纳税审查实例-费用.pptx
- 文档编号:2505304
- 上传时间:2022-10-30
- 格式:PPTX
- 页数:30
- 大小:706.90KB
纳税审查实例-费用.pptx
《纳税审查实例-费用.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《纳税审查实例-费用.pptx(30页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
纳税审查实例【案例案例11】某税务局稽查局在对所辖某税务局稽查局在对所辖AA公公司进行检查过程中发现,该公司司进行检查过程中发现,该公司“管理费用管理费用劳动保护费劳动保护费”科目金额较上年增长异常。
进科目金额较上年增长异常。
进一步抽查会计凭证发现,该公司当年服装费一步抽查会计凭证发现,该公司当年服装费支出偏高,支出偏高,100100人的单位支出达人的单位支出达2020万元。
万元。
对此,对此,AA公司财务经理解释为分批购买的公司财务经理解释为分批购买的工作服。
根据工作服。
根据企业会计准则企业会计准则的规定,劳的规定,劳动保护费应计入管理费用核算。
根据动保护费应计入管理费用核算。
根据企业企业所得税法实施条例所得税法实施条例第四十八条规定,企业第四十八条规定,企业发生的合理的劳动保护支出准予税前扣除。
发生的合理的劳动保护支出准予税前扣除。
即使金额偏高也不算违反规定。
即使金额偏高也不算违反规定。
问题问题11:
至此,作为税务检查人员,应该:
至此,作为税务检查人员,应该做些什么?
做些什么?
根据根据劳动防护用品配备标准(试行)劳动防护用品配备标准(试行)的相关的相关规定,劳动保护支出的范围包括:
工作服、手套、洗规定,劳动保护支出的范围包括:
工作服、手套、洗衣粉等劳保用品,解毒剂等安全保护用品,清凉饮料衣粉等劳保用品,解毒剂等安全保护用品,清凉饮料等防暑降温用品,以及按照劳动部门规定的范围对接等防暑降温用品,以及按照劳动部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳保费开支的保业、高温作业等五类工种所享受的由劳保费开支的保健食品待遇。
需要注意的是,劳动保护费的服装仅限健食品待遇。
需要注意的是,劳动保护费的服装仅限于工作服而非所有服装。
于工作服而非所有服装。
问题问题22:
假设:
假设AA公司所附发票显示供货商公司所附发票显示供货商为高档商厦中的知名品牌,且采购数量有限,为高档商厦中的知名品牌,且采购数量有限,金额较高,说明了什么?
金额较高,说明了什么?
对此金额较高的购买,财务经理解释为工对此金额较高的购买,财务经理解释为工作服因为特殊所以价格较高,是配给特殊工作服因为特殊所以价格较高,是配给特殊工种的职工穿的。
种的职工穿的。
问题问题33:
此时,税务检查人员应该去检查:
此时,税务检查人员应该去检查什么?
什么?
问题问题44:
检查之后发现,少数公司领导领:
检查之后发现,少数公司领导领用了部分该批购置的服装,其余的不知去向。
用了部分该批购置的服装,其余的不知去向。
这说明什么?
这说明什么?
对此财务经理的解释是,公司领导也需要对此财务经理的解释是,公司领导也需要形象塑造,也是公司宣传的需要,也应该属形象塑造,也是公司宣传的需要,也应该属于劳动保护,其余的服装给临时来公司提供于劳动保护,其余的服装给临时来公司提供服务的人员,忘记让他们签字领取了。
服务的人员,忘记让他们签字领取了。
问题问题55:
对此税务检查人员应该如何应对:
对此税务检查人员应该如何应对?
给本企业职工发放的非劳保用品只能作为给本企业职工发放的非劳保用品只能作为非货币福利,计入职工工资薪金总额,同时非货币福利,计入职工工资薪金总额,同时代扣代缴职工个人所得税。
代扣代缴职工个人所得税。
给非本单位职工的非劳保用品,若与生产给非本单位职工的非劳保用品,若与生产经营有关,则属于企业的交际应酬支出,按经营有关,则属于企业的交际应酬支出,按照业务招待费规定扣除。
若与生产经营无关,照业务招待费规定扣除。
若与生产经营无关,则属于企业的赞助性支出,应全额不得扣除。
则属于企业的赞助性支出,应全额不得扣除。
同时,按照个人所得税法同时,按照个人所得税法“其他所得其他所得”为外为外单位人员发放的实物代扣代缴个人所得税。
单位人员发放的实物代扣代缴个人所得税。
【案例案例22】某上市公司某上市公司*味精股份有限公味精股份有限公司为当地司为当地*装饰公司预付款装饰公司预付款1816.211816.21万元,发万元,发生时间在生时间在11年前。
年前。
问题问题11:
判断其中有什么不妥的地方。
税:
判断其中有什么不妥的地方。
税务检查人员需要检查什么?
务检查人员需要检查什么?
*味精股份有限公司的解释是,当地装修味精股份有限公司的解释是,当地装修装饰公司业务非常火爆,需要提前支付货款装饰公司业务非常火爆,需要提前支付货款或者劳务款。
或者劳务款。
问题问题22:
假设检查之后企业之间的手续齐:
假设检查之后企业之间的手续齐全,不存在问题,还需要去检查什么?
全,不存在问题,还需要去检查什么?
问题问题33:
假设:
假设*装饰公司货物或劳务并没装饰公司货物或劳务并没有开始提供,说明什么问题?
有开始提供,说明什么问题?
关联企业间通过预付账款形式交易,有可能关联企业间通过预付账款形式交易,有可能出于融资目的,利用预付款掩盖互相拆借资金的出于融资目的,利用预付款掩盖互相拆借资金的真相。
真相。
拆借资金如果是有偿的话,应该由拆借企业拆借资金如果是有偿的话,应该由拆借企业按照利息收入交纳所得税,如果是无偿的话,按按照利息收入交纳所得税,如果是无偿的话,按银行同期借款利率核定利息收入,并要求交纳所银行同期借款利率核定利息收入,并要求交纳所得税。
得税。
【案例案例33】税务检查人员小周到一家化妆税务检查人员小周到一家化妆品生产企业品生产企业AA公司实施检查。
到公司实施检查。
到AA公司检查时公司检查时发现,公司账面上均有将产品赠送其他单位发现,公司账面上均有将产品赠送其他单位和个人视同销售的情形,但全年反映的累计和个人视同销售的情形,但全年反映的累计金额仅金额仅90009000多元。
多元。
第二天检查结束离开第二天检查结束离开AA公司时,公司时,AA公司一公司一位管理人员同行,该管理人员拎了位管理人员同行,该管理人员拎了88盒盒AA公司公司生产的化妆品。
小周问:
生产的化妆品。
小周问:
“要去送礼啊?
要去送礼啊?
”那位管理人员说:
那位管理人员说:
“是啊,逢年过节都送了,是啊,逢年过节都送了,还有人打电话要。
还有人打电话要。
”小周接着说,小周接着说,“看这包装盒那么精美,价看这包装盒那么精美,价格应该不低吧?
格应该不低吧?
”管理人员说每盒出厂价就管理人员说每盒出厂价就要要300300多元。
多元。
问题问题11:
这时小周应该去做什么检查?
:
这时小周应该去做什么检查?
第三天小周到第三天小周到AA公司后,先抽查了公司后,先抽查了AA公司公司55个月的产品销售成本结转情况,发现每月结个月的产品销售成本结转情况,发现每月结转产品销售成本的品种和数量与月度销售明转产品销售成本的品种和数量与月度销售明细汇总表上完全一致。
细汇总表上完全一致。
小周又抽查了小周又抽查了AA公司热销的公司热销的33种化妆品,种化妆品,核对核对55个月生产入库的产成品数量与车间的生个月生产入库的产成品数量与车间的生产完工记录,也未发现异常。
产完工记录,也未发现异常。
小周想起一个细节,查看小周想起一个细节,查看AA公司产成品明公司产成品明细账时发现报损记录。
细账时发现报损记录。
问题问题22:
这时小周要去查看什么?
:
这时小周要去查看什么?
检查发现,所有报损会计凭证后面应有的检查发现,所有报损会计凭证后面应有的书面申请报告、报损产品明细表、企业内部书面申请报告、报损产品明细表、企业内部和税务部门审批等资料和手续一应俱全。
和税务部门审批等资料和手续一应俱全。
但小周细心地发现报损明细有这样一些规但小周细心地发现报损明细有这样一些规律:
律:
1.1.报报损集中在三、四个品种损集中在三、四个品种2.2.春节和中秋节两次报损金额最大,其余春节和中秋节两次报损金额最大,其余的报损约一月一次,金额不大的报损约一月一次,金额不大财务经理的解释是,这几个品种生产的量财务经理的解释是,这几个品种生产的量大,每个月的报损是对过期产品进行处理;大,每个月的报损是对过期产品进行处理;春节和中秋报损金额特别大是因为那时候春节和中秋报损金额特别大是因为那时候进行了两次全面盘点。
进行了两次全面盘点。
问题问题33:
对于财务经理的解释,小周应该:
对于财务经理的解释,小周应该如何应对,查看什么?
如何应对,查看什么?
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 纳税 审查 实例 费用