《财务报表分析》各章习题docx.docx
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《财务报表分析》各章习题
第一章习题
六、案例分析
1、世界通信与美国电报电话公司的经营业绩比较
在申请破产保护之前,世界通信的业务规模仅次于美国电报电话公司,世界通信与美
国电报电话公司的经营业绩比较如表1所示:
表1世界通信公司与美国电话电报公司经营业绩比较单位:
百万美元
公司名称
2001年度
2002年第一季度
经营收入
对外报告
经营收益
剔除线路
成本影响后的经营收益
经营收入
对外报告
经营收益
剔除线路
成本影响
后的经营
收益
世界通信
35179
2392
-642
8120
240
-578
美国电报
电话公司
52550
-6842
-6842
12023
-297
-297
试分析:
(1)进行比较分析吋,可选择的标准有哪些?
(2)横向比较和纵向比较各有什么作用?
(3)世界通信与美国电报电话公司的经营业绩比较的结果是什么?
(4)分析在虚增利润的同时,对现金流量产生什么影响
2、安达信的审计失败导致毁灭
安达信会计师事务所是1913年由阿瑟.安达信教授创办的亨誉全球的“五人”
自1985年以来,安达信一直负责审计安然公司的财务报表。
2000年度,安达信为安然公司出具了两份审计报告,一份是无保留意见加解释性说明段,另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表对靠性了以认可的评价报告。
安达信同时还为安然提供收入不菲的咨询业务。
安然公司的许多高管人员为安达信的前雇员。
随着安然公司的破产,已有100多年历史的安达信也随Z消亡了。
请思考:
(1)财务报表分析时参考的审计报告的意见类型有儿种?
(2)审计报告的类型对财务报表分析有何影响?
3、废品管理公司随意改变折旧方法,蓄意减少折旧费用
废品管理公T(WasteManagementInc.)是世界上最大的垃圾处理公,1971年在纽约证券交易所上市,是20世纪70年代和80年代的华尔街明星股,其平均年收入增长率为36%,净收益的年增长率也高达36服该公司的主要固定资产是运送垃圾的车队以及集装箱运输船队,其折旧政策一直按照每辆卡车使用年限为8年且不预留残值的直线折旧法,但后來改为每辆卡车使用年限12年且残值为3万美元的折I口政策,截至1996年,废品管理公司通过随意改变折旧方法,累计少计提车辆、船队、设备和容器具折旧费高达5.09亿美元。
试分析:
(1)会计制度屮对折旧方法的规定有哪些?
(2)重要的会计政策包括哪些?
会计估计包括哪些?
(3)废品管理公司改变折旧方法的目的是什么?
第二章习题
五、计算题
1、蓝天公司董事长认为,2009年销售收入上升而利润下降不是正常情况,同吋管理费用人幅增加也屈非常,要求有关人士进行解释。
要求:
(1)编制结构百分比财务报表。
(2)简要评价两年的各项变动,并分析其原因。
利润表
编制单位:
蓝天公司2009年度单位:
万元
项目
上年度
本年度
一、主营业务收入
40938
48201
减:
主营业务成本
26801
32187
主营业务税金及附加
164
267
二、上营业务利润
13973
15747
加:
其他业务利润
310
57
减:
存货跌价损失
51
营业费用
1380
1537
管理费用
2867
4279
财务费用
1615
1855
三、营业利润
8421
8082
加:
投资收益
990
1250
补贴投入
350
1
营业外收入
344
364
减:
营业外支出
59
33
四、利润总额
10046
9664
减:
所得税
3351
3255
五:
净利润
6731
6409
2、下表是黎明公司上年度的利润表,乂知该公司上年度其他业务收入为72000万元,
其他业务支出为41600万元。
要求:
对该公司的利润表进行分析。
利润表
编制单位:
黎明公司2009年单位:
万元
项H
I:
年度
本年度
一、主营业务收入
1120000
1000000
减:
主营业务成本
720000
600000
主营业务税金及附加
2080
1600
二、主营业务利润
397920
398400
加:
其他业务利润
30400
减:
存货跌价损失
营业费用
28000
16000
管理费用
160000
126400
财务费用
32000
33200
三、营业利润
208320
222800
加:
投资收益
25200
补贴投入
80000
营业外收入
40000
减:
营业外支出
56000
39760
四、利润总额
232320
248240
减:
所得税
73920
81919.20
五:
净利润
158400
166320.80
3、某企业利润表如表一所示。
要求根据资料对该企业盈利状况进行动态比较分析,并对分析结果做出说明。
项目
2007年度
2006年度
一、主营业务收入
723715
585688
减:
主营业务成本
631304
482909
主营业务税金及附加
4196
3467
二、主营业务利润
88215
99292
力山其他业务利润
787
46
减:
营业费用
3872
4663
管理费用
5769
4433
财务费用
2490
3758
三、营业利润
76871
86484
加:
投资收益
42
1731
补贴投入
营业外收入
455
12
减:
营业外支出
38
8860
四、利润总额
77330
79367
减:
所得税
10259
12948
少数股东收益
五:
净利润
67071
66419
4、根据第3题,某企业利润表,要求根据资料对该企业利润的构成及变动情况进行分析,并对分析结果做出说明。
5、某企业利润分配表如下表所示。
要求根据资料对该企业利润分配的构成及变动情况进行分析,并对分析结果做出说明。
某企业利润分配表单位:
万元
项目
2009年度
2008年度
净利润
67071
66419
加:
年初未分配利润
72649
52566
可供分配的利润
139720
118985
减:
捉取法定盈余公积
6707
6612
提取法定公益金
6707
3351
可供投资者分配的利润
126306
109022
减:
应付优先股利
提取任意盈余公积
6707
6642
应付普通股利
22298
29731
转作资本的普通股股利
未分配利润
97301
72649
6、ABC公司2007年实际利润与预算利润的比较数据如下:
实际销售收入:
(8万件
X5元/件)40万元;预算销售收入:
(9万件X4.8元/件)43.2万元,差异:
3.2万元(不
利)要求:
分别用定基分解法、连环替代法分解差异°
7、某企业流动资产规模及构成情况如I、•表所示。
耍求根据资料对该企业进行动态比较分析,说明企业流动资产的变动情况,以及影响其变动的因索。
某企业流动资产规模及构成表单位:
万元
流动资产项目
期初数
期末数
货币资金
51494
70683
应收票据
25636
51454
应收账款
37563
33157
其他应收款
28726
17046
预付账款
7809
16703
存货
63365
112860
其他流动资产
119
24
流动资产合计
214712
301927
8、某企业总资产及各构成项目资料如下表所示。
要求,根据资料对该企业总资产及齐主要构成项目进行•动态比较分析和结构分析,并作简要说明。
某企业总资产及各主要构成项目表单位:
万元
资产
期初数
期末数
流动资产
214712
301927
长期投资
97387
130839
固定资产
438206
436327
资产总计
750305
869093
9、某公司有关I古I定资产资料如卜一表所示:
耍求:
根据资料对企业I古I定资产进行增减变动分析和结构变动分析,并作出简要说明。
某企业固定资产及构成情况表单位:
万元
资产
期初数
期末数
固定资产原值
409356
548852
减:
累计折旧
122635
144864
减:
固定资产减值准备
8843
8876
固定资产净额
277878
395112
资产
期初数
期末数
T程物资
790
786
在建工程
159538
40429
固定资产清理
—
—
固定资产合计
438206
436327
10、假设根据某企业财务数据计算的与现金流量相关的财务比率指标如下表所示。
要求根据各财务比率指标分析该企业的财务状况。
与现金流量相关的财务比率指标
项目
2005年
2004年
净现金流最适合比例%
42.11
63.28
现金再投资比率%
12.58
9.75
现金股利保障倍数(倍)
2.81
3.05
现金流最与当期债务比%
32.15
67.05
债务保障率%
25.42
52.63
每股经营现金流量
每百元销售现金净流入元/百元)
8.65
15.48
现金流量与总资产比率%
7.20
12.08
11、下表是根据某企业现金流量表计算并编制的现金流入量结构表。
要求,根据表屮数
据对该企业现金流入最进行结构分析。
现金流入量结构分析表
项目
2005年
金额(万元)
结构(%)
销售商品、提供劳务收到的现金
661555
97.48
收到的税费返还
15271
2.25
收到的与其他经营活动有关的现金
1842
0.27
经营活动现金流入量小计
678668
86.32
100
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到现金
90
7.-1
处置固定资产、无形资产所收的现金
14
1.1
收到的其他与投资活动有关的现金
1120
91.5
投资活动现金流入量小计
1224
0.16
100
借款得到的现金流景
103430
13.52
筹资活动产生的现金流量小计
106330
100
12、某公司的资产负债表、损益表和现金流量表屮的部分项n数据如下:
货币资金:
1200万元;流动负债合计:
3000万元;长期负债合计:
8000万元,其中:
本期到期长期负债:
60万元,净利润,5570万元;经营活动产生的现金流量净额:
4800万元;流通股股数:
3000万
要求:
根据以上数据,计算下而儿个与现金流矍相关的财务比率:
①现金比率②现金流量与当期债务比率指标③债务保障率指标④每股经营活动现金流量
六、案例分析
1、施乐公司未披露应收账款的抵压业务,严重误导现金流量分析
施乐公司(Xerox)-•度成为复卬机的同义词,曾经在美国和全世界130多个国家和生
产、销售、租赁复印产品、服务和设备。
20世纪甜年代初,这家历史悠久的老牌企业差点
被口本复印机制造商消灭,然而就在1999至2000年期间,施乐公司好像起是冋生了。
可惜好景不长,2002年4月SEC指控施乐欺诈投资者,其屮一项就是没有披露应收款的保理业
务,谋导了投资者对现金流量的判断。
施乐公司在1999年的财务报告屮,没有披露金额为
2.尿亿美元的应收款保理业务,这使施乐公司报告期末的现金余额由负数变为正数。
在处理
这2.88亿美元的业务时,施乐公司隐瞒了这些交易对其现金状况的重人影响,使投资者课以为现金流景來源于经营活动。
试分析:
(1)什么是应收款保理业务?
目前我国是否已开展相关业务?
(2)施乐公司隐瞒应收款保理业务对现金流量有哪些影响?
(3)在分析应收款项时应注意哪些问题?
2、百时美施贵宝的资本化研发支出
百时美施贵宝是美国著名的制药企业,在全球制药业排名第四,•直以來以“延长人类寿
命,提高生活质量”为使命并保有其“拥有全球领先科研实力和创新山场”的健康形象。
2002年SEC展开对该公司的调查,其屮资本化研发支出是其舞弊手法之一。
一直以来,通过兼并、投资収得其收购对象或合作伙伴研制药品专利的全部或部分所有权或经营权是百时美施贵宝维持收入增长的惯用手法。
该公司对研发支出的会计处理都是:
不论取得的资产是否已经获得FDA或其他机构的认证,一律将投出款资本化,继而按照预计的受益年限或协议约定的研发周期进行直线摊销。
试分析:
(1)百时美施贵宝资本化研发支出的做法有何不当之处?
其形成的后果是什么?
(2)关于研发支出的规定都有哪些?
3、美国在线时代华纳将法律纠纷收入包装为广告收入
1992年,一家名为MovieFone的网上售票公司拟与英国的一家人
型娱乐公司Wembley公司的子公司合作建立一个合资企业,开发电影自动售票服务及硬件系统。
这起合作因故失败,产生的纠纷被提交仲裁。
三年MovieFone公司在仲裁屮获胜。
1999年,美国在线收购了MovieFone公司,继承了应向Wembley公司收取的2280万美元的仲裁收入外加400万美元的罚息,并将这笔收入转作为为Wembley公司播放的广告收入。
试分析:
(1)如何区分主营业务收入和其他收入?
不同的收入对利润和现金流量由何影响?
(2)美国在线将法律纠纷收入包装为广告收入的日的是什么?
4、安然公司伪造经营活动产生的现金流量
1999年12月的最后一个星期,安然公司与花旗银行策划了一起制造现金流量的阴谋。
由花旗银行向一个与安然公司没有任何关系、投入资本只有1500万美元的SPE贷款4.85亿美元,再由这个SPE购买5亿美元的政府债券投资到安然公司控制的一个子公司。
作为冋报,安然公司承诺按50%的利率给这个SPE支付利息。
安然公司随即将这家公司持有的5亿美元政府债券出售变现,并在1999年度会计记录结账后的两个星期内将这5亿美元连同利息约1400万美元偿还给该SPE,再由它偿还花旗银行的贷款。
尽管安然公司为此付出了髙昂的代价,但其1999年度经营活动产生的现金流量由原来的7亿美元增至12亿美元。
请思考:
(1)经营活动产生的现金流量具体包括哪些内容?
(2)安然公司为何要以高昂的代价伪造经营活动产生的现金流量
第三章习题
七、业务题
1、凤凰公司2005年底和2006年底的部分资料见下表:
项「1
2005年
2006年
现金
3600
3000
银行存款
1500000
2010000
交易性金融资产
30000
36000
其屮:
跌价准备
840
1500
应收票据
60000
150000
固定资产
28480000
25080000
其中:
累计折旧
300000
420000
应收帐款
210000
150000
其中:
坏帐准备
12000
18750
原材料
450000
480000
应付票据
90000
135000
应交税费
60000
54000
应付职工薪酬
1000000
1000000
长期借款一-基建借款
1800000
1800000
要求:
(1)计算该企业的营运资本
(2)计算该企业的流动比率(3)计算该企业的速动比率及保守速动比率(4)计算该企业的现金比率(5)将以上指标与标准值对照,简要说明其短期偿债能力的好坏。
2、某公司拥有100万元的流动资产以及50万元的流动负债。
下列每一笔交易对公司的流动比率有哪些影响?
请分别计算出结果并同时说明理由。
(1)用10万元现金购买了一台机器;
(2)用5万元现金购买了未到期不能随时出售的债券;
(3)应收账款增加10万元,为避免因此带來的现金短缺,公司借入银行短期借款10万元;
(4)增发20万元的普通股,所募资金用于扩建生产线。
丁程合同规定当即付15万元,
余款暂欠,年底结清。
(5)公司以赊购增加了应付账款8万元,用暂时节约下來的这笔款项支付已宣派未发放的现金股利。
(6)公司为某企业提供10万元的担保贷款。
3、甲公司利息偿付倍数与分析表(单位:
万元)
项「1
2005年
2006年
差额
行业平均值
税后利润
67
36
()
利息支出
50
93
()
所得税率
25%
25%
息税前利润
()
()
()
利息偿付倍数
()
()
()
2.5
要求:
1)计算表屮所缺指标2)对甲公司长期偿债能力进行分析。
4、顺达公司有关资料显示:
2005年利润总额为3838万元,利息费用为360万元,另
外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息470万元,2006年利润总额为4845万元利息
费用为1020万元。
要求计算并分析利息偿付倍数。
5、冶金公司是一上市公司,2006年的资产负债表简耍如下:
资产负债表
2006年12月31日单位:
万元
资产
金额
负债及股东权益
金额
流动资产
655
流动负债
290
固定资产
1570
长期借款
540
应付债券
200
无形资产
5.5
其他长期负债
25
递延所得税资产
7.5
长期负债合计
765
其他长期资产
5
股东权益
1188
资产总计
2243
负债及权益合计
2243
要求:
计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率,并对该企业长期偿债能力作评价。
6、某企业的税后利润为67万元,所得税率为33%,利息费用为50万元。
要求计算该企业的利息偿付倍数。
7、某企业某年末资产负债表(简表)如下表所示,补充资料:
(1)年初速动比率0.76,
年初流动比率1.875;
(2)该企业所在行业的平均流动比率为2;(3)该企业年初存货主
要为原材料、半成品,年末存货主要为产成品。
要求:
(1)根据所给资料计算该企业年初应收账款、存货项目的金额。
(2)计算该企业年末流动比率和速动比率。
(3)分析该企业流动资产的质量,并对企业的短期偿债能力作出评价。
某企业某年末资产负债表简表
资产
年初数
年末数
负债与所有者权益
年初数
年末数
货币资金
1000
960
短期借款
2200
3000
应收帐款
?
■
2610
应付帐款
1100
1000
存货
?
■
4650
预收帐款
700
400
待摊费用
0
60
长期借款42
4200
4200
固定资产
6500
6500
所有者权益
5800
6180
总计
1400
14780
总计
14000
14780
第四章习题
五、计算题
1、某公司2007年度财务报表的主要资料如下:
资产负债表
资产
金额
负债及所有者权益
金额
现金(年初305.6)
124.00
应付帐款
206.40
应收帐款(年初462.4)
537.60
应付票据
134.40
存货(年初280)
386.40
其他流动负债
187.20
固定资产净额(年初468)
46&00
长期负债
410.40
实收资本
577.60
资产总额(年初1516)
1516.00
负债及所有者权益总额
1516.00
2007年12月31日
单位:
万元
利润表
2007年度单位:
万元
项目
金额
营业收入
2572.00
营业成本
2228.00
毛利
344.00
管理费川
232.00
利息费用
39.20
税前利润
72.80
净利润
44.00
要求:
(1)计算流动比率、存货周转率、应收账款周转犬数、资产负债率、利息偿付倍数。
(2)已知行业平均数分别为1.98、6次、35天、50%.3.8,说明该公司经营可能存在
的问题。
2、某企业连续三年的资产负债表屮相关资产项口的数额如卜•表:
项目
2005年末
2006年末
2007年末
流动资产
2200
2680
2680
其屮:
应收帐款
944
1028
1140
存货
1060
928
1070
固定资产
3800
3340
3500
资产总额
8800
8060
8920
己知2007年主营业务收入额为10465万元,比2006增长了15%,其主营业务成本为8176万元,比2006增长了12%。
试计算并分析:
(1)该企业2006年和2007年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、I古I定资产周转率、总资产周转率。
(2)对该企业的资产运用效率进行评价。
3、某企业上年产品销售收入为6624万元,全部资产平均余额为2760万元,流动资产占全部资产的比重为40%,本年产殆销售收入为7350万元,全部资产平均余额为2940万元流动资产占全部资产的比重为45%o
要求:
根据以上资料,对全部资产周转率变动的原因进行分析。
4、某公司资产负债表屮相关资产项目数额如下表所示:
某公司资产负债表屮相关资产项目数额
项H
2005年末
2006年末
2007年末
流动资产
1250
1340
1430
其中:
应收帐款
512
528
520
存货
480
477
485
固定资产
1750
1880
1800
资产总额
4250
4380
4360
补充资料:
1)公司2007年销售收入净额为4800万元,比2006年增长了20%,其销售
成本为3850万元,比2006年增长了17%。
2)行业平均水平,总资产周转率'1;固定资产周转率2.7;流动资产周转率3.3;应收账款周转率&&成本基础的存货周转率7.7。
要求:
(1)计算出2006年和2007年的总资产周转率、固定资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率。
(2)对该企业的资产周转状况进行评价。
六、案例分析
1、莱得艾德刻意隐瞒存货损失
莱得艾徳(RiteAid)公司是美国第三大连锁药店,在30个州和哥伦比亚特区拥有超过3600家的药店,2002财务年度的营业收入总额达到151.7亿美元。
在1999会计年度的盘点屮,莱得艾徳公司既没有确认880万美元的存货减损,乂以來不及盘点为由确认其所屈的2000家药店约500万美元的应计存货减损费川。
通过少计存货减损,莱得艾徳公司夸大利润总额约1380万美元。
试分析:
(1)发生存货减损应如何处理?
莱得艾徳公司对其存货减损的处理有何不当之处?
(2)存货的特点是什么?
分析存货时应注意哪些问题?
第五章习题
六、计算题
1、某公司去年实现
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