税务稽查风险与防范(李文波.ppt.ppt
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中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院税务稽查风险与防范税务稽查风险与防范中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院一、税务稽查风险类型介绍一、税务稽查风险类型介绍
(一)承担行政责任的风险
(一)承担行政责任的风险公务员法公务员法过错责任追究过错责任追究
(二)
(二)承担刑事责任的风险承担刑事责任的风险刑法第九章渎职罪刑法第九章渎职罪中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院刑法第九章渎职罪中涉税渎职常用罪名刑法第九章渎职罪中涉税渎职常用罪名:
第第397397条条滥用职权罪滥用职权罪玩忽职守罪玩忽职守罪第第402402条条徇私舞弊不移交刑事案件罪徇私舞弊不移交刑事案件罪第第404404条条徇私舞弊不征、少征税款罪徇私舞弊不征、少征税款罪第第405405条条第第11款款徇私舞弊办理发售发票、徇私舞弊办理发售发票、抵扣税款、出口退税罪抵扣税款、出口退税罪中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院二、执法风险离我们有多远?
二、执法风险离我们有多远?
1.税收执法责任制的落实税收执法责任制的落实2.司法机关对税务行政执法监督的加强司法机关对税务行政执法监督的加强3.税务稽查执法的复杂性税务稽查执法的复杂性中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院1.产生风险的环节产生风险的环节只要与纳税人只要与纳税人利益利益有关联的环节有关联的环节就存在执法风险!
就存在执法风险!
中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院税收执法过错责任追究办法税收执法过错责任追究办法第四条第四条过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的,依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。
中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院2.司法机关的监督加强司法机关的监督加强最高人民检察院最高人民检察院“反反渎职渎职侵权侵权局局”的成立;的成立;从从05年下半年至年下半年至06年,检察机关对工商、年,检察机关对工商、税务、土管等部门进行了重点查处;税务、土管等部门进行了重点查处;05年年10月国家税务总局与最高人民检察院月国家税务总局与最高人民检察院的的协调会议协调会议中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院20072007年年66月月66日下午,高检院与有关部、局惩治和日下午,高检院与有关部、局惩治和预防渎职侵权犯罪联席会议召开预防渎职侵权犯罪联席会议召开,总结总结20052005年年88月至月至20062006年年1212月,全国检察机关开展的集中查办破坏社会月,全国检察机关开展的集中查办破坏社会主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作。
主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作。
中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院全国检察机关共受理破坏社会主义市场经济全国检察机关共受理破坏社会主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作三类重点案件秩序渎职犯罪专项工作三类重点案件9557件,立件,立案侦查案侦查5841件,涉案犯罪嫌疑人件,涉案犯罪嫌疑人6664人,占同期人,占同期立案查办渎职侵权犯罪案件总件数的立案查办渎职侵权犯罪案件总件数的63.7%和总和总人数的人数的59.3%。
其中,。
其中,立案查办的立案查办的6664名犯罪名犯罪嫌疑人中,行政机关工作人员嫌疑人中,行政机关工作人员5009人,占人,占75.2%。
中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院其中政府部门工作人员其中政府部门工作人员1286人,林业部门人,林业部门609人,土地管理部门人,土地管理部门512人,人,税务部门税务部门438人,人,工商部门工商部门223人,卫生部门人,卫生部门102人,环境监管部人,环境监管部门门43人,检验检疫部门人,检验检疫部门38人,海关人,海关8人,其他行人,其他行政机关政机关1750人;司法工作人员人;司法工作人员1580人,占人,占23.7%,其中公安机关,其中公安机关1053人,检察机关人,检察机关7人,人,审判机关审判机关288人,司法行政机关人,司法行政机关66人。
人。
中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院集中查办税务人员徇私舞弊,滥用职权,集中查办税务人员徇私舞弊,滥用职权,给国家造成巨额税款流失的渎职犯罪案件。
给国家造成巨额税款流失的渎职犯罪案件。
共立案侦查涉嫌渎职犯罪的税务人员共立案侦查涉嫌渎职犯罪的税务人员438438人。
人。
山东省检察机关仅在山东省检察机关仅在20052005年专项工作开展半年专项工作开展半年时间内,就通过查处税务人员渎职犯罪案年时间内,就通过查处税务人员渎职犯罪案件为国家挽回直接经济损失件为国家挽回直接经济损失2.82.8亿余元,增加亿余元,增加税源税源16.816.8亿元。
广东珠海市检察机关通过查亿元。
广东珠海市检察机关通过查处税务人员渎职犯罪案件,促使税务机关向处税务人员渎职犯罪案件,促使税务机关向司法机关移送偷税案件数十件,依法追缴税司法机关移送偷税案件数十件,依法追缴税款款80008000余万元。
余万元。
中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院3.1规范性文件的问题规范性文件的问题1.规范性文件的量规范性文件的量2.规范性文件的质规范性文件的质中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院3.2几种误解几种误解1、只要不往自己口袋装钱或者装物,就不会构成渎职犯罪。
2、渎职犯罪都是存心去做的故意行为,只要不是“有意识而为之”,就不会构成渎职犯罪。
3、渎职罪主要是针对“作为”的过错定罪,如果无作为或不作为,就能明哲保身,就不会构成渎职犯罪。
中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院三、稽查执法风险的防范三、稽查执法风险的防范第一个层面是从我们稽查局内部,具体为:
第一个层面是从我们稽查局内部,具体为:
1.个体方面:
个体方面:
(1)加强对执法风险的清楚认识,加强依法加强对执法风险的清楚认识,加强依法行政的观念;行政的观念;
(2)提高自身业务素质,尤其是涉税相关法提高自身业务素质,尤其是涉税相关法律知识;律知识;(3)要进行一定的换位思考,比如学会用证要进行一定的换位思考,比如学会用证据的思维来组织并开展自己的行政执法工作;据的思维来组织并开展自己的行政执法工作;(4)程序启动。
程序启动。
中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院2.制度方面:
制度方面:
(1)促进立法与制度的健全;促进立法与制度的健全;
(2)进一步健全汇报、集体审议、统一规定进一步健全汇报、集体审议、统一规定制度;制度;(3)加强监督和教育机制;加强监督和教育机制;中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院第二个层面是从稽查局外部出发,我们提出第二个层面是从稽查局外部出发,我们提出
(1)要组织力量认真研究司法机关的工作;)要组织力量认真研究司法机关的工作;
(2)要与司法机关进行必要和适度的沟通与)要与司法机关进行必要和适度的沟通与协调;协调;中共国家税务总局党校中共国家税务总局党校国家税务总局扬州税务进修学院国家税务总局扬州税务进修学院我们的承诺:
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