注册会计师审计练习题doc 29页.docx
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第9章练习
一、单项选择题
1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( )。
A.二者之间没有变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.呈同向变动关系
2.审计助理人员需要对审计证据的可靠性作出判断,以下关于审计证据可靠性的表述中不正确的是( )。
A.审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C.注册会计师推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠
D.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
3.充分性和适当性是审计证据两个重要特征,下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是( )。
A.审计证据质量越高,需要审计证据的数量可能越少
B.充分性和适当性两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
C.如果审计证据的质量存在缺陷,仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
D.审计证据的充分性与适当性密切相关,审计证据的充分性一定会影响其适当性
4.在以下注册会计师所实施的审计程序中,属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有( )。
A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额,并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对
B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较
C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函
D.实施重新执行程序
5.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是( )。
A.可获得信息的来源和可比性
B.可获得信息的性质和相关性
C.可获得信息的数量
D.与信息编制相关的控制
6.下列不属于分析程序的是( )。
A.计算本期重要产品的毛利率,与上期比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性
C.分析统计抽样得出的样本误差,推断总体误差
D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率,并与上期比较
7.下列有关分析程序的说法中错误的是( )。
A.与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平
B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系,注册会计师将无法运用实质性分析程序,此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据
C.与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平
D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆,识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项
8.分析程序的结果显示:
XYZ公司的利润率从2005年的25%下降为2006年的15%,则注册会计师的下列判断中,恰当的是( )。
A.提请被审计单位在财务报表附注中说明
B.考虑被审计单位财务报表中错报的可能性
C.在审计报告中增加对强调事项段
D.评价被审计单位管理层的工作表现
9.下列有关函证的说法中不恰当的是( )。
A.通过函证后,注册会计师如果发现了不符事项,注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因,并作进一步分析和核实
B.函证是比较有效的审计程序,即使有迹象表明收回的询证函不可靠,注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C.一般情况下,注册会计师以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证
D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围,无论采用统计抽样方法,还是非统计抽样方法,选取的样本应当足以代表总体
二、多项选择题
1.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,下列影响审计证据充分性的因素有( )。
A.重要性水平
B.重大错报风险
C.具体审计程序
D.审计证据的质量
2.下列各项审计证据中,属于被审计单位内部证据的有()。
A.被审计单位已对外报送的财务报表
B.被审计单位提供的银行对账单
C.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书
D.被审计单位管理层声明书
3.按审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为( )。
A.风险评估程序
B.控制测试
C.审计抽样
D.实质性程序
4.下列有关说法不正确的有( )。
A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致,可能表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序
B.在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低,则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序
D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性
5.下列有关注册会计师在财务报表审计中所实施的审计程序的说法中正确的有( )。
A.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面都需要实施分析程序
B.在实质性程序中,注册会计师认为必要时可以运用分析程序
C.在审计结束或临近结束时,注册会计师必须运用分析程序,以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
D.注册会计师在风险评估程序时,应当运用分析程序,以了解被审计单位及其环境
6.分析程序中运用的外部证据包括( )
A.经济预测组织,包括某些银行发布的预测消息,如某些行业的业绩指标等
B.公开出版的财务信息
C.证券交易所发布的信息
D.预算或预测
7.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有( )。
A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解,识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B.在运用分析程序时,注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面,对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致,并且被审计单位管理层无法提出合理的解释,或者无法取得相关的支持性文件证据,注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序
8.分析程序的目的包括( )。
A.用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境
B.用作控制测试程序,以便看其控制是否有效
C.用作实质性程序,以便更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平
D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
9.当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时,注册会计师应当考虑其要求是否合理,并获取审计证据予以支持。
在分析时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑( )。
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.是否可能存在重大的错误
10.注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时,需要同时存在的情况有( )。
A.重大错报风险评估为低水平
B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的错误
D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
三、简答题
1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时,发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。
在此情况下,注册会计师能否依赖下列证据:
(1)销货发票副本
(2)监盘客户的存货(不涉及至检查相关的所有权凭证)(3)律师提供的声明书(4)管理层声明书(5)会计记录
第10章练习
一、单项选择题
1.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。
A.可接受的信赖过度风险
B.可接受的误受风险
C.可接受的信赖不足风险
D.重大错报风险
2.只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是( )。
A.减少样本规模
B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样
C.控制样本规模
D.提高审计风险
3.信赖过度风险和误受风险影响的是( )。
A.审计的效率
B.审计的效果
C.初步判断的重要性水平
D.可接受的审计风险水平
4.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性,注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。
在以下各种说法中,不正确的是( )。
A.样本规模与总体变异性成同向变动关系,即总体变异性越大,样本规模越大
B.样本规模与可容忍误差成反向变动关系,即可容忍误差越小,样本规模越大
C.样本规模与预计总体误差成同向变动关系,即预计总体误差越大,样本规模越大
D.样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系,即可接受的抽样风险越小,样本规模越大
5.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时,下列有关评价样本结果的说法中正确的是( )。
A.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报,则总体不能接受
B.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报,则总体可以接受
C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报,则总体不能接受,注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报
D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报,则总体不可以接受
6.注册会计师计划检查一个20张支票的样本,以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。
在20张支票中发现有一张支票丢失了,注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且( )。
A.按照样本规模为19来评价抽样结果
B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差
C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待
D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票
7.注册会计师在对销售审批的内部控制进行控制测试时,为确定预计总体偏差率,注册会计师的判断不恰当的是( )。
A.预计总体偏差率可根据对相关控制的设计和执行情况的了解来确定
B.预计总体偏差率可根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果来确定
C.预计总体偏差率可根据计划评估的控制有效性来确定
D.预计总体偏差率可根据上年测试结果和控制环境等因素进行估计
8.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。
A.非抽样风险
B.抽样风险
C.误拒风险
D.信赖过度风险
9.下面列示的四种情形中,属于审计抽样中的信赖不足风险的是( )。
A.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%,抽样得出偏差率为6%
B.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%,抽样得出偏差率为6%
C.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%,抽样得出偏差率为3%
D.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%,抽样得出偏差率为3%
10.注册会计师将统计抽样运用于下列( )项目属于变量抽样。
A.未经批准而赊销的金额
B.赊销是否经过严格审批
C.赊销单上是否均有主管人员的签字
D.购货付款环节的职责分工是否合理
11.下列有关PPS抽样的说法中错误的是()。
A.总体中每个货币单位被选中的机会相同,项目金额越大,被选中的概率越大
B.PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性
C.PPS抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
二、多项选择题
1.审计抽样可以在( )程序中采用。
A.应收账款函证
B.询问被审计单位管理层
C.存货计价测试
D.风险评估程序
2.样本设计应考虑的基本因素包括( )。
A.具体审计程序的选择
B.审计对象总体
C.审计程序的目标
D.抽样风险和非抽样风险
3.使用随机数表选取样本时,需要确定选号的( )。
A.范围,即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B.路线,即按照何种方向作为选取样本的顺序
C.位数,即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D.起点,即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码
4.在审查应收账款项目时,注册会计师决定对相关的内部控制实施发现抽样。
假定注册会计师希望:
当总体中包含3%及3%以上的欺诈性项目时,样本中至少能显示出1件可能性达到95%。
下列说法正确的有( )。
可容忍误差(%)
预期总体误差(%)
2
3
4
5
6
7
8
0.00
149(0)
99(0)
74(0)
59(0)
49(0)
42(0)
36(0)
0.25
236
(1)
157
(1)
117
(1)
93
(1)
78
(1)
66
(1)
58
(1)
A.如果样本中没有欺诈事项,则总体中没有欺诈事项的概率为95%
B.应当选取157
(1)作为发现抽样方案
C.如果样本中没有欺诈事项,则总体中欺诈事项不超过3%的概率为95%
D.应当选取99(0)作为发现抽样方案
5.在控制测试(使用统计抽样)对样本结果评价时,注册会计师选择的统计抽样方法下,下列有关说法正确的有( )。
A.统计抽样方法中,虽然抽样风险可以量化,但是注册会计师也不用考虑抽样风险,样本偏差率即估计的总体偏差率
B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率,则总体不能接受,即样本结果不支持计划评估的控制有效性,也不支持计划的重大错报风险评估水平
C.如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,则总体可以接受
D.在统计抽样方法中,偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险允许限度之和
6.在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当考虑( )。
A.发表保留意见或无法表示意见
B.增加样本量
C.执行替代审计程序
D.修改实质性程序
7.在细节测试中使用非统计抽样方法时,注册会计师需要确定可接受的误受风险,为此考虑的因素有( )。
A.控制测试的结果
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险,包括分析程序
D.注册会计师愿意接受的审计风险水平
8.注册会计师在进行审计时,要记录所实施的审计程序,以形成审计工作底稿,下列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时,通常记录的内容有( )。
A.使用的审计抽样方法
B.描述抽样程序的实施,以及样本中发现的错报清单
C.对偏差构成条件的定义
D.测试目标和对与此目标相关的其他审计程序的描述
9.注册会计师在细节测试中使用非统计抽样方法时,在样本设计阶段必须完成的工作有( )。
A.明确测试目标
B.定义抽样单元
C.界定错报
D.定义总体
10.下列说法中正确的有()。
A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会
B.如果对总体进行了分层,注册会计师通常使用均值估计抽样;比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报
C.在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险,即影响的是审计效率;在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险,影响审计效果
D.系统选样,也称等距选样,是指首先计算选样间隔,确定选样起点,然后再根据间隔、顺序选取样本的一种选样方法。
系统选样方法使用方便,并可用于无限总体。
但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的,否则容易发生较大的偏差
三、简答题
1.张文和李萍注册会计师负责对东方公司2006年度财务报表进行审计,审计东方公司2006年度营业收入时,为了确定东方公司销售业务是否真实、完整,会计处理是否正确,张文和李萍注册会计师拟从东方公司2006年开具的销售发票的存根中选取若干张,核对销售合同和发运单,并检查会计处理是否符合规定。
东方公司2006年共开具连续编号的销售发票4000张,销售发票号码为第2001号至第6000号,张文和李萍注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。
随机数表(部分)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(1)
10480
1501l
01536
02011
81647
(2)
22368
46573
25595
85313
30995
(3)
24130
48360
22527
97265
76393
(4)
42167
93093
06243
61680
07856
(5)
37570
39975
81837
16656
06121
(6)
7792l
06907
11008
4275l
27756
(7)
99562
72905
56420
69994
98872
(8)
9630l
91977
05463
07972
18876
(9)
89759
14342
63661
10281
17453
(10)
85475
36857
53342
53988
53060
【要求】
(1)针对资料二,假定张文和李萍注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应,确定第
(2)列第(4)行为起点,选号路线为自上而下、自左而右。
请代张文和李萍注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?
(2)如果上述l0笔销售业务的账面价值为1000000元,审计后认定的价值为1000300元,假定东方公司2006年度营业收入账面价值为180000000元,并假定误差与账面价值不成比例关系,请运用差额估计抽样法推断东方公司2006年度营业收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。
2.德馨会计师事务所的张涛和王强注册会计师接受委派,对北方公司2008年度财务报表进行审计。
确定财务报表可容忍错报为10000元。
在实质性程序中张涛和王强注册会计师运用统计抽样,发现一些样本存在误差,在分析样本误差时,履行了以下程序:
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序,视该项目为一项误差。
(2)某些样本误差项目具有共同的特征,作为一个整体,实施相应的审计程序,并根据审计结果,进行单独的评价。
(3)在分析抽样中所发现的误差时,还应考虑误差的质的方面,包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求:
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报,张涛和王强注册会计师应如何处理?
(2)张涛和王强注册会计师在分析样本误差时,履行的程序是否合适?
第11章练习
一、单项选择题
1.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时,虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系,但无论依赖程度是高还是低,注册会计师都必须执行下列( )程序。
A.验证手工控制
B.验证系统应用控制
C.了解与评估系统环境
D.了解、验证系统一般控制
2.信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全,对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
具体来说,信息技术一般控制不包括( )。
A.编辑检查
B.系统运行
C.程序开发与变更
D.程序和数据访问
3.以下说法中不正确的是( )。
A.虽然信息系统具备很多人工处理难以拥有的优势,但是如果发生失控,信息系统中产生的错报将远远超过人工处理产生错报的情况
B.信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
C.在实施应用控制时,通过将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较,可以证实信息系统的完整性、准确性、授权及访问限制等目标
D.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离
4.与手工记录相比,信息技术在使用中( )。
A.报告缺乏灵活性
B.数据更加准确
C.管理需求固化到应用程序之中
D.偶然性误差比系统问题的存在更为普遍
5.由于电子表格能够非常容易进行修改,并可能缺少控制活动,所以电子表格往往面临许多固有风险和错误,其中不包括( )。
A.接口错误:
与其他系统传输数据时产生的错误
B.逻辑错误:
创建错误的公式从而生成了错误的结果
C.运算错误:
由于运算量大,导致在过度工作的情况下数据计算产生误差
D.输入错误:
由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误
二、多项选择题
1.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中,正确的有( )。
A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标
B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响
C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响
D.在高度电算化的信息环境中,业务活动和业务流程引发了新的风险,从而使具体控制活动的性质有所改变
2.有效的信息系统需要实现的功能有( )。
A.识别和记录全部授权交易
B.及时、详细记录交易内容,并在财务报告中对全部交易进行适当分类
C.衡量交易价值,并在财务报告中适当体现相关价值
D.确定交易发生期间,并将交易记录在适当的会计期间
3.在测试信息技术一般控制时,注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试,下列( )在控制测试的范围内。
A.计算机操作控制
B.录入授权控制
C.程序变更控制
D.程序数据访问控制
4.注册会计师在评估商业软件的复杂程度时,应当从多个方面加以考虑,一般包括( )。
A.商业软件系统复杂程度
B.商业软件的市场份额
C.企业实施和运行系统所需的参数设置范围
D.距离企业上一次系统架构重大变更的时间
5.审计人员在进行财务报告审计时,如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,则必须考虑相关信息和报告的质量。
具体来说,审计人员需要在整个过程中考虑信息的( )。
A.及时性
B.授权体系
C.准确性
D.访问限制
第12章练习
一、单项选择题
1.注册会计师在记录审计过程时,对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意,以下有关审计程序中测试的样本的识别特征说法中错误的是( )。
A.在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序,注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征
C.对于观察程序,注册会计师必须以观察的对象为识别特征
D.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序,注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征
2.注册会计师在对ABC有限责任公司2007年度财务报表进行审计,为查清某项固定资产的原始价值,查阅并利用了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2008年3月完成,则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。
A.至少保存至2012年
B.至少保存至2017年
C.至少保存至2018年
D.长期保存
3.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序
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