出纳岗位实务项目六教案.docx
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出纳岗位实务项目六教案
模块1日记账和备查簿的常识
一、教学内容:
项目六模块1
二、教学课时:
1教时(理论课时4)
三、教学目标:
认知出纳账簿的基本常识
四、教学重点:
账簿启用、记账规则
五、教学难点:
记账规则
六、教学方法:
提问法、讨论法、练习法、实践法
七、实验项目:
无
八、英语词汇:
日记账(JOURNALBROKING)、备查账(MEMORANDUMBOCKING)
九、教学环境
学习环境:
本节教学内容,在一般进行。
需准备的教具:
现金、银行存款日记;账簿启用接交表
十、授新课
一、出纳员登记的账簿
(一)日记账
主要包括现金日记账和银行存款日记账。
(二)备查簿
主要包括支票领用登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、托收承付、委托收款登记簿、托收承付、委托收款付款登记簿等。
备查簿的格式一般由各单位根据需要自行确定。
二、日记账启用
填制“账簿启用表及接交表”中启用表。
【实例】2012年6月30日,江南公司第二本现金日记账已用完,现启用第三本现金日记账。
江南公司法人代表:
洪凯生,财务主管:
王强,复核:
龚丽,出纳:
张敏。
2012年6月30日启用第三本现金日记账时填写账簿启用表如图表所示。
账簿启用及接交表
单位名称
无锡市江南公司
印鉴
账簿名称
现金日记账(第三册)
无锡市江南公司
财务专用章
账簿编号
账簿页数
张敏
本账簿共计100页(账簿页数检点人盖章)
启用日期
公元2012年年6月30日
经
管
人
员
单位主管
财务主管
复核
记账
姓名
盖章
姓名
盖章
姓名
盖章
姓名
盖章
洪凯生
洪凯生
王强
王强
龚丽
龚丽
张敏
张敏
接
交
记
录
经管人员
接管
交出
职别
姓名
年
月
日
盖章
年
月
日
盖章
备注
三、记账规则
(1)逐项填写;
(2)凭证注销;
(3)字体占1/2
(4)使用钢笔不得涂改
(5)红笔使用情形
①结账画通栏红线;
②画线更正错账;
③冲销错账。
(6)跳行跳页处理
(7)逐日结出余额。
(8)账页记满时,应办理转页手续。
(9)实行会计电算化的单位,发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账,并与库存现金核对无误。
四、日记账的“日清月结”
(一)现金日记账
1、“日清”
现金日记账每日终了,应在当日登记的最后一笔业务后面结出余额,并与当日库存现金核对相符,这就是现金日记账的“日清”;
2、“月结”
月度终了,要计算本月现金收、付金额的合计数,并结出本月余额,同时与现金总账核对相符,这就是现金日记账的“月结”。
(二)银行日记账
1、“日清”
银行存款日记账每日终了,应在当日登记的最后一笔业务后面结出余额,并与银行定期送来的对账单核对相符,这就是银行存款日记账的“日清”;
2、“月结”
月清月度终了,要计算本月银行存款收、付金额的合计数,并结出本月余额,同时与银行存款总账核对相符,这就是银行存款日记账的“月结”。
模块2日记账的登记
一、教学内容:
项目六模块2
二、教学课时:
4教时(理论课时0.5课时、实践课时2.课时)
三、教学目标:
1、了解日记账的种类和记账依据,熟悉日记账和各种备查账簿的格式。
2、熟悉日记账的记账规则,会根据收付款凭证登记现金、银行存款日记账。
3、掌握日记账转页和结账的方法。
四、教学重点:
日记账登记
五、教学难点:
日记账转页的方法
六、教学方法:
提问法、讨论法、练习法、实践法
七、实验项目:
现金日记账登记、银行日记账登记
八、英语词汇:
日记账(JOURNALBROKING)、
九、教学环境
学习环境:
本节教学内容,应在财会模拟实习室进行。
需准备的教具:
现金、银行存款日记;收付转记账凭证。
在教学过程中,教师通过实物展示和案例教学,让学生了解日记账和相关备查账簿的账页格式,熟悉日记账的记账规则,掌握日记账的登记以及结账和对账的方法。
十、授新课
一、日记账设置
(一)日记账格式
日记账簿的形式必须采用订本式,其格式一般采用三栏式。
(二)库存现金日记账设置
库存现金日记账应币种设置,我国企业一般设置人民币现金日记账,企业如果有外币现金业务,应另设外币现金日记账;
(三)银行存款日记账设置
银行存款日记账应按银行账号开设,可根据银行账号分别设置银行存款日记账。
如企业有五个银行账号,则应分别设置五本银行存款日记账。
二、日记账登记依据
(一)现金日记账登记依据
在采用专用记账凭证下,现金日记账登记的依据是现金收款凭证、现金付款凭证和部分的银行付款凭证(从银行提取现金的业务);在采用通用记账凭证下,是根据涉及“库存现金”科目的记账凭证。
(二)银行存款日记账登记依据
在采用专用记账凭证下,银行日记账登记的依据是银行收款凭证、银行付款凭证和部分的现金付款凭证(库存现金存入银行的业务);在采用通用记账凭证下,是根据涉及“银行存款”科目的记账凭证。
三、转页办理
(一)过次页
在账页记满时,应办理转页手续。
每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本月发生额及余额,写在本页最后一行内,并在摘要栏内注明“过次页”字样;日记账结计“过次页”的合计数应当为自本月初起至本页止的发生额合计数;
(二)承上页
在次页上第一行摘要栏注明“承前页”字样,并将前一页“过次页”的金额抄过来。
四、日记账进行结账
(一)日结:
日记账应按日结出余额,要结出本日发生额及余额,在摘要栏内注明“本日合计“字样,并在下面通栏划单红线;
(二)月结:
月末要结出本月发生额及余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。
(三)年结:
年末要结出本年累计发生额及余额,在摘要栏注明“本年累计”字样,并在下面通栏划双红线。
五、日记账更换
日记账必须每年更换,在年度终了结账后,将日记账余额结转下年,并在摘要栏注明“结转下年”字样,在贷方填上结转的余额数;在下一会计年度新建日记账的第一页摘要栏注明“上年结转”字样并在余额栏内填上“上年结转”的余额。
六、现金日记账登记案例
七、银行日记账登记案例
模块3备查簿的登记
一、教学内容:
项目六模块3
二、教学课时:
1教时(实践课时1)
三、教学目标:
1、认知备查账簿的种类和记账依据,熟悉各种备查账簿的格式。
2、掌握在不同的银行结算方式下,备查账簿的设置和登记方法。
四、教学重点:
支票领用登记簿
五、教学难点:
其他备查账簿
六、教学方法:
提问法、讨论法、练习法、实践法
七、实验项目:
无
八、英语词汇:
备查账(MEMORANDUMBOCKING)
九、教学环境与课前热身
学习环境:
本节教学内容,应在财会模拟实习室进行。
需准备的教具:
支票领用单和各种备查簿;收付转记账凭证。
在教学过程中,教师通过实物展示和案例教学,让学生了解相关备查账簿的账页格式和基本登记方法。
十、授新课
一、备查账含义与种类
(一)备查账簿含义
备查簿也称备查账簿或辅助账簿,是对某些在日记账和分类账中都不能登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
(二)备查账簿种类
出纳人员应记录的备查簿主要包括支票领用登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、托收承付、委托收款登记簿、托收承付、委托收款付款登记簿等。
备查簿的格式一般由各单位根据需要自行确定。
登记备查账簿一般不需要记账凭证。
二、出纳人员登记备查簿情形
(一)领用空白转账支票时,出纳人员应登记支票领用登记簿;
(二)采用商业汇票结算方式时,出纳人员应登记应收票据备查登记簿和应付票据备查登记簿;
(三)采用委托收款结算方式和托收承付结算方式时,出纳人员应登记托收承付、委托收款登记簿和托收承付、委托收款付款登记簿。
三、支票领用登记簿登记
支票领用登记簿
签发日期
支票
号码
收款
单位
用途
预计金额
领用人
支票实
际金额
报销
日期
年
月
日
月
日
2012
5
9
4357
新华工厂
购材料
16000
刘强
17550
5
12
四、登记应收票据备查登记簿
应收票据备查登记簿
2012年
购货
单位
合
同
号
码
商业汇票记录
产品发出记录
收款、贴现、转让记录
票据
种类
签发
日期
汇
票
号
码
承兑
日期
货款
金额
发货
日期
发票
号码
产
品
名
称
数
量
货款
金额
已收款
已贴现
已转让
日期
金额
日期
金额
日
期
被背
书单
位
金额
红星
公司
91
商业
承兑
汇票
6.20
10
7.20
26800
6.20
018
增
压
器
100
70200
7.23
26800
红星
公司
91
商业
承兑
汇票
6.20
11
8.20
20000
6.20
018
8.1
20000
红星
公司
91
商业
承兑
汇票
6.20
12
9.20
23400
6.20
018
9.6
钢铁
公司
23400
五、怎样登记应付票据备查登记簿?
应付票据备查登记簿
2012年
收款
单位
合同号码
摘要
商业汇票记录
付款记录
备注
票据
种类
汇票号码
签发
日期
第一次
第二资
第三次
第一次
第二次
第三次
承兑
日期
金
额
承兑
日期
金额
承兑
日期
金额
日
期
金
额
日期
金额
日期
金额
鞍
山
钢
铁
98
采购生铁
商业
承兑
汇票
39
9.25
10.25
35100
10.25
35100
√
六、怎样登记托收承付、委托收款登记簿?
托收承付、委托收款登记簿
2012年
购货
单位
发货日期
发票号码
运费单号
发出商品及材料
托收承付、委托收款记录
收款记录
名称
数量
实际成本
委托日期
凭证号码
货款
金额
运费金额
小计
已收
拒付
日
期
货款
金额
运费金额
日
期
金额
理由
常州
机械
11.12
002
015
发电机
5吨
45000
11.12
25
58500
1500
60000
11.22
58500
1500
七、怎样登记托收承付、委托收款付款登记簿?
托收承付、委托收款付款登记簿
2013年
供应单位名称
托(委)凭证
号码
发票号码
摘要
数
量
金额
凭证张数
付款
日期
经手人签章
备
注
月
日
货款
运费
小计
12
15
宝山
钢铁
036
009
钢材
10
22230
770
23000
4
12.18
王平
模块4错账查找与更正
一、教学内容:
项目六模块4
二、教学课时:
2教时(理论课时1、实践课时1)
三、教学目标:
认知错账查找的方法、会错账更正方法
四、教学重点:
错账更正方法
五、教学难点:
错账查找方法
六、教学方法:
提问法、讨论法、练习法、实践法
七、训练项目:
错账更正方法(项目七实训3)
八、英语词汇:
账簿(BOONG)、更正(ADJUST)
九、教学环境
学习环境:
本节教学内容,可在本教室进行。
需准备的教具:
现金日记账;现金、银行存款、管理费用、制造费用、应付账款总账;收付转记账凭证。
在教学过程中,教师通过案例教学,让学生了解日记账记录发生错误的原因,掌握查找错账和错账更正的方法。
十、授新课
一、错账查找
(一)错账类型
(1)方向记错。
(2)账户记错。
是指登记日记账时将账户搞错,如应在现金日记账中登记的,却记入了银行存款日记账。
(3)数字移位
(4)邻位数字颠倒。
(5)重记。
(6)漏记。
(7)其他错误。
(二)查错方法
1、顺查法。
就是按照记账程序,从编制凭证→登记账簿→结算余额,进行逐笔检查的一种方法。
这种方法主要用于期末对账簿进行全面核对和不规则错误的查找上。
2、差数法。
就是根据错账的差数进行查找,以确定错账的一种方法。
这种方法主要用于查找重记或漏记的错误。
如某日现金日记账的余额为135元,库存实有现金为95元,其差额为40元,即可根据其差额查找现金日记账中是否有收入重记40元或付出漏记40元。
3、二除法。
就是根据错账的差数被2除尽的商在账簿中进行查找,以确定错账的一种方法。
这种方法主要用于查找借贷方向记错而引起的错误。
如错账的差数为956元,将此数除以2,其商为478元,即可从账簿记录中查找是否有478元这个数字,如果有此数,再看它借贷方向是否记错。
4、九除法。
就是根据错账的差数被9除尽的商在账簿中进行查找,以确定错账的一种方法。
这种方法主要用于查找数字错位和邻位数字颠倒而引起的错误。
①数字错位。
②邻位数字颠倒。
二、错账更正方法
(一)划线更正法。
1、错账原因
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没有错误,采用画线更正法。
2、更正方法
更正时,可在错误的文字或数字正中画一条红线,以示注销,然后在红线的上方填写正确的文字或数字,并由记账人员在更正处盖章,以明确责任。
3、案例
(二)红字更正法(也称红字冲销法)。
1、错账原因
记账后发现记账凭证中所记的会计科目错误,或者会计科目无误而所记金额大于应记金额,从而引起记账错误。
2、更正方法
(1)记账凭证中会计科目错误。
其更正方法是:
用红字填制一张与原记账凭证相同的记账凭证,以示注销原记账凭证,然后用蓝字填制一张正确的记账凭证,并据以记账。
(2)记账凭证中会计科目无误而所记金额大于应记金额。
其更正方法是:
按多记的金额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以冲销多记金额,并据以记账。
3、案例
(三)补充登记费
1、错账原因
记账后发现记账凭证中所记的会计科目无误,只是所记金额小于应记金额,采用补充登记法。
2、更正方法
其更正方法是:
按少记的金额直接用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以补充少记的金额,并据以记账。
3、案例
模块4知识拓展——新企业如何建账
一、教学内容:
项目六模块5
二、教学课时:
2教时(实践课时2)
三、教学目标:
1、认知建账基准日的确定
2、会总分类账、日记账、明细账设置
四、教学重点:
总分类账、日记账登记
五、教学难点:
备查账设置
六、教学方法:
提问法、讨论法、练习法、实践法
七、实验项目:
无
八、英语词汇:
总分类账簿(GENERALLEDGER)明细分类账簿(SUBSIDIARYLEDGER)日记账簿、JOURNALLEDGER
九、教学环境
学习环境:
本节教学内容,应在财会模拟实习室进行。
需准备的教具:
总分类账簿、明细分类账簿、日记账簿;
十、授新课
一、建账的含义
新建单位和原有单位在年度开始时,会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿,即平常所说的“建账”。
二、新建单位建账基准日确定
建账基准日应以公司成立日即营业执照签发日或营业执照变更日为准,由于会计核算以年度、季度、月度进行分期核算,实际工作中,一般以公司成立当月月末或下月初为基准日。
如果公司设立之日是在月度中的某一天,一般以下一个月份的月初作为建账基准日。
三、新建单位建立总分类账簿
(一)总分类账簿格式
购置订本式总分类账簿一本,其格式为三栏式。
(二)填写账簿启用表
在总分类账簿的“启用表”上,写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。
账簿启用及接交表
单位名称
无锡市东方股份有限公司
印鉴
账簿名称
现金日记账(第一册)
无锡市东方股份有限公司
财务专用章
账簿编号
XJRJZ001
账簿页数
朱瑞
本账簿共计100页(账簿页数检点人盖章)
启用日期
公元2013年年6月1日
经
管
人
员
单位主管
财务主管
复核
记账
姓名
盖章
姓名
盖章
姓名
盖章
姓名
盖章
胡挺峰
胡挺峰
丁钧
丁钧
沈任光
沈任光
朱瑞
朱瑞
接
交
记
录
经管人员
接管
交出
职别
姓名
年
月
日
盖章
年
月
日
盖章
备注
(三)会计科目填入目录:
目录
编号
科目
起讫页码
编号
科目
起讫页码
1001
库存现金
1
2231
应付利息
31
1002
银行存款
2
1009
其他货币资金
3
1121
应收票据
4
4001
实收资本
40
1122
应收账款
5
4002
资本公积
41
1123
预付账款
6
4101
盈余公积
42
1131
应收股利
7
4103
本年利润
43
1132
应收利息
8
4104
利润分配
44
1221
其他应收款
9
6001
主营业务收入
45
1231
坏账准备
10
6051
其他业务收入
46
1401
材料采购
11
6101
投资收益
48
1402
在途物资
12
6111
营业外收入
49
1403
原材料
13
6301
主营业务成本
50
1404
材料成本差异
14
6401
其他业务成本
51
1405
库存商品
15
6701
营业税金及附加
52
1406
固定资产
16
6403
销售费用
53
6601
管理费用
54
6602
财务费用
55
6603
营业外支出
56
6701
所得税费用
57
2001
短期借款
25
2201
应付票据
26
2202
应付账款
27
2203
预收账款
28
2211
应付职工薪酬
29
2221
应交税费
30
(四)登记建账基准日的金额;
银行存款2
2012年
凭证
号数
对方科目
摘要
借方
贷方
结存金额
月
日
6
1
基准日金额
2800000.00
原材料13
2012年
凭证
号数
对方科目
摘要
借方
贷方
结存金额
月
日
6
1
基准日金额
800000.00
固定资产16
2012年
凭证
号数
对方科目
摘要
借方
贷方
结存金额
月
日
6
1
基准日金额
5200000.00
短期借款25
2012年
凭证
号数
对方科目
摘要
借方
贷方
结存金额
月
日
6
1
基准日金额
2800000.00
▼图表6-43相关账簿▼
实收资本40
2012年
凭证
号数
对方科目
摘要
借方
贷方
结存金额
月
日
6
1
基准日金额
5000000.00
四、新建单位建立日记账账簿
(一)日记账格式
分别购置订本式现金日记账和银行存
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