第一章销售与收款循环审计.pptx
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第一章销售与收款循环审计.pptx
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2022/10/301企业财务审计企业财务审计2022/10/30山东工商学院会计学院2学习目的?
学习目的?
掌握一种正确的学习方掌握一种正确的学习方法、工作方法和思维方式法、工作方法和思维方式.专业也好,课程也好,专业也好,课程也好,无非是一种载体无非是一种载体学做人、学做事、学做人、学做事、学会生活、学会学习学会生活、学会学习2022/10/30山东工商学院会计学院3学习过程?
学习过程?
播种一种思想,收获一种行为播种一种思想,收获一种行为播种一种行为,收获一种习惯播种一种行为,收获一种习惯播种一种习惯,收获一种性格播种一种习惯,收获一种性格播种一种性格,收获一种命运播种一种性格,收获一种命运2022/10/30山东工商学院会计学院4学习方法?
学习方法?
听听课讨论交流交流查阅资料料自学自学前情回顾前情回顾前情回顾前情回顾财务报表审计的总目标财务报表审计的总目标P85认定与具体审计目标认定与具体审计目标P94审计人员的责任审计人员的责任P504本学期的任务本学期的任务-学会走迷宫学会走迷宫2022/10/30山东工商学院会计学院8v什么是业务循环?
什么是业务循环?
v企业有哪些业务循环?
企业有哪些业务循环?
日常业务:
日常业务:
销售与收款、购货与付销售与收款、购货与付款、生产与存货、人力资源与工薪款、生产与存货、人力资源与工薪非日常业务:
非日常业务:
筹资与投资筹资与投资处理某一类经济处理某一类经济业务的工作程序业务的工作程序和先后顺序和先后顺序v各业务循环之间的关系?
各业务循环之间的关系?
2022/10/30山东工商学院会计学院9企业日常经济活动汇总企业日常经济活动汇总企业企业所有者所有者顾顾客客债债权权人人雇员和供应商雇员和供应商支付工资支付工资及各种费用及各种费用归还贷款归还贷款贷款贷款所有者撤资所有者撤资所有者投资所有者投资支付现金支付现金提供商品提供商品和服务和服务提供商品提供商品及服务及服务企企业财务审计各各类账户交易交易和余和余额审计完成完成审计工作工作出具出具审计报告告第一章第一章销售与收款售与收款审计第五章第五章完成完成审计工作工作第二章第二章购货与付款与付款审计第三章第三章生生产与存与存货审计第四章第四章货币资金金审计第六章第六章审计报告告学习内学习内容简介容简介2022/10/30山东工商学院会计学院11参考资料参考资料nn审计学,中国注册会计师协会审计学,中国注册会计师协会20132013nn审计学实务与案例审计学实务与案例中国人民大学出中国人民大学出版社,李晓慧主编版社,李晓慧主编nn审计学:
实务与案例审计学:
实务与案例学习指导书,学习指导书,中国人民大学出版社,李晓慧主编中国人民大学出版社,李晓慧主编nn财务审计精要与案例分析,李三喜主编财务审计精要与案例分析,李三喜主编nn审计一家言审计一家言(百度搜索)(百度搜索)nn张连起张连起BLOG(BLOG(中瑞岳华高级合伙人)2022/10/30山东工商学院会计学院12企企业财务审计各各类账户交易交易和余和余额审计完成完成审计工作工作出具出具审计报告告第一章第一章销售与收款售与收款审计第五章第五章完成完成审计工作工作第二章第二章购货与付款与付款审计第三章第三章生生产与存与存货审计第四章第四章货币资金金审计第六章第六章审计报告告2022/10/30山东工商学院会计学院13第一章第一章销售与收款循环审计销售与收款循环审计2022/10/30山东工商学院会计学院14银广夏事件银广夏事件2022/10/30山东工商学院会计学院15思考思考如果怀疑企业虚构或隐瞒收入的行如果怀疑企业虚构或隐瞒收入的行为如何设计审计路线?
为如何设计审计路线?
哪些是必须实施的审计程序?
哪些是必须实施的审计程序?
企业在销售与收款业务中可能存在企业在销售与收款业务中可能存在哪些造假行为?
采用什么手段造假?
如哪些造假行为?
采用什么手段造假?
如何发现蛛丝马迹?
何发现蛛丝马迹?
2022/10/30山东工商学院会计学院16nn销售与收款业务循环概述销售与收款业务循环概述nn销售与收款业务控制测试销售与收款业务控制测试nn销售与收款业务实质性程序销售与收款业务实质性程序本章内容本章内容课后的小作业:
课后的小作业:
2008年年企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范2010年年企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引2022/10/30山东工商学院会计学院17财务报表审计思想财务报表审计思想撰写审计撰写审计报告报告了解了解被审单位被审单位及其环境及其环境控制控制测试测试实质实质性程序性程序了解被审计了解被审计单位的内部单位的内部控制控制评价控评价控制风险制风险评估重大评估重大错报风险错报风险完成审计完成审计工作工作风险应对风险应对程序程序2022/10/30山东工商学院会计学院18两种审计模式两种审计模式循环法循环法(cycle(cycleapproach)将财务报表分将财务报表分成几个循环进行审计成几个循环进行审计账户法账户法(accountapproach)对财务报表对财务报表的每个账户余额单独进行审计的每个账户余额单独进行审计2022/10/30山东工商学院会计学院20两种审计模式的比较两种审计模式的比较账账户户法法循循环环法法操作方便操作方便操作方便操作方便与对内控了解、测试及风险与对内控了解、测试及风险与对内控了解、测试及风险与对内控了解、测试及风险评价过程吻合评价过程吻合评价过程吻合评价过程吻合与对内控了解、测试及风险与对内控了解、测试及风险与对内控了解、测试及风险与对内控了解、测试及风险评价过程严重脱节评价过程严重脱节评价过程严重脱节评价过程严重脱节提高工作效率和效果提高工作效率和效果提高工作效率和效果提高工作效率和效果2022/10/30山东工商学院会计学院21销售与收款循环的主要业务活动销售与收款循环的主要业务活动接受顾接受顾客订单客订单批准赊批准赊销信用销信用供供货货运运货货为顾客为顾客开帐开帐单单记录记录销售销售办理记办理记录收入录收入办理记录办理记录销售退回销售退回折让折扣折让折扣注销注销坏坏帐帐提取坏提取坏帐准备帐准备2022/10/30山东工商学院会计学院22销销售售与与收收款款循循环环主主要要凭凭证证和和会会计计记记录录原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭证顾客订货单、销售单、顾客订货单、销售单、发运凭证(提货单)、发运凭证(提货单)、销售发票、贷项通知单、销售发票、贷项通知单、转帐、收款凭证转帐、收款凭证帐簿帐簿应收帐款帐、主营业务收应收帐款帐、主营业务收入、折扣与折让、入、折扣与折让、现金、银现金、银行存款明细帐行存款明细帐其他其他商品价目表、顾客付款后的回商品价目表、顾客付款后的回执、坏帐审批表、顾客月末对执、坏帐审批表、顾客月末对帐单帐单2022/10/30山东工商学院会计学院23主要业务活动主要业务活动主要凭证和记录主要凭证和记录接受顾客接受顾客订单订单批准赊销信用批准赊销信用供供货货装运货物装运货物向顾客开具账单向顾客开具账单主主要要业业务务活活动动与与相相应应的的凭凭证证和和会会计计记记录录商品价目表、商品价目表、销售发票销售发票经批准的销售单经批准的销售单顾客订货单、销顾客订货单、销售单售单销售单销售单发运凭证发运凭证2022/10/30山东工商学院会计学院24办理和记录现金及办理和记录现金及银行存款收入银行存款收入顾顾客客月月末末对对账账单单、汇汇款款通通知知、收收款款凭凭证证、现现金金及银行存款日记账及银行存款日记账办理和记录销货办理和记录销货退回及折扣折让退回及折扣折让记录销售记录销售转账凭证、应收账款转账凭证、应收账款及主营业务收入明细账及主营业务收入明细账贷项通知单、折扣折让贷项通知单、折扣折让明细账明细账注销坏账注销坏账主要业务活动主要业务活动主要凭证和记录主要凭证和记录主主要要业业务务活活动动与与相相应应的的凭凭证证和和会会计计记记录录坏账审批表坏账审批表2022/10/30山东工商学院会计学院25内部控制及测试内部控制及测试销货内控销货内控及测试及测试收款内控收款内控及测试及测试销售与收款销售与收款业务循环业务循环2022/10/30山东工商学院会计学院26内控目标、内控和审计测试的关系内控目标、内控和审计测试的关系内控目标内控目标关键内控关键内控如何如何实现实现控制测试控制测试控制住控制住了吗?
了吗?
哪没控哪没控制住?
制住?
实质程序实质程序找到证据找到证据做出结论做出结论2022/10/30山东工商学院会计学院27
(一)适当的职责分离
(一)适当的职责分离vv销售、发货、收款部门或岗位销售、发货、收款部门或岗位vv谈判人员(两人以上)与订立合同人谈判人员(两人以上)与订立合同人vv编制发票通知单与开具发票人员编制发票通知单与开具发票人员vv销售与收款人员销售与收款人员vv应收票据取得和贴现与票据保管人应收票据取得和贴现与票据保管人销货业务的内部控制和控制测试销货业务的内部控制和控制测试测试方法:
观察测试方法:
观察2022/10/30山东工商学院会计学院28
(二)正确的授权审批
(二)正确的授权审批赊销业务赊销业务发货业务发货业务销售价格、销售条件、运费、折扣等销售价格、销售条件、运费、折扣等在授权范围内授权批准在授权范围内授权批准(三)充分的凭证和记录(三)充分的凭证和记录(四)凭证的预先编号(四)凭证的预先编号(五)按月寄出对账单(五)按月寄出对账单注意:
控制目注意:
控制目的的检查凭证检查凭证清点凭证清点凭证观察观察2022/10/30山东工商学院会计学院2911、有无混岗现象、有无混岗现象22、业务授权批准制度的执行情况、业务授权批准制度的执行情况33、销售的管理情况:
信用政策、销售政、销售的管理情况:
信用政策、销售政策的执行策的执行44、收款的管理情况、收款的管理情况55、销售退回的管理情况、销售退回的管理情况检查内审报告检查内审报告或核查签字或核查签字(六)内部核查程序(六)内部核查程序2022/10/30山东工商学院会计学院3011、及时办理收款业务、及时办理收款业务22、销售收入及时入帐,不得设帐外帐、不得擅、销售收入及时入帐,不得设帐外帐、不得擅自坐支现金,自坐支现金,销售人员应避免接触销售现款销售人员应避免接触销售现款33、应当建立应收帐款帐龄分析制度和逾期应收、应当建立应收帐款帐龄分析制度和逾期应收帐款催收制度帐款催收制度4、按客户设置应收帐款台帐,及时登记客户情、按客户设置应收帐款台帐,及时登记客户情况况5、建立坏帐报告制度、建立坏帐报告制度6、登记注销坏帐,做到帐销案存、登记注销坏帐,做到帐销案存7、应收票据的取得和贴现必须经由保管应收票、应收票据的取得和贴现必须经由保管应收票据以外的主管人员的书面批准据以外的主管人员的书面批准8、建立往来款项函证制度、建立往来款项函证制度收收款款业业务务的的内内部部控控制制2022/10/30山东工商学院会计学院31评估重大错报风险评估重大错报风险nn管理层对收入造假的偏好和动因管理层对收入造假的偏好和动因nn收入的复杂性收入的复杂性nn管理层凌驾于控制之上管理层凌驾于控制之上nn采用不正确的收入截止采用不正确的收入截止nn低估应收账款坏账准备的压力低估应收账款坏账准备的压力nn舞弊和盗窃舞弊和盗窃nn款项无法收回款项无法收回nn销售价格、数量、收款发生错误销售价格、数量、收款发生错误nn隐瞒盗窃隐瞒盗窃需要审计需要审计人员做出人员做出职业判断职业判断存在重大错报风险吗存在重大错报风险吗?
风险与报表整体有关?
风险与报表整体有关?
还是和特定交易有关?
还是和特定交易有关?
2022/10/30山东工商学院会计学院32对华兴公司的风险评估对华兴公司的风险评估讨论讨论华兴公司主要从事小型电子消费品的生华兴公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以华兴公司仓库为交产和销售,产品销售以华兴公司仓库为交货地点。
华兴公司日常交易采用自动
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