第三章货币资金和应收、预付款项.ppt
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第三章货币资金和应收、预付款项.ppt
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第三章第三章货币资金和应收、预付款项货币资金和应收、预付款项第一节第一节第一节第一节货币资金的核算货币资金的核算货币资金的核算货币资金的核算幻灯片幻灯片幻灯片幻灯片22第二节第二节第二节第二节应收、预付款项的核算应收、预付款项的核算应收、预付款项的核算应收、预付款项的核算幻灯片幻灯片幻灯片幻灯片88第一节第一节货币资金的核算货币资金的核算一一、库存现金的核算、库存现金的核算货币资金是指建筑施工企业在生产经营过程中表现为货币形态的资产,是流动性最强的资产。
(一)现金概述现金有狭义和广义之分,我国会计上所说的现金是指狭义的现金,是指存放在企业财会部门由出纳人员保管的货币资金,即企业的库存现金,包括库存的人民币和外币。
(二)现金的核算1、现金的总分类核算财会部门应认真审核现金收付的原始凭证,经审核无误后才能作为收付款的合法依据,并据以编制“收款凭证”或“付款凭证”。
2、现金的序时核算为了及时反映现金的收、支和结存情况,企业应设置“现金日记账”。
3、现金的清查必须定期或不定期对库存的现金进行清查。
二、银行存款的核算二、银行存款的核算银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金,包括人民币存款和外币存款。
(一)银行支付结算方式支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用银行支付结算方式进行货币给付及其资金结算的行为。
票据和结算凭证是办理结算的工具。
1银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理支付结算或支取现金的票据。
2商业汇票商业汇票是由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
(1)商业承兑汇票商业承兑汇票是由收款人或付款人出票,经付款人承兑的票据。
(2)银行承兑汇票银行承兑汇票是由收款人或付款人出票,由付款人向银行申请,经银行审查同意承兑的票据。
3银行本票银行本票是由银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
4支票支票是指银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行在见票时无条件支付确定金额给收款人的票据。
5信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。
6汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给外地收款人的结算方式。
汇兑分为信汇和电汇两种。
7委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
委托收款分为邮寄和电划两种方式。
8托收承付托收承付是收款单位按照经济合同发货后,委托开户银行向异地付款单位收取货款,由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。
(二)银行存款的总分类核算为了总括核算和监督建筑施工企业银行存款的收、支和结存情况,应设置“银行存款”总分类账户。
(三)银行存款的序时核算(四)银行存款的清查例:
200*年5月31日,某企业银行存款日记账的账面余额为324,000元,银行对账单余额316,000元。
经逐笔核对,发现有以下未达账项:
(1)企业送存银行转账单一张,金额70,000元,银行尚未入账。
(2)银行支付到期货款98,000元,企业尚未入账。
(3)银行收到外单位汇来货款32,000元,企业尚未入账。
(4)企业开出转账支票一张,金额128,000元,持票人尚未到银行办理转账手续。
要求:
根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表200*年5月31日金额单位:
元项目金额项目金额银行存款日记账余额324,000银行对账单余额316,000加:
银行已收,企业未收32,000加:
企业已收,银行未收70,000减:
银行已付,企业未付98,000减:
企业已付,银行未付128,000调节后的存款余额258,000调节后的存款余额258,000三、其他货币资金的核算三、其他货币资金的核算其他货币资金是指除现金、银行存款以外的货币资金,包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
其他货币资金外埠存款银行本票存款银行汇票存款要点:
1、其他货币资金的核算分两步走:
第一步核算其他货币资金的增加;第二步核算其他货币资金的减少。
借:
其他货币资金外埠存款等贷:
银行存款借:
材料采购等贷:
其他货币资金外埠存款等2、直接核算明细分类账例题:
1、从银行提取现金100,000元,以备发放工资。
2、以银行存款50,000元归还前欠A单位货款。
3、企业购买材料价值50,000元,以银行存款支付。
4、管理人员王某借差旅费3,000元,以现金支付。
5、王某报销差旅费2,800元,余额上交财务部门。
6、向银行提交银行本票委托书,办理银行本票手续,并取得面额50,000元的银行本票,并交采购员李四结付材料款。
7、结付采购员李四采购水泥款48,000元,收获余款2,000元。
第二节第二节应收及预付款的核算应收及预付款的核算应收及预付款项是指建筑施工企业在日常生产经营过程中发生的各种应收及暂付的款项,包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。
一、应收账款的核算一、应收账款的核算应收账款是指建筑施工企业由于结算工程价款,销售产品、材料,提供劳务、作业等应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。
建筑施工企业为了核算和监督应收账款的增减变动的情况,应设置“应收账款”账户。
该账户属于资产类账户,借方登记应收账款的发生数,贷方登记已经收回的应收账款,期末借方余额,表示尚未收回的应收账款。
“应收账款”下设“应收工程款”和“应收销售款”两个二级账户,并按发包单位、购货单位或接受劳务的单位设置明细账,进行明细核算。
借:
应收账款应收工程款贷:
工程结算借:
应收账款应收销货款贷:
其他业务收入借:
银行存款贷:
应收账款应收工程款应收销货款二、应收票据的核算1应收票据概述应收票据是指企业因结算工程价款,销售产品、材料,提供劳务作业等收到的商业汇票。
2应收票据的贴现企业如急需资金可以持未到期的商业汇票提前到银行申请贴现。
带息票据到期值=面值(1+票面利率票据期限)不带息票据到期值=面值贴现息=票据到期值贴现率贴现期贴现净值=票据贴现值贴现息3应收票据的核算为了核算和监督应收票据的增减变动情况,企业应设置“应收票据”账户。
该账户属于资产类账户,借方登记企业受到的商业汇票面值,贷方登记商业汇票到期收回的款项以及贴现或转让票据金额,余额在借方,表示尚未收到的应收票据金额。
该账户下设“商业承兑汇票”、“银行承兑汇票”两个二级账户,并按债务人设置明细账,进行明细核算。
商业承兑汇票:
(1)收到商业承兑汇票借:
应收票据商业承兑汇票贷:
工程结算
(2)汇票到期,施工单位如期收到款项借:
银行存款贷:
应收票据商业承兑汇票(3)如为带息票据,到期收到款项借:
银行存款贷:
应收票据商业承兑汇票财务费用(4)汇票到期,建设单位无款支付借:
应收账款贷:
应收票据商业承兑汇票(5)提前贴现借:
银行存款财务费用贷:
应收票据商业承兑汇票(6)已贴现票据到期,建设单位无款支付借:
应收账款贷:
银行存款(7)已贴现票据到期,建设单位无款支付,施工单位也无存款借:
应收账款贷:
短期借款银行承兑汇票:
只需做
(1)、
(2)、(3)、(5)三、预付账款的核算预付账款是指企业按规定预付给分包单位的款项和预付给供货单位的款项。
为了核算预付账款增减变动情况,建筑施工企业应设置“预付账款”账户。
本账户属于资产类账户,借方登记预付的款项,贷方登记已结转或退回的多付的预付账款,期末借方余额,表示已预付尚未结转的预付账款。
本账户设置“预付分包单位款”、和“预付供应单位款”两个二级账户,并按分包单位和供货单位设置明细账。
四、其他应收款的核算四、其他应收款的核算
(一)其他应收款核算的内容其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项。
(二)其他应收款的核算备用金的账务处理备用金是企业财会部门借给非独立核算的内部单位或个人备作零星采购、零星开支和差旅费等用途的款项。
五、坏账及其核算企业无法收回或收回可能性极小的应收款项,称为坏账。
由于发生坏账给企业造成了损失,故称为坏账损失。
(一)坏账损失的确认企业确认坏账时,应具体分析应收款项的特性、金额的大小、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。
(二)坏账损失的核算坏账损失的核算方法有两种,即直接转销法和备抵法。
1直接转销法直接转销法,是指平时不提前预提坏账准备金,待坏账实际发生时,才作为坏账损失计入期间费用,同时冲销应收账款的方法。
2备抵法备抵法是指按期估计坏账损失,计提坏账准备,计入期间费用,待坏账实际发生时,再冲销坏账准备的方法。
采用备抵法核算企业的坏账损失,常用估计坏账损失的方法有三种:
销货百分比法、账龄分析法和应收款项余额百分比法。
为了核算坏账准备的增减变动情况,建筑施工企业应设置“坏账准备”账户。
该账户属于资产类账户,是“应收账款”和“其他应收款”账户的抵减账户。
(1)提取坏账准备借:
资产减值损失贷:
坏账准备
(2)发生坏账损失借:
坏账准备贷:
应收账款等(3)已确认并转销的坏账损失又收回借:
应收账款等贷:
坏账准备借:
银行存款或借:
银行存款贷:
应收账款等贷:
坏账准备(4)期末若应计提的坏账准备账面余额,补提借:
资产减值损失贷:
坏账准备期末若应计提的坏账准备账面余额,冲减借:
坏账准备贷:
资产减值损失
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