注会审计题库A 3.docx
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注会审计题库A 3.docx
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注会审计题库A3
一、单项选择题
1、当应收账款的余额由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时,以下函证方法中最恰当的是( )。
A、所有的大额应收账款进行积极式函证,抽取的小额应收账款样本用消极式函证
B、所有的大额应收账款进行积极式函证,所有的小额应收账款用消极式函证
C、所有的应收账款均用积极式函证
D、用系统抽样法抽取一部分进行积极式函证,再抽取另一部分进行消极性函证
2、在审计结束或临近结束时,使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是( )。
A、确定实质性分析程序对特定认定的适用性
B、再次测试认为有效的内部控制,评估控制风险
C、针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
D、确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
3、某产品2013年的毛利率与2012年相比有所上升,XYZ公司提供了以下解释,其中与毛利率变动不相关的是( )。
A、该产品的销售价格与2012年相比有所上升
B、该产品的产量与2012年相比有所增加
C、该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2012年相比有所上升
D、该产品使用的主要原材料的价格与2012年相比有所下降
4、注册会计师对分析程序所作的判断中,不恰当的是( )。
A、由于与固定资产相关的重大错报风险很低,注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序
B、通过对主营业务收入进行分析未发现异常,因此判断主营业务收入不存在重大错报,注册会计师决定执行简单的实质性程序
C、由于被审计单位调整产品结构,因此,在对主营业务收入审计时,不应过多的依赖分析程序的结果
D、尽管对应付账款的分析性程序未发现异常,但在执行其他审计程序时,发现有未入账的应付账款,此时,注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果
5、注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是( )。
A、同向变动关系
B、成比例变动关系
C、不存在关系
D、反向变动关系
6、下列关于“函证的内容”的说法中,不正确的是( )。
A、所有情况下,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
B、根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
C、如果认为函证很可能无效,注册会计师决定不对应收账款实施函证程序
D、如果认为函证很可能无效,注册会计师当实施替代审计程序
7、在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是( )。
A、了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险
B、用作实质性程序,识别重大错报
C、执行控制测试,测试内部控制的运行有效性
D、对舞弊等特别风险实施的程序
8、在下列各类审计证据中,证明力最强的是( )。
A、被审计单位提供的销售发票
B、应收账款函证的回函
C、被审计单位自己编制的现金盘点表
D、被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单
9、注册会计师在对被审计单位财务报表实施进一步审计程序时,检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字,这一程序所属的测试类型为( )。
A、控制测试
B、实质性程序
C、了解内部控制
D、双重目的测试
10、在以下注册会计师所实施的审计程序中,属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序是( )。
A、根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额,并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对
B、将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较
C、向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函
D、实施重新执行程序
11、下列有关函证的说法中不恰当的是( )。
A、通过函证后,注册会计师如果发现了不符事项,注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因,并作进一步分析和核实
B、函证是比较有效的审计程序,即使有迹象表明收回的询证函不可靠,注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C、一般情况下,注册会计师以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证
D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围,无论采用统计抽样方法,还是非统计抽样方法,选取的样本应当足以代表总体
12、以下有关函证的表述中恰当的是( )。
A、函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否
B、对于零余额账户无须函证
C、对于本期内注销的账户无须函证
D、银行存款余额无论大小都必须函证
13、下列有关函证时间的说法中错误的是( )。
A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B、如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可
14、审计证据包括会计记录和其他信息,以下有关表述中不恰当的是( )。
A、作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论,注册会计师有必要获取其他信息
B、会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息
C、如果会计记录是电子数据,注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性,则必须对内部控制予以充分关注
D、如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息,审计工作将无法进行,但如果没有其他信息,则可能无法识别重大错报风险,只有将两者结合在一起,注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础
15、下列关于审计程序的说法中不正确的是( )。
A、对库存现金的监盘最好采取突击性的检查
B、对银行存款进行函证可以为银行借款的完整性提供审计证据
C、一般情况下,并非必须函证应付账款,且应付账款的函证最好采用消极函证方式
D、存货监盘主要针对的是存货的存在认定
16、下列有关审计证据的表述中,正确的是( )。
A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B、注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据
C、在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关
17、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常是( )。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
18、关于函证的实施与评价,下列说法中正确的是( )。
A、询证函经会计师事务所盖章后,应当由注册会计师直接发出
B、通过邮寄方式发出询证函时,注册会计师可以直接在邮局投递
C、如果使用积极式函证方式没有收到回函,注册会计师应当使用消极式函证方式再次寄发询证函
D、以电子形式收到的回函,必须要求被询证者寄回回函原件
19、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是( )。
A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C、错报风险越大,需要的审计证据可能越多
D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足
20、下列关于审计证据充分性的说法中,不正确的是( )。
A、审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定
B、要求的保证程度越高,所需要的审计证据越多
C、审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定
D、初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据就越少
二、多项选择题
1、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用,正确的有( )。
A、注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解,识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B、在运用分析程序时,注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面,对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C、如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致,并且被审计单位管理层无法提出合理的解释,或者无法取得相关的支持性文件证据,注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
D、注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序
2、在对银行存款余额实施函证程序的过程中,下列做法正确的有( )。
A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证,对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证
B、对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序
C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后,交由注册会计师复核并直接发出和回收
D、银行询证函回函结果表明并不存在差异,注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的
3、在函证中针对舞弊风险的迹象,注册会计师可以实施的审计程序有( )。
A、验证被询证者是否存在
B、将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较,验证寄出方地址的有效性
C、将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对
D、验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性
4、回函中包含的免责或其他限制条款可能会影响函证的可靠性,下列条款中对回函可靠性产生影响的有( )。
A、提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保
B、本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任
C、接收人不能依赖函证中的信息
D、本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见
5、在收到回函后,注册会计师应当根据不同情况实施相应程序以验证回函的可靠性,以下说法中正确的有( )。
A、通过邮寄方式获取的回函,注册会计师可以验证回函是否由被询证者直接寄给注册会计师
B、通过跟函方式获取的回函,注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其身份和权限
C、以电子形式收到的回函,注册会计师可以通过电话联系被询证者,确认被询证者是否发送了回函
D、以口头回复的回函,注册会计师可以再次通过电话向被询证确认
6、分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并且需要考虑一些特定因素,这些因素有( )。
A、管理层是否诚信
B、是否可能存在重大的舞弊或错误
C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D、能否获取管理层的书面声明
7、下列哪些阶段实施分析程序是强制要求的( )。
A、实施控制测试
B、实施实质性程序
C、实施风险评估程序
D、总体复核
8、下列选项中关于分析程序的说法中正确的有( )。
A、在实质性程序中必须执行分析程序
B、在总体复核阶段必须执行分析程序
C、风险评估阶段实施分析程序有助于了解被审计单位及其环境
D、在不同的阶段运用分析程序的目的不同
9、下列关于函证决策的说法中正确的有( )。
A、如果被询证者是被审计单位的关联方,则其回复的可靠性会增加
B、如果被询证者对函证的信息具有必要的了解,其提供的回复可靠性更高
C、如果被审计单位与应收账款完整性有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量
D、对特定认定,函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响
10、为了获取合理保证,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以将审计风险降至可接受的低水平,使其能够得出合理的结论,作为形成审计意见的基础。
下列关于审计证据的相关说法中,正确的有( )。
A、从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关
B、审计证据包括支持和佐证认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息
C、会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据
D、在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据
11、回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,下列条款中,将影响函证可靠性的有( )。
A、提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保
B、本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息
C、本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见
D、本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任
12、当寄发询证函后被询问者可能不会回复,也可能只是随意回复的原因有( )。
A、被询证者可能不愿承担回复询证函的责任
B、被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间
C、被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心
D、回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分
13、在确定审计证据的数量时,下列说法中错误的有( )。
A、当评估的重大错报风险水平较高时,可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量,以控制审计成本
B、审计证据的质量越高,则需要的审计证据数量可能越少
C、如果注册会计师获取的证据不可靠,可以通过增加审计证据的数量来增强证明力
D、评估的重大错报风险水平越低,需要的审计证据越少
14、在采用积极式的函证方式时,注册会计师没有收到回函的原因可能有( )。
A、被询证者不存在
B、被询证者未收到询证函
C、被询证者收到询证函但没有理会
D、被询证者直接向被审计单位回函
三、简答题
1、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表,在审计工作底稿中记录了其制定的审计计划,部分内容摘录如下:
(1)只对余额大于零的银行存款账户全部进行函证。
(2)应付账款低估的风险较高,因此对大额应付账款执行函证程序。
(3)对存货盘点结果进行测试,既要从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以验证盘点记录的完整性,又要从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以验证盘点记录的准确性。
(4)对于已经全额计提坏账准备的大额应收账款不再执行函证程序。
(5)执行会计分录测试以应对舞弊风险:
a.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动;b.测试报告期末做出的会计分录和其他调整。
(6)针对关联方关系及其交易,要求管理层提供以下书面声明:
a.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称、关联方关系及其交易;b.已按照企业会计准则的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。
<1> 、针对上述事项
(1)至(6),判断是否恰当,如果不恰当,简要说明理由。
2、L注册会计师在对F公司2012年度财务报表进行审计时,收集到以下六组审计证据:
(1)收料单与购货发票;
(2)销货发票副本与产品出库单;
(3)领料单与材料成本计算表;
(4)工资计算单与工资发放单;
(5)存货盘点表与存货监盘记录;
(6)银行询证函回函与银行对账单。
<1> 、要求:
请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠,并简要说明理由。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】A
【答案解析】当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时,最好采用积极和消极函证相结合的方法进行函证,具体的实施方案是对所有的大额应收账款进行积极式函证,抽取的小额应收账款样本用消极式函证。
【该题针对“询证函的设计”知识点进行考核】
【答疑编号11349572】
【查看视频讲解】
2、
【正确答案】D
【答案解析】在审计结束或临近结束时,注册会计师应当运用分析程序,在已收集的审计证据的基础上,对财务报表整体的合理性做最终把握,评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性,考虑是否需要追加审计程序,以便为发表审计意见提供合理基础。
其最终目的也是用以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。
故选项D正确。
【该题针对“分析程序的目的,分析程序用作实质性程序和总体复核”知识点进行考核】
【答疑编号11349828】
【查看视频讲解】
3、
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是分析程序。
该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加,不一定是该产品销售收入的增长带来的,而且,即使是该产品收入增加,其产品的售价和成本不变,毛利率也不会发生变动。
而该产品的售价和原材料价格的变化必然导致毛利率的变化。
该产品产量增加,会导致单位固定生产成本的下降,因此,毛利率会增加。
【该题针对“分析程序的目的”知识点进行考核】
【答疑编号11349841】
【查看视频讲解】
4、
【正确答案】B
【答案解析】选项B,对于每个企业来说,收入均是存在重大错报风险较高的领域,一般企业都会通过虚增收入来粉饰财务报表,而且分析程序仅仅是一个趋势的分析,并不足以提供充分适当的审计证据,因此执行后未发现异常,并不代表就不存在重大错报,因此注册会计师的做法不正确。
【该题针对“分析程序用作实质性程序,分析程序用于风险评估程序”知识点进行考核】
【答疑编号11349842】
【查看视频讲解】
5、
【正确答案】A
【答案解析】注册会计师评估的重大错报风险越高,所需实施的审计程序越多,获取的审计证据数量越多,因此选项A正确。
【该题针对“审计证据的充分性”知识点进行考核】
【答疑编号11349848】
【查看视频讲解】
6、
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是函证的决策与内容。
注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
【该题针对“影响函证决策的因素,函证的对象以及函证程序实施的范围”知识点进行考核】
【答疑编号11349882】
【查看视频讲解】
7、
【正确答案】A
【答案解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求,选项B不正确;分析程序不能用于控制测试,选项C不正确;针对舞弊等特别风险时,应主要依赖细节测试,选项D不正确。
【该题针对“分析程序的目的”知识点进行考核】
【答疑编号11349885】
【查看视频讲解】
8、
【正确答案】B
【答案解析】应收账款函证的回函已获得第三方认可,证明力最强;选项AC都是内部证据,证明力不及选项B;选项D经由被审计单位之手,证明力不及选项B。
【该题针对“评价函证的可靠性”知识点进行考核】
【答疑编号11349886】
【查看视频讲解】
9、
【正确答案】A
【答案解析】进一步审计程序主要包括控制测试和实质性程序,因此,排除选项C(选项C属于风险评估程序中需要考虑的);销售发票副本上有有关人员的签字,这是内部控制制度要求中的一部分,因此,检查被审计单位销售发票副本上是否有有关人员的签字属于控制测试。
【该题针对“审计程序的作用与种类”知识点进行考核】
【答疑编号11349891】
【查看视频讲解】
10、
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的是获取审计证据的审计程序。
选项A属于重新计算,主要用来核对数据,应用于实质性程序;选项B属于分析程序,用于风险评估和实质性程序;选项C为函证,所印证的对象应当与财务报表有直接关系,这类程序主要在实质性程序中实施;选项D重新执行程序,专门用于控制测试。
【该题针对“分析程序用作实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号11349892】
【查看视频讲解】
11、
【正确答案】B
【答案解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠,注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
【该题针对“评价函证的可靠性”知识点进行考核】
【答疑编号11349893】
【查看视频讲解】
12、
【正确答案】D
【答案解析】函证银行存款不仅可以了解银行存款余额,还可以了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保的情况,注册会计师应对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
【该题针对“函证的对象以及函证程序实施的范围”知识点进行考核】
【答疑编号11349897】
【查看视频讲解】
13、
【正确答案】D
【答案解析】如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
【该题针对“函证的时间”知识点进行考核】
【答疑编号11349900】
【查看视频讲解】
14、
【正确答案】B
【答案解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分、适当的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
【该题针对“审计证据的含义”知识点进行考核】
【答疑编号11349923】
【查看视频讲解】
15、
【正确答案】C
【答案解析】应付账款的函证最好采用积极函证方式,并具体说明应付金额。
【该题针对“审计程序的作用与种类”知识点进行考核】
【答疑编号11349957】
【查看视频讲解】
16、
【正确答案】A
【答案解析】选项B,函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序,分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序,一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据;选项C,在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序;选项D,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。
【该题针对“审计证据的适当性”知识点进行考核】
【答疑编号11349968】
【查看视频讲解】
17、
【正确答案】B
【答案解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据,而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠,所以选择B。
【该题针对“审计证据的适当性”知识点进行考核】
【答疑编号11349990】
【查看视频讲解】
18、
【正确答案】B
【答案解析】选项A,询证函应当以被审计单位的名义发出,因此应当经被审计单位盖章,而不是由会计师事务所盖章;选项C,如果使用积极式函证方式没有收到回函,注册会计师应当考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函,这里再次寄发的询证函还应当是积极式,而非消极式;选项D,以电子形式收到的回函,注册会计师应采用一定的技术确认回函者的身份,必要时,可以要求被询证者提供回函原件。
【该题针对“评价函证的可靠性,审
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