篇行政单位会计
(二)现金核算的账务处理
(二)现金核算的账务处理11、现金收入的账务处理、现金收入的账务处理收到现金时,借:
现金收到现金时,借:
现金贷贷:
银行存款银行存款支付现金时,借记有关账户,贷记支付现金时,借记有关账户,贷记“现金现金”。
22、现金长款与短款、现金长款与短款对于长款,未查明原因之前:
对于长款,未查明原因之前:
借:
现金借:
现金贷:
暂存款贷:
暂存款若无法查明原因,作为预算收入缴库。
若无法查明原因,作为预算收入缴库。
借:
暂存款借:
暂存款贷:
应缴预算收入贷:
应缴预算收入第二篇行政单位会计对于短款,未查明原因之前:
对于短款,未查明原因之前:
借:
暂付款借:
暂付款贷:
现金贷:
现金待查明原因后再按制度规定处理。
待查明原因后再按制度规定处理。
33、行政单位应设置行政单位应设置“现金日记账现金日记账”,进,进行明细核算。
行明细核算。
第二篇行政单位会计举例:
举例:
某行政单位某年某行政单位某年55月份发生如下业务:
月份发生如下业务:
11、从银行提取现金、从银行提取现金500500元备用。
元备用。
借:
现金借:
现金500500贷:
银行存款贷:
银行存款50050022、用现金支付办公用品费、用现金支付办公用品费150150元。
元。
借:
经费支出借:
经费支出150150贷:
现金贷:
现金15015033、将现金、将现金800800元存入银行。
元存入银行。
借:
银行存款借:
银行存款800800贷:
现金贷:
现金800800第二篇行政单位会计44、假定清查中发现现金多于、假定清查中发现现金多于100100元。
元。
借:
现金借:
现金100100贷:
暂存款贷:
暂存款100100上项长款确实无法查明原因,经领导批准,作为应上项长款确实无法查明原因,经领导批准,作为应缴预算款处理。
缴预算款处理。
借:
应缴预算款借:
应缴预算款100100贷:
暂存款贷:
暂存款10010055、假定清查中发现短缺、假定清查中发现短缺5050元。
元。
借:
暂付款借:
暂付款5050贷:
现金贷:
现金5050上项短款确实无法查明原因,经领导批准予以报销。
上项短款确实无法查明原因,经领导批准予以报销。
借:
经费支出借:
经费支出5050贷:
暂付款贷:
暂付款5050第二篇行政单位会计二、银行存款二、银行存款银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的货币资金。
的货币资金。
行政单位设置行政单位设置“银行存款银行存款”账户,核算行政单位账户,核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。
存入银行及其他金融机构的各种款项。
行政单位在月份(或季度、年度)终了,根据外行政单位在月份(或季度、年度)终了,根据外币账户币账户期末的原币余额期末的原币余额按期末市场汇率计算出折按期末市场汇率计算出折合的人民币余额,将折合的人民币余额与外币账合的人民币余额,将折合的人民币余额与外币账户调整前的人民币余额比较,差额进汇兑损益,户调整前的人民币余额比较,差额进汇兑损益,同时调整外币账户人民币的余额。
同时调整外币账户人民币的余额。
第二篇行政单位会计行政单位发生的外币银行存款业务,应将外币行政单位发生的外币银行存款业务,应将外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率。
外国货币折合为人民币记账时,应和折合率。
外国货币折合为人民币记账时,应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。
汇汇率折算。
年度终了(外币存款业务量大的机关可按季或年度终了(外币存款业务量大的机关可按季或月结算),行政单位应将外币账户余额按照期月结算),行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币,作为外币账户的期末人民币余额。
调人民币,作为外币账户的期末人民币余额。
调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损溢列入有关支出。
差额,作为汇兑损溢列入有关支出。
第二篇行政单位会计
(一)银行存款核算的账务处理
(一)银行存款核算的账务处理11、存入银行或其他金融机构时:
、存入银行或其他金融机构时:
借:
银行存款借:
银行存款贷:
现金等科目贷:
现金等科目22、提取和支出款项时:
、提取和支出款项时:
借:
现金等科目借:
现金等科目贷:
银行存款贷:
银行存款33、如果有外币业务:
、如果有外币业务:
当发生汇兑损失时:
借:
经费支出当发生汇兑损失时:
借:
经费支出贷:
银行存款贷:
银行存款当发生汇兑收益时:
借:
银行存款当发生汇兑收益时:
借:
银行存款贷:
经费支出贷:
经费支出第二篇行政单位会计
(二)举例
(二)举例11、某行政单位收到上级拨入经费、某行政单位收到上级拨入经费20000002000000元,存元,存入银行。
入银行。
借:
银行存款借:
银行存款20000002000000贷:
拨入经费贷:
拨入经费2000000200000022、某行政单位转账支付办公费用、某行政单位转账支付办公费用40004000元。
元。
借:
经费支出借:
经费支出40004000贷:
银行存款贷:
银行存款40004000第二篇行政单位会计33、若某行政单位存在外币业务,采用人民币为记账本位币,、若某行政单位存在外币业务,采用人民币为记账本位币,采用当日银行外币汇率折算,该月月初有关外币账户的期初采用当日银行外币汇率折算,该月月初有关外币账户的期初余额如下余额如下(月初汇率为(月初汇率为1:
8.01:
8.0):
):
银行存款银行存款美元户美元户USUS80008000折合人民币折合人民币6400064000暂付款暂付款MM单位(美元户)单位(美元户)USUS50005000折合人民币折合人民币4000040000暂存款暂存款美元户美元户USUS30003000折合人民币折合人民币24000240001010日,与日,与MM单位结清欠款单位结清欠款USUS50005000,存入银行,当天汇率,存入银行,当天汇率1:
8.201:
8.20,会计分录如下:
会计分录如下:
借:
银行存款借:
银行存款美元户美元户4100041000贷:
暂付款贷:
暂付款MM单位(美元户)单位(美元户)41000410001616日,归还暂存款日,归还暂存款USUS30003000,当日汇率为,当日汇率为1:
8.401:
8.40,会计分,会计分录如下:
录如下:
借:
暂存款借:
暂存款美元户美元户2520025200贷:
银行存款贷:
银行存款美元户美元户2520025200第二篇行政单位会计月底,对外币账户的期末人民币余额进行调整(当月底,对外币账户的期末人民币余额进行调整(当日汇率日汇率1:
8.101:
8.10):
):
银行存款外币账户原币余额为:
银行存款外币账户原币余额为:
8000+5000-3000=100008000+5000-3000=10000美元(人民币美元(人民币8100081000元)元)银行存款调整前的人民币余额为:
银行存款调整前的人民币余额为:
64000+41000-25200=7980064000+41000-25200=79800元元银行存款美元户增加银行存款美元户增加12001200元。
元。
暂存款美元户和暂存付款暂存款美元户和暂存付款MM单位美元户的美元余单位美元户的美元余额为额为00,同时结清这两个账户的人民币余额。
,同时结清这两个账户的人民币余额。
借:
银行存款借:
银行存款美元户美元户12001200暂付款暂付款MM单位(美元户)单位(美元户)10001000贷:
经费支出贷:
经费支出10001000暂存款暂存款美元户美元户12001200第二篇行政单位会计三、暂付款三、暂付款暂付款,是行政单位在公务活动中与其他单暂付款,是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项,一般包括预付的设备款、职工预借的差旅款项,一般包括预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。
费、报销单位领用的备用金等。
“暂付款暂付款”账户账户用来核算行政单位临时发生用来核算行政单位临时发生的暂付或待核销的结算款项。
该账户属于资产类的暂付或待核销的结算款项。
该账户属于资产类账户,其借方登记暂付款的增加数,贷方登记结账户,其借方登记暂付款的增加数,贷方登记结算收回或核销转列支出数,借方余额反映尚待结算收回或核销转列支出数,借方余额反映尚待结算的暂付款累计数。
算的暂付款累计数。
第二篇行政单位会计
(一)暂付款的管理应注意以下几点:
(一)暂付款的管理应注意以下几点:
(11)各种暂付款项,要按核定的预算或计划,根据交)各种暂付款项,要按核定的预算或计划,根据交款单位或收款人的借款收据,经本单位负责人签字款单位或收款人的借款收据,经本单位负责人签字批准,会计主管人员审核后办理。
对于不符合规定,批准,会计主管人员审核后办理。
对于不符合规定,超过预算或计划的借款,会计部门应当拒付或少付。
超过预算或计划的借款,会计部门应当拒付或少付。
(22)借款人在办事结束后,应在规定的日期结算报销,)借款人在办事结束后,应在规定的日期结算报销,如有余款应同时交回,以后需要时另行办理手续。
如有余款应同时交回,以后需要时另行办理手续。
尚未办理结算清账的,原则上不得再借。
年终,借尚未办理结算清账的,原则上不得再借。
年终,借款原则上应全部结清,不得跨年度挂账。
款原则上应全部结清,不得跨年度挂账。
(33)暂付给所属报账单位的备用金,要根据实际需要,)暂付给所属报账单位的备用金,要根据实际需要,核定一个定额加以控制,平时报销后再予补充,年核定一个定额加以控制,平时报销后再予补充,年终时,原则上全部结清收回备用金,下年初另行办终时,原则上全部结清收回备用金,下年初另行办理。
理。
第二篇行政单位会计
(二)暂付款的账务处理
(二)暂付款的账务处理11、发生时:
、发生时:
借借:
暂付款暂付款贷贷:
现金或银行存款现金或银行存款22、结算收回或核销转列支出时:
、结算收回或核销转列支出时:
借借:
经费支出、专款支出等科目经费支出、专款支出等科目贷贷:
暂付款暂付款第二篇行政单位会计举例:
举例:
11、某行政单位职员出差向单位借款、某行政单位职员出差向单位借款20002000元。
元。
借:
暂付款借:
暂付款20002000贷:
现金贷:
现金2000200022、该职员出差回来,报销费用、该职员出差回来,报销费用18001800元,余额元,余额200200元元缴回。
缴回。
借:
经费支出借:
经费支出18001800现金现金200200贷:
暂付款贷:
暂付款20002000第二篇行政单位会计33、某行政单位为购买办公用品,用银行存款预付、某行政单位为购买办公用品,用银行存款预付定金定金50005000元。
元。
借:
暂付款借:
暂付款50005000贷:
银行存款贷:
银行存款50005000
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