《初级会计实务》知识点63.docx

《初级会计实务》知识点63.docx

《《初级会计实务》知识点63.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《初级会计实务》知识点63.docx（3页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

《初级会计实务》知识点63

2018《初级会计实务》知识点（63）

其他应交税费

（一）应交资源税

　　对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”科目，自产自用的应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

　　基本账务处理：

　　借：

营业税金及附加

　　生产成本

　　制造费用等

　　贷：

应交税费—应交资源税

　　【例题•多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入（　　）。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.营业税金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企业自产自销应税矿产品的应交的资源税计入营业税金及附加，自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中。

（二）应交城市维护建设税

　　应纳税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×适用税率

　　基本账务处理：

　　计提时：

　　借：

营业税金及附加等

　　贷：

应交税费—应交城市维护建设税

　　缴纳时：

　　借：

应交税费—应交城市维护建设税

　　贷：

银行存款

　　（三）应交教育费附加

　　应纳税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×适用征收率

　　基本账务处理：

　　计提时：

　　借：

营业税金及附加等

　　贷：

应交税费—应交教育费附加

　　缴纳时：

　　借：

应交税费—应交教育费附加

　　贷：

银行存款

　　【例题•单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额为（　　）元。

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。

该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×7%=（200000+150000）×7%=24500（元）。