税务稽查应对与企业风险防范2015年7月份.ppt
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税务稽查与纳税评估风险应对主讲:
刘凤2015年7月安徽1企业纳税信用等级评价与重大税收违法案件信息公布企业纳税信用等级评价与重大税收违法案件信息公布2纳税评估与税务稽查方法与风险防范策略纳税评估与税务稽查方法与风险防范策略企业财务报表主要涉税风险点提示企业财务报表主要涉税风险点提示2国家税务总局国家税务总局2015年税务稽查与专项整治重点内容年税务稽查与专项整治重点内容1第一篇第一篇知己知彼篇知己知彼篇第二篇第二篇防微杜渐篇防微杜渐篇税税改改步步骤骤完善税收制度。
深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高直接税比重。
推进增值税改革,适当简化税率。
调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。
逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。
加快房地产税立法并适时推进改革,加快资源税改革,推动环境保护费改税。
-十八届三中全会十八届三中全会中共中央关于全面深化中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定改革若干重大问题的决定第五部分第第五部分第18条条为什么要进行营业税改征增值税的改革?
1为什么要进行营业税改征增值税的改革?
目前,我国的税制结构是以货物和劳务税为主体,现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是1994年税制改革确立的。
征收范围:
(1)交通运输业
(2)建筑业(3)邮电通信业(4)文化体育业(5)娱乐业(6)金融保险业(7)服务业(8)转让无形资产(9)销售不动产税率:
一律采用比例税率应纳税额营业收入税率1.营业税为什么要进行营业税改征增值税的改革?
n从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。
n制造企业购进营业税劳务不能抵扣。
n从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣道道征收全额征税提供设备、材料、水电燃料等生产企业(增值税)服务业(营业税)信息服务广告业运输业生产企业(增值税)生产期推广期销售期不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣为什么要进行营业税改征增值税的改革?
分工不细化大而全分工细化专业化文化创意业交通运输业货运代理业信息服务业研发技术业制造业仓储业设计业鉴证咨询业广告业为什么要进行营业税改征增值税的改革?
n制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展;n影响了经济结构优化升级,客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果;n影响了我国国际竞争力;n影响了增值税抵扣链条的完整性;随着改革开放的深入,增值税和营业税并存的问题日益突出91.1.2014年继续实行营改增扩大范围第二步5.5.实行增值税立法。
2.2.2015年基本实现营改增全覆盖4.4.完善增值税中央和地方分配体制3.3.进一步完善增值税税制第六章第六章内部控制手册编写内部控制手册编写李总理营改增五步曲房产374374套原铁道部部长原铁道部部长刘志军刘志军企业被稽查原因分析企业被稽查原因分析1.1.有人举报,出了什么问题?
有人举报,出了什么问题?
2.2.例行检查,轮到我们例行检查,轮到我们3.3.税务局又完不成任务了,来要钱了税务局又完不成任务了,来要钱了4.4.我们公司报税有异常,被盯上了我们公司报税有异常,被盯上了5.5.可能专项检查,抽上我们了可能专项检查,抽上我们了6.6.随机检查,走走过场随机检查,走走过场7.7.发现我们偷税的痕迹了发现我们偷税的痕迹了8.8.其他家有问题,牵扯到我们了其他家有问题,牵扯到我们了9.9.以前就经常来,跟以前一样以前就经常来,跟以前一样企业接到税务检查通知,你首先想到了什么?
第一篇第一篇知己知彼篇知己知彼篇1国家税务总局国家税务总局2015年税务稽查与专项整治重点内容年税务稽查与专项整治重点内容2015年税收形势展望税总函(税总函(2015)88号号:
2015国家税务总局税务稽查重点国家税务总局税务稽查重点2015年2月12日内部发布了税总函【2015】88号,这个文件主要是依法稽查税收违法和推进税务稽查现代化建设。
出口退税;黄金交易;资本交易事项。
指导性检查指导性检查指令性检查指令性检查房地产建筑业;高收入者个人所得税;盈利性教育培训。
(二)区域税收专项整治重点
(二)区域税收专项整治重点为进一步加大打击虚开、骗税等重大税收违法行为力度,为进一步加大打击虚开、骗税等重大税收违法行为力度,配合税制改革顺利推行,各地税务机关可选择辖区内税配合税制改革顺利推行,各地税务机关可选择辖区内税收违法行为较为集中的地区开展专项整治。
收违法行为较为集中的地区开展专项整治。
重点关注以下区域:
一是虚开、骗税等税收违法行为易重点关注以下区域:
一是虚开、骗税等税收违法行为易发、多发的地区;二是涉及发、多发的地区;二是涉及农产品收购、矿产品农产品收购、矿产品和成品油购销企业和成品油购销企业较为集中的地区及相关专业市较为集中的地区及相关专业市场;三是场;三是“营改增营改增”试点行业较为集中的地区。
试点行业较为集中的地区。
.(三)重点税源企业检查安排(三)重点税源企业检查安排税务总局将选择部分重点税源企业开展税收专项检查,税务总局将选择部分重点税源企业开展税收专项检查,具体名单另行通知。
具体名单另行通知。
各地税务机关也要结合本地区税源情况选择部分重点各地税务机关也要结合本地区税源情况选择部分重点税源企业开展税收专项检查。
税源企业开展税收专项检查。
你家中奖了吗?
你家中奖了吗?
税总发税总发201534号号国家税务总局关于认真做好2015年打击发票违法犯罪活动工作的通知.第一篇第一篇知己知彼篇知己知彼篇企业纳税信用等级评价与重大税收违法案件信息公布企业纳税信用等级评价与重大税收违法案件信息公布2.党的十八大提出“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设”,党的十八届三中全会提出“建立健全社会诚信体系,褒扬诚信,惩戒失信”,“让守信者一路畅通、让失信者寸步难行”的要求,规范纳税信用管理,促进纳税人诚信自律,提高税法遵从度,推进社会信用体系建设。
国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布纳税信用管理纳税信用管理办法(试行)办法(试行)的公告的公告国家税务总局公告2014年第40号发文时间:
2014-7-4执行时间:
2014-10-1国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布重大税收违法案件重大税收违法案件信息公布办法(试行)信息公布办法(试行)的公告的公告国家税务总局公告2014年第41号发文时间:
2014-7-4执行时间:
2014-10-1第一篇第一篇知己知彼篇知己知彼篇税源管理专业化改革方向与应对思路税源管理专业化改革方向与应对思路3做生意、做企业最头疼什么?
做生意、做企业最头疼什么?
“婆婆婆婆”太多!
太多!
“婆婆婆婆”太横!
太横!
“婆婆婆婆”太任性!
太任性!
长期以来,一些监管部门,长期以来,一些监管部门,滥用监管权力,喜欢搞滥用监管权力,喜欢搞“突击突击”监管,监管,搞搞“大检查大检查”,“看谁不顺眼就查谁看谁不顺眼就查谁”,而且罚谁不罚谁、罚多还是罚少,而且罚谁不罚谁、罚多还是罚少,随意性很大,这让老百姓很闹心。
随意性很大,这让老百姓很闹心。
税总发201412号国家税务总局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知税总发201446号国家税务总局关于加强对取消进户执法相关项目后续税收管理的通知税总发(2014)78号国家税务总局关于做好组织税收收入工作的通知税源管理专业化改革方向:
税源管理专业化改革方向:
.1.改革纳税申报制度,明晰征纳双方权力和义务,树立纳税人自主申报地改革纳税申报制度,明晰征纳双方权力和义务,树立纳税人自主申报地位位;2.改革纳税服务方式,建立以纳税人需求为导向的现代化纳税服务体系改革纳税服务方式,建立以纳税人需求为导向的现代化纳税服务体系;3.改革税收管理方式,改革税收管理方式,建立以风险管理为导向、以风险建立以风险管理为导向、以风险分析、纳税评估、税务稽查、强制征收为主要内分析、纳税评估、税务稽查、强制征收为主要内容容的现代化税收执法体系的现代化税收执法体系;4.改革管理手段,建立以改革管理手段,建立以信息共享为基础、信息管税为信息共享为基础、信息管税为主导、信息系统主导、信息系统为依托的现代化信息技术支撑体系为依托的现代化信息技术支撑体系;5.改革组织机构,建立以遵从管理系列、法制监督系列、行政支持保障系改革组织机构,建立以遵从管理系列、法制监督系列、行政支持保障系列为框架的现代化组织体系。
列为框架的现代化组织体系。
山西省国家税务局税源专业化管理工作实施方山西省国家税务局税源专业化管理工作实施方案案税源管理专业化改革方向税源管理专业化改革方向山西国税局开启税收管理现代化航程山西国税局开启税收管理现代化航程2014年2月11日,山西省国税局召开税收管理和税收执法风险防范分析准备会,重在依托金税三期税收管理系统,建立以“服务服务+执法执法=遵从遵从”为主要内容的现代化税收征管机制,为主要内容的现代化税收征管机制,统筹推进税收征管改革,开启税收管理现代化航程。
据介绍,2014年1月金税三期系统决策2包成功运行,结合该省几年来数据分析建立的77个分析指标,梳理出增值税、企业所得梳理出增值税、企业所得税和财务三大类共计税和财务三大类共计59个通用指标,个通用指标,如税负变动率与毛利变动率弹性、应税销售额变动率与应纳增值税额变动率弹性系数、存货周转率和营业收入毛利率等。
山西省国税局利用已定义的指标,以商业零售业为突破口,对全年销售额1000万元以上的企业,利用多项指标进行权重打分,建立零售业风险分析模型,并进行初步验证。
以某区国税局的2012年全年数据为基础,风险扫描后筛选出752户风险纳税人,进一步确定29户高风险纳税人,推送任务到基层开展纳税评估,并将1户重大疑点户移送稽查局进行立案稽查。
“决策2包运行,最大的效果就是提高了纳税评估工作的针对性和工作效率。
”.第二篇第二篇防微杜渐篇防微杜渐篇纳税评估与税务稽查方法与风险防范策略纳税评估与税务稽查方法与风险防范策略1纳税评估政策依据2005年国税发(2005)43号国家税务总局关于国家税务总局关于印发印发纳税评估管理办法(试行)纳税评估管理办法(试行)的通知的通知2010年纳税评估管理办法(2010修订稿)修订稿第二条纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息,对纳税人(包括扣缴义务人,下同)纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价,并作出相应处理的税收管理活动。
纳税评估是税源管理工作的基本内容,是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。
纳税评估常用分析指标纳税评估常用分析指标11、税负率指标:
、税负率指标:
流转税税负率、所得税税负率、整体税负率等流转税税负率、所得税税负率、整体税负率等税负率税负率=本期应纳税额本期应纳税额/本期应税收入本期应税收入所得税税负率所得税税负率=应纳所得税额应纳所得税额利润总额利润总额100%100%税负率有税负率有1919个大行业,最重要指标。
个大行业,最重要指标。
横向、纵向比较;横向、纵向比较;税负率预警。
税负率预警。
纳税评估常用分析指标纳税评估常用分析指标22、销售毛利率:
、销售毛利率:
销售毛利率销售毛利率=(主营业务收入(主营业务收入主营业务成本)主营业务成本)/主营业务收入主营业务收入33、成本(收入)费用率、成本(收入)费用率:
成本费用率成本费用率=本期期间费用本期期间费用本期主营业务成本(收入)本期主营业务成本(收入)44、销售利润率:
、销售利润率:
销售利润率销售利润率=营业利润营业利润/(主营业务收入(主营业务收入+其他业务收入其他业务收入)纳税评估常用分析指标纳税评估常用分析指标55、能耗率、能耗率(投入产出分析)(投入产出分析)能耗率能耗率=本期外购(水、煤等)数量本期外购(水、煤等)数量/主营业务收入主营业务收入+其他增值税应税收入其他增值税应税收入66、运费率:
、运费率:
运费率运费率=本期运费发生额本期运费发生额/本期存货购进额本期存货购进额+主营业务收入主营业务收入+其他增值税应其他增值税应税收入税收入77、存货周转率:
、存货周转率:
存货周转率存货周转率=销售成本销售成本/平均存货平均存货(过
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