第六章会计账簿.ppt
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第六章第六章会计账簿会计账簿(abookofaccounts)第一节第一节会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类第二节第二节会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记第三节第三节会计账簿的使用和登记规则会计账簿的使用和登记规则第四节第四节对账与结账对账与结账第五节第五节错账的更正方法错账的更正方法第六节第六节账簿的保管账簿的保管第一节第一节会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类一、会计账簿的定义一、会计账簿的定义二、会计账簿的意义二、会计账簿的意义三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类定义:
账簿是由若干具有一定格式、互有联系的定义:
账簿是由若干具有一定格式、互有联系的账页组成,用来序时地、分类地记录和反映各项账页组成,用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。
经济业务的会计簿籍。
意义:
是系统地归纳和整理会计信息资料的手段,意义:
是系统地归纳和整理会计信息资料的手段,有助于及时地向信息使用者提供各种有用的会计有助于及时地向信息使用者提供各种有用的会计信息信息;为编制会计报表提供必要的资料,是编制会为编制会计报表提供必要的资料,是编制会计报表的重要基础工作之一,是编制会计报表的计报表的重要基础工作之一,是编制会计报表的依据依据;为考核和分析企业经济活动提供依据为考核和分析企业经济活动提供依据.会计账簿会计账簿按用途分类:
序时账、分类账、备查账按用途分类:
序时账、分类账、备查账按表外形式分类按表外形式分类:
订本账、活页账、卡片账订本账、活页账、卡片账按账页格式分类:
三栏式、数量金额式、多栏式按账页格式分类:
三栏式、数量金额式、多栏式账簿的种类账簿的种类账账簿簿日日记记账账明明细细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账按按用用途途分分类类1、序时账簿(日记帐)、序时账簿(日记帐)即日记账,是按经济业务发生即日记账,是按经济业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔连续登记的账簿。
时间的先后顺序,逐日逐笔连续登记的账簿。
(11)普通日记账普通日记账序时地登记全部经济业务或多种经序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日记账。
济业务的日记账。
(22)特种日记账)特种日记账专门序时地登记某一类经济业务的专门序时地登记某一类经济业务的日记账。
日记账。
常见的序时账是现金日记账和银行存款日记账。
常见的序时账是现金日记账和银行存款日记账。
2、分类账簿、分类账簿分类账簿可分为:
总分类账(分类账簿可分为:
总分类账(generalledgergeneralledger)明细分类账明细分类账(subsidiaryledger)(subsidiaryledger)分类账簿是编制会计报表的主要依据。
分类账簿是编制会计报表的主要依据。
3、备查账簿、备查账簿卡片式账簿卡片式账簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日日记记账账总总账账明明细细账账卡片箱卡片箱按按表表外外形形式式分分类类1、订本式、订本式优点:
优点:
不易丢失(现金、银行存款日记账,总不易丢失(现金、银行存款日记账,总账采用订本式)账采用订本式)缺点:
缺点:
预留账页困难,不利于分工记账。
预留账页困难,不利于分工记账。
适用于总账、现金和银行存款日记账。
适用于总账、现金和银行存款日记账。
2、活页式、活页式优点:
优点:
不用预留账页,便于分工记账。
不用预留账页,便于分工记账。
缺点:
缺点:
易丢失、抽换。
易丢失、抽换。
适用于明细账。
适用于明细账。
3、卡片式、卡片式优缺点同活页式,且可跨年使用。
优缺点同活页式,且可跨年使用。
适用于财产物资的登记。
适用于财产物资的登记。
三栏式三栏式明细账明细账按账页格式分类按账页格式分类数量金额式数量金额式明细账明细账按账页格式分类按账页格式分类多栏式多栏式明细账明细账按账页格式分类按账页格式分类1、三栏式、三栏式三栏式是指账页格式设置借、贷、余三栏。
三栏式是指账页格式设置借、贷、余三栏。
适用于各科目的总分类核算,以及只涉及金额适用于各科目的总分类核算,以及只涉及金额的有关科目的明细分类核算。
的有关科目的明细分类核算。
2、数量金额式、数量金额式适用于材料、产成品等存货的明细分类核算。
适用于材料、产成品等存货的明细分类核算。
3、多栏式、多栏式适用于各种损益类科目的明细核算。
适用于各种损益类科目的明细核算。
第二节第二节会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、会计账簿设置的原则一、会计账簿设置的原则:
二、会计账簿的基本结构二、会计账簿的基本结构:
三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记
(一)普通日记账
(一)普通日记账
(二)特种日记账
(二)特种日记账1、现金日记账(举例)、现金日记账(举例)2、银行存款日记账(填制方法同上)、银行存款日记账(填制方法同上)1、现金日记账、现金日记账:
现金日记账通常采用三栏式。
现金日记账通常采用三栏式。
现金日记账的登记一般由出纳人员负责完成现金日记账的登记一般由出纳人员负责完成登记方法:
登记方法:
每日收、付款项逐笔登记完毕后,应分每日收、付款项逐笔登记完毕后,应分别计算现金收入和支出合计数及账面余额,并与库存现金别计算现金收入和支出合计数及账面余额,并与库存现金相核对,以保证账实相符。
相核对,以保证账实相符。
例:
例:
2月月9日,现金账户余额为日,现金账户余额为300元,元,2月月10日发日发生如下业务:
生如下业务:
(1)从银行提取现金)从银行提取现金500元元
(2)购买办公用品,现金支付)购买办公用品,现金支付200元元(3)零售材料,收现金)零售材料,收现金200元元借:
库存现金借:
库存现金500贷:
银行存款贷:
银行存款500借:
管理费用借:
管理费用200贷:
现金贷:
现金200借:
库存现金借:
库存现金200贷:
其他业务收入贷:
其他业务收入200当企业现金收、付业务较多时,可采用多栏式。
当企业现金收、付业务较多时,可采用多栏式。
在业务涉及科目较多的情况下,此种格式会使账簿的篇幅在业务涉及科目较多的情况下,此种格式会使账簿的篇幅太大,因此,现金收、支业务较多且涉及的科目也较多的太大,因此,现金收、支业务较多且涉及的科目也较多的情况下,情况下,可将多栏式日记账分为:
现金收入日记账和现金可将多栏式日记账分为:
现金收入日记账和现金支出日记账。
支出日记账。
例:
例:
2月月9日,现金账户余额为日,现金账户余额为300元,元,2月月10日发生如下业务:
日发生如下业务:
(1)从银行提取现金)从银行提取现金500元。
元。
(2)购买办公用品,现金支付)购买办公用品,现金支付200元。
元。
(3)零售材料,收现金)零售材料,收现金200元。
元。
银付银付借:
库存现金借:
库存现金500贷:
银行存款贷:
银行存款500现付现付借:
管理费用借:
管理费用200贷:
库存现金贷:
库存现金200现收现收借:
库存现金借:
库存现金200贷:
其他业务收入贷:
其他业务收入200四、分类账簿的设计与登记四、分类账簿的设计与登记
(一)总分类账(总账)
(一)总分类账(总账)总分类账的格式一般采用三栏式。
总分类账的格式一般采用三栏式。
(二)明细分类账(明细账)
(二)明细分类账(明细账)明细账的格式有三栏式、数量金额式、多栏式。
明细账的格式有三栏式、数量金额式、多栏式。
适用:
只需进行金额核算的一些科目的明细账。
适用:
只需进行金额核算的一些科目的明细账。
11、三栏式、三栏式三栏式的格式与总账三栏式一样:
三栏式的格式与总账三栏式一样:
22、数量金额式、数量金额式数量金额式的格式同前。
数量金额式的格式同前。
适用:
既要进行金额核算,又要进行数量核算的科目的明细账。
适用:
既要进行金额核算,又要进行数量核算的科目的明细账。
33、多栏式、多栏式多栏式明细账按照每一个明细科目分设账页,多栏式明细账按照每一个明细科目分设账页,再按该明细账科目所核算的有关经济内容的项再按该明细账科目所核算的有关经济内容的项目分设若干个专栏,登记各项目的增减数额。
目分设若干个专栏,登记各项目的增减数额。
适用:
登记明细项目多,借贷方向单一的经济适用:
登记明细项目多,借贷方向单一的经济业务。
主要用于损益类等科目。
业务。
主要用于损益类等科目。
多栏式明细账按其记录的内容不同,又可分为多栏式明细账按其记录的内容不同,又可分为(11)借方多栏式)借方多栏式(22)贷方多栏式)贷方多栏式适用:
成本、费用类账户。
适用:
成本、费用类账户。
(11)借方多栏式)借方多栏式借方多栏式是在账页的借方设置若干专栏,借方多栏式是在账页的借方设置若干专栏,贷方不分专栏的明细账。
贷方不分专栏的明细账。
(22)贷方多栏式)贷方多栏式贷方多栏式是在账页的贷方设置若干专贷方多栏式是在账页的贷方设置若干专栏,借方不分专栏的明细账。
栏,借方不分专栏的明细账。
适用:
收入类账户适用:
收入类账户1.1.总分类账户与明细分类账户的含义及其关系总分类账户与明细分类账户的含义及其关系11)总账与明细账的含义)总账与明细账的含义总分类账户总分类账户按照总分类科目设置,提供总括核算按照总分类科目设置,提供总括核算资料的账户。
资料的账户。
明细分类账户明细分类账户按照明细分类科目设置,提供详细按照明细分类科目设置,提供详细核算资料的账户。
核算资料的账户。
总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户原材料原材料原材料原材料甲材料甲材料原材料原材料乙材料乙材料原材料原材料丙材料丙材料原原材材料料原材料甲材料6200012000原材料乙材料原材料丙材料4000010000总括总括登记登记详细详细登记登记控制与被控制的关系。
总账对其所属明细账起统驭作控制与被控制的关系。
总账对其所属明细账起统驭作用;明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。
用;明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。
相互配合的关系。
核算内容相同,它们提供的核算资相互配合的关系。
核算内容相同,它们提供的核算资料相互补充。
料相互补充。
P218P218总账与明细账的关系总账与明细账的关系1)1)平行登记的含义平行登记的含义经济业务发生后,既在有关的总账账户进行登记,又经济业务发生后,既在有关的总账账户进行登记,又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。
要在其所属的明细分类账户中登记的做法。
总账与明细账之间的平行登记总账与明细账之间的平行登记复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务:
企业用银行存款:
企业用银行存款6200062000元购入甲材料元购入甲材料1200012000元,乙材元,乙材料料4000040000元,丙材料元,丙材料1000010000元。
元。
银行存款银行存款原材料原材料原材料原材料甲材料甲材料62000620006200062000400004000012000120001000010000原材料原材料乙材料乙材料原材料原材料丙材料丙材料登记内容相同登记内容相同登记方向一致登记方向一致登记金额相等登记金额相等平行登记的要点平行登记的要点原材料原材料购入购入62000借借贷贷原材料原材料甲材料甲材料购入购入12000借借贷贷原材料原材料乙材料乙材料购入购入40000借借贷贷原材料原材料丙材料丙材料购入购入10000借借贷贷登记方向一致登记方向一致总总账与明细账均登记在账与明细账均登记在借方。
借方。
登记内容相同登记内容相同购购入材料业务。
入材料业务。
登记金额相等登记金额相等总账总账6200062000明细账明细账120001200040000400001000010000。
编制试算表编制试算表总账与明细账试算平衡方法总账与明细账试算平衡方法总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额表总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额表会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方“原材料原材料”总总账账95000950006200062000820008
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- 第六 会计 账簿