外商投资企业财务会计决算报表编制说明度.docx

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外商投资企业财务会计决算报表编制说明度

2016年度外商投资企业财务会计决算报表编制说明

财政部依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》及相关财务会计制度规定制订本套企业财务会计决算报表。

一、填报范围

本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的外商投资企业填报。

二、报表组成

本套报表包括：

（一）报表封面。

（二）主表：

资产负债表（会外财企01表）、利润表（会外财企02表）、现金流量表（会外财企03表）、所有者权益变动表（会外财企04表）。

（三）补充表：

财务指标补充资料表（会外财企补01表）。

三、分户填报报表封面解释

（一）企业名称：

指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。

（二）单位负责人：

指在工商行政管理部门登记的法定代表人。

凡企业正在更换法定代表人，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。

（三）会计（财务）机构负责人：

指企业内部承担财务会计职能的专职机构的部门负责人。

（四）填表人：

指具体负责编制报表的工作人员。

（五）企业类别：

根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。

具体包括：

1、中外合资经营企业，2、外商独资企业，3、中外合作经营企业。

（六）外方投资来源地和企业所在地区：

根据外方投资者所在的国家（地区）填列。

（七）企业形式：

按企业是否是产品出口企业、先进技术企业填列。

（八）企业状况：

按已投产（经营）企业、已批准未投产企业和清算企业填列。

（九）组织机构代码：

指各级质检部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码。

尚未领取统一代码的企业（单位），应主动与当地质检部门联系办理核发手续。

（十）所属行业码：

本代码由“国民经济行业分类与代码”和“执行会计准则情况代码”两部分组成。

（1）“国民经济行业分类与代码”依据国家标准《国民经济行业分类》（GB/T4754－2011），结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。

（2）“执行新会计准则情况代码”根据企业目前所执行的《企业会计准则》、《企业会计制度》、行业会计制度等会计核算制度的实际情况填列。

具体代码为：

是－1，否－2。

（十一）管理级次：

按财政登记的财务隶属关系填列。

（十二）企业初始设立方式：

按新设、并购、母公司海外上市和其他填列。

（十三）企业设立年份：

指企业工商注册登记成立的具体年份。

（十四）备用码：

各区根据需要填写。

四、资产负债表［会外财企01表］

（一）编制方法

1.表内“期末余额”指标以企业年终财务决算有关指标填列。

2.表内“年初余额”指标根据企业上年度财务决算中资产负债表的“期末余额”结合本年度调整数填列。

3.表内“结算备付金”、“拆出资金”、“应收保费”、“应收分保账款”、“应收分保准备金”、“买入返售金融资产”、“发放贷款及垫款”、“向中央银行借款”、“吸收存款及同业存放”、“拆入资金”、“卖出回购金融资产款”、“应付手续费及佣金”、“应付分保账款”、“保险合同准备金”、“代理买卖证券款”、“代理承销证券款”、“一般风险准备”等指标仅由金融企业填列。

4.表内“职工奖励及福利基金”、“已归还投资”、“储备基金”、“企业发展基金”、“利润归还投资”等指标由集团公司控股的外商投资企业填列。

5.表内“少数股东权益”由集团型企业在编制“合并财务报表”时填列。

6.企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以企业目前所执行的会计核算制度为依据。

（二）表内有关指标解释

1.△结算备付金：

反映企业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项，应根据“结算备付金”科目的期末余额填列。

仅由金融企业填报。

2.△拆出资金：

反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项，应根据“拆出资金”科目的期末余额，减去“贷款损失准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。

仅由金融企业填报。

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：

反映企业持有的以公允价值计量，且其变动计入当期损益的以交易为目的的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产，应根据“公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”科目的期末余额填列。

4.衍生金融资产：

反映企业衍生工具形成资产的期末余额。

5.应收账款：

企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。

6.△应收保费：

反映按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，应根据期末余额减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。

仅由金融企业填报。

7.△应收分保账款：

反映企业从事再保险业务应收取的款项，应根据期末余额减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。

仅由金融企业填报。

8.△应收分保准备金：

反映再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金、以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，应根据期末余额减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。

仅由金融企业填报。

9.应收利息：

反映企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息，应根据科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。

10.应收股利：

反映企业尚未收回的被投资单位已宣告未发放的现金股利或利润，应根据科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。

11.其他应收款：

反映企业的其他应收款情况，应根据“其他应收款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去相应“坏账准备”科目期末余额后的净额填列。

12.△买入返售金融资产：

反映按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金，应根据“买入返售金融资产”科目的期末余额减去“坏账准备”科目所属相关明细科目的期末余额填列。

仅由金融企业填报。

13.存货：

企业应根据存货相关科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”或“商品削价准备”、“代销商品款”科目的期末余额后的净额填列。

14.划分为持有待售的资产：

反映企业资产负债表日划分为持有待售的非流动资产及划分为持有待售的处置组中的资产的期末余额。

15.一年内到期的非流动资产：

反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额，本项目应根据有关科目的期末余额填列。

16.其他流动资产：

反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。

17.△发放贷款及垫款：

反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额，应根据“贷款”、“贴现资产”等科目的期末借方余额合计，减去“贷款损失准备”科目所属明细科目期末余额后的净额分析计算填列。

仅由金融企业填报。

18.可供出售金融资产：

反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。

19.持有至到期投资：

反映企业持有至到期日投资的摊余成本，即到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产的摊余成本，应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目余额后的净额填列。

20.长期应收款：

企业应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关科目期末余额后的净额填列。

21.长期股权投资：

企业应根据“长期股权投资”科目账面余额，减去相应“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的净额填列。

22.投资性房地产：

反映企业持有的投资性房地产。

采用成本模式计量投资性房地产的，应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的净额填列；采用公允价值模式计量投资性房地产的，应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。

23.固定资产净额：

反映企业持有固定资产的账面余额扣减累计折旧、减值准备后的账面价值。

24.在建工程：

反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本扣减减值准备后的账面价值，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。

25.固定资产清理：

反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。

26.生产性生物资产：

反映企业持有的为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，应根据“生产性生物资产”科目的期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。

27.油气资产：

反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额，应根据“油气资产”科目期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的净额填列。

28.无形资产：

反映企业持有无形资产的账面价值，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去相应的“无形资产减值准备”、“累计摊销”科目期末余额后的净额填列。

29.开发支出：

反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

30.商誉：

反映企业合并中形成商誉的价值，应根据“商誉”科目期末余额，减去相应减值准备后的净额填列。

31.长期待摊费用：

反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。

32.递延所得税资产：

反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应根据“递延所得税资产”科目期末余额填列。

33.其他非流动资产：

反映企业除以上资产以外的其他长期资产。

其中，特准储备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本，应单独列示。

如该项目价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。

34.△向中央银行借款：

反映企业向中国人民银行借入的款项，应根据“向中央银行借款”科目的期末余额填列。

仅由金融企业填报。

35.△吸收存款及同业存放：

反映企业吸收的各种存款和境内、境外金融机构的存款，应根据“同业存放”、“吸收存款”等科目的期末余额填列。

仅由金融企业填报。

36.△拆入资金：

反映企业从境内、境外金融机构拆入的款项，应根据“拆入资金”科目的期末余额填列。

仅由金融企业填报。

37.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：

反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的以交易为目的所持有的金融负债，应根据“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”科目期末余额填列。

38.衍生金融负债：

反映企业衍生工具形成负债的期末余额。

39.△卖出回购金融资产款：

反映企业按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金，应根据“卖出回购金融资产款”科目的期末余额填列。

仅由金融企业填报。

40.△应付手续费及佣金：

反映企业从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付但尚未支付的款项，应根据相关科目的期末余额填列。

仅由金融企业填报。

41.应付职工薪酬：

反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬，应根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。

其中:

应付工资和应付福利费应单独列示。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，应在“应付福利费”项下单独列示。

42.应交税费：

反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。

如期末为借方余额，应以“-”号填列。

其中：

应交税金应单独列示。

43.应付利息：

企业根据“应付利息”科目的期末余额填列。

44.应付股利：

反映企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案应付未付的现金股利或利润，应根据“应付股利”科目期末余额填列。

45.其他应付款：

反映企业应付、暂收的款项，应根据“其他应付款”期末贷方余额填列。

46.△应付分保账款：

反映从事再保险业务应付未付的款项，应根据“应付分保账款”科目期末贷方余额填列。

仅由金融企业填报。

47.△保险合同准备金：

反映企业提取的保险合同准备金，应根据“未到期责任准备金”、“未决赔款准备金”科目期末贷方余额填列。

仅由金融企业填报。

48.△代理买卖证券款：

反映企业接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项，应根据“代理买卖证券款”科目的期末贷方余额填列。

仅由金融企业填报。

49.△代理承销证券款：

反映企业接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金，应根据“代理承销证券款″科目的期末贷方余额填列。

仅由金融企业填报。

50.划分为持有待售的负债：

反映企业资产负债表日划分为持有待售的处置组中的负债的期末余额。

51.其他流动负债：

反映未包括在短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款及预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债项目内的流动负债，含短期融资券。

52.长期应付款：

企业应根据“长期应付款”科目余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的净额填列。

53：

长期应付职工薪酬：

反映企业辞退福利中将于资产负债表日起12个月之后支付的部分、离职后福利中设定收益计划净负债、其他长期职工福利中符合设定收益计划条件的净负债。

54.专项应付款：

企业应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。

55.预计负债：

反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损合同等，应根据“预计负债”科目期末余额填列。

56.递延收益：

反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助及其他。

57.递延所得税负债：

反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应根据“递延所得税负债”科目期末余额填列。

58.特准储备基金：

反映国家拨给企业的特准储备基金的余额。

59.实收资本（股本）：

反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。

其中：

中外合作经营企业“实收资本净额”按“实收资本”扣除“已归还投资”后的金额填列。

（1）国有资本：

指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位及具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资公司对企业投资形成的资本金。

国有法人资本：

指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资公司对企业投资形成的资本金。

（2）集体资本：

指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行扶持形成的集体性质的资本金,以及具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的资本金。

（3）民营资本：

指除国有资本、集体资本、外商资本以外的其他资本。

个人资本：

指自然人实际投入企业的资本金。

（4）外商资本：

指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业的资本金。

60.#已归还投资：

反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。

本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列。

非中外合作经营企业不填。

61.其他权益工具：

反映企业发行的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的账面价值。

62.库存股：

反映企业持有尚未转让或注销的本企业股份金额，应根据“库存股”科目期末余额分析填列。

623.其他综合收益：

反映企业未在当期损益中确认的各项利得和损失，应根据“其他综合收益”科目期末余额分析填列。

其中：

外币报表折算差额应单独列示。

64.专项储备：

反映高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费、维简费等专项储备的期末余额。

65.盈余公积：

反映企业盈余公积的期末余额。

本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。

其中，“法定盈余公积”反映企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“任意盈余公积”反映企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“储备基金”反映外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金；“企业发展基金”反映外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金；“利润归还投资”反映中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。

66.△一般风险准备：

反映企业按规定从净利润中提取的一般风险准备。

仅由金融企业填报。

67.外币报表折算差额：

反映企业将外币表示的资产负债表折算成记账本位币表示的资产负债表时，由于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额。

68.未分配利润：

反映尚未分配的利润，未弥补的亏损，在本项目内以“-”填列。

69.*少数股东权益：

反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数额。

（三）未执行《企业会计准则》企业主要指标对照表

2015年报表项目

行次

未执行新准则项目

2015年报表项目

行次

未执行新准则项目

流动资产：

1

流动负债：

73

货币资金

2

货币资金

短期借款

74

短期借款

△结算备付金

3

△向中央银行借款

75

△拆出资金

4

△吸收存款及同业存放

76

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

5

短期投资

△拆入资金

77

衍生金融资产

6

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

78

应收票据

7

应收票据

衍生金融负债

79

应收账款

8

应收账款

应付票据

80

应付票据

预付款项

9

预付账款

应付账款

81

应付账款

△应收保费

10

预收账款

82

预收账款、预提费用中属于预收性质的内容

△应收分保账款

11

△卖出回购金融资产款

83

△应收分保准备金

12

△应付手续费及佣金

84

应收利息

13

应收利息

应付职工薪酬

85

应收股利

14

应收股利

其中：

应付工资

86

应付工资

其他应收款

15

其他应收款

应付福利费

87

应付福利费

△买入返售金融资产

16

其中：

职工奖励及福利基金

88

存货

17

存货

应交税费

89

应交税金、其他应交款等

其中：

原材料

18

原材料

其中：

应交税金

90

应交税金

库存商品（产成品）

19

库存商品（产成品）

应付利息

91

应付利息、预提费用中的借款利息

划分为持有待售的资产

20

应付股利

92

应付股利

一年内到期的非流动资产

21

一年内到期的长期债权投资等

其他应付款

93

其他应付款、预提费用中的其他内容

其他流动资产

22

以上未包括的其他流动资产

△应付分保账款

94

流动资产合计

23

△保险合同准备金

95

非流动资产：

24

△代理买卖证券款

96

△发放贷款及垫款

25

△代理承销证券款

97

可供出售金融资产

26

长期债权投资

划分为持有待售的负债

98

持有至到期投资

27

长期债权投资

一年内到期的非流动负债

99

一年内到期的长期负债

长期应收款

28

长期应收款

其他流动负债

100

应付权证、其他流动负债

长期股权投资

29

长期股权投资、股权分置流通权

流动负债合计

101

投资性房地产

30

非流动负债：

102

固定资产原价

31

固定资产原价

长期借款

103

长期借款

减：

累计折旧

32

累计折旧

应付债券

104

应付债券

固定资产净值

33

固定资产净值

长期应付款

105

长期应付款

减：

固定资产减值准备

34

固定资产减值准备

长期应付职工薪酬

106

固定资产净额

35

固定资产净额

专项应付款

107

专项应付款

在建工程

36

在建工程

预计负债

108

预计负债

工程物资

37

工程物资

递延收益

109

固定资产清理

38

固定资产清理

递延所得税负债

110

递延税款贷项

生产性生物资产

39

其他非流动负债

111

其他非流动负债

油气资产

40

其中：

特准储备基金

112

特准储备基金

无形资产

41

无形资产

非流动负债合计

113

开发支出

42

负债合计

114

商誉

43

商誉、合并价差

所有者权益（或股东权益）：

115

长期待摊费用

44

长期待摊费用（递延资产）

实收资本（股本）

116

实收资本（股本）

递延所得税资产

45

递延税款借项

国有资本

117

国家资本及国有法人资本

其他非流动资产

46

其他长期资产

其中：

国有法人资本

118

国有法人资本

其中：

特准储备物资

47

特准储备物资

集体资本

119

集体资本及集体法人资本

非流动资产合计

48

民营资本

120

49

其中：

个人资本

121

个人资本

50

外商资本

122

外商资本

51

#减：

已归还投资

123

52

实收资本（或股本）净额

124

53

其他权益工具

125

54

其中：

优先股

126

55

永续债

127

56

资本公积

128

资本公积

57

减：

库存股

129

库存股

58

其他综合收益

130

59

其中：

外币报表折算差额

131

外币报表折算差额

60

专项储备

132

61

盈余公积

133

盈余公积

62

其中：

法定公积金

134

63

任意公积金

135

64

#储备基金

136

65

#企业发展基金

137

66

#利润归还投资

138

67

△一般风险准备

139

一般风险准备

68

未分配利润

140

未分配利润、未确认的投资损失、未处理资产损失

69

归属于母公司所有者权益合计

141

70

*少数股东权益

142

71

所有者权益合计

143

　　资产总计

72

负债和所有者权益总计

144

（四）执行《企业会计准则》金融企业报表项目对照表

行次

金融企业报表项目

企业财务会计决算报表项目

1

现金及存放中央银行款项

货币资金

2

存放同业款项

货币资金

3