第六章税务.ppt
- 文档编号:2503019
- 上传时间:2022-10-30
- 格式:PPT
- 页数:85
- 大小:1.85MB
第六章税务.ppt
《第六章税务.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第六章税务.ppt(85页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
第六章税务部门税收征管审计第六章税务部门税收征管审计主要内容:
税收征管的审计依据税收征管的审计依据税收征管审计的主要内容与方法税收征管审计的主要内容与方法几个主要税种的审计几个主要税种的审计所得税案例一某储户某储户20062006年年88月月2121日存入银行一年期定期存日存入银行一年期定期存款款5000050000元,年利率元,年利率2.52%2.52%,20072007年该储户将存年该储户将存款全部到期支取。
款全部到期支取。
应纳税额多少?
应纳税额多少?
有无偷漏税款?
有无偷漏税款?
所得税案例二某储户某储户20062006年年1010月月1111日存入银行两年期日存入银行两年期定期存款定期存款5000050000元,年利率元,年利率2.52%2.52%,20082008年该储户将存款全部到期支取。
年该储户将存款全部到期支取。
利息税=本金利率存期税率中国的利息税始于1950年,当年颁布的利息所得税条例规定,对存款利息征收10%(后降为5%)的所得税,1959年利息税停征。
1999年根据第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定再次恢复征收,税率为20%2007年8月税率由20%降至5%2008年10月9日起暂免征收利息税。
个人所得税案例每月收入4000,8000,15000元分别纳税多少?
(总工资)-(五险一金)-(免征额)X税率-速扣数=个人所得税个人应缴税所得额X税率-速扣数=个人所得税税企勾结,虚开增值税发票税企勾结,虚开增值税发票虚开虚开2.6亿元增值税发票大案查处始未亿元增值税发票大案查处始未审计署驻济南特派办审计署驻济南特派办请问:
为什么虚开增值税发票?
增值税计算方法销售收入x税率-进项税额=应缴税金销售收入x税率-抵扣项目x税率=应缴税金根据发票注明税金进行抵扣虚开虚开2.6亿元增值税发票大案亿元增值税发票大案1999年11月25日济南特派办济南特派办对青岛X物资贸易公司进口汽车欠缴关税及进口环节税问题进行延伸审计.发现该公司所有进口汽车均由其烟台子公司经营。
该子公司在没有缴清进口汽车关税、进口环节增值税和消费税,也没有取得海关完税证明的情况下,会计账目上出现留抵税额2596万元。
为什么产生怀疑?
为什么产生怀疑?
虚开虚开2.6亿元增值税发票大案亿元增值税发票大案经查发现,该物资贸易公司从江苏省Y市机电设备总公司取得增值税发票275份,内容为销售欧宝汽车,价税合计26399.58万元,其中车款22563.75万元,税款3835.83万元。
烟台、江苏两公司间没有货款往来接着查哪里?
初步认定:
机电设备总公司虚开虚开2.6亿元增值税发票大案亿元增值税发票大案审计人员与山东省国税局联系,试图通过“金税工程”查辩这些增值税发票的真伪。
但是由于当时“金税工程”尚不完善,十万元版增值税发票没有全部录入,无法核查。
审计人员迅速向M特派员和B助理作了汇报。
M特派员和B助理立即作出指示:
稳住烟台子公司,同时迅速派人到江苏省Y市取证。
Y市公安局驻国税局办公室两天前已对Y市机电设备总公司总经理立案。
还查不查?
还查不查?
据B助理分析,如果单纯是企业自己虚开增值税发票,山东的审计情况,江苏省Y市国税局是不可能知道的,现在只有一种可能,那就是Y市国税部门也参与了虚开增值税发票。
M特派员沉吟良久,作出三点指示:
一、在江苏的审计人员第二天一早奔赴江苏省Y市国家税务局核实立案情况。
二、B助理带领一位审计人员连夜赶赴烟台,第二天与江苏组同时行动。
同时,要在次日上午向审计署汇报。
三、要注意安全,随时保持联系。
7日23时45分,江苏。
审计人员接到M特派员关于尽快核实立案情况的指示。
8日0时30分,青岛。
B助理与审计人员乘车赶赴烟台。
突破12月8日凌晨3时30分至6时,烟台。
连夜从青岛赶来的B助理顾不上洗去身上的征尘,立即召集在烟台审计的同志开会,向大家通报案件的进展情况,决定全力以赴查处虚开增值税发票一案,并研究了具体的工作方案。
7时30分,北京。
审计署财政司司长接到B助理的情况汇报后,立即向署领导作了汇报。
署领导指示,立即对烟台子公司进行全面审计,但手续要合法。
8时,烟台。
审计人员顾不上休息,决定临时成立由B助理和财政审计处处长负责的审计组,兵分两路开始行动。
一路由B助理带领,到烟台子公司与其总经理座谈,通知财务人员在公司待命;另一路到烟台市审计局印制审计通知书,准备封条。
8时30分,烟台。
审计组进点。
审计人员采取外松内紧的战略,一方面审计财务,抓紧取证,一方面与被审计单位负责人轻描淡写,麻痹对方。
8日9时,Y市。
审计人员直奔该市国税局,查看资料。
在查看增值税发票缴销记录时,发现在该市机电设备总公司前期领用的发票没有缴销的情况下,直属分局局长一次就批准销售给该企业6本增值税发票;而按规定,一般商业企业每月只能购2本。
审计人员想找有关责任人了解情况,他们说直属分局的局长已是癌症后期,在家休息,无法见客。
8日15时,Y市。
审计人员来到该市机电设备总公司总经理接受“双规”的宾馆。
此人交代,这样做是为了完成当地的税收任务,“以票引税”,为此市里还开了协调会,市里领导、国税局都知道,但协议书只有青岛一方的签字。
无论审计人员如何做工作,此人就是不愿多谈。
回到该市国税局,审计人员就此事与其他人谈,没有一个人承认有此事。
8日23时50分,Y市。
仍然坐在灯下整理谈话记录的审计人员觉得必须再与机电设备总公司总经理谈谈。
留下一个人继续整理,其余两人悄悄地下了楼。
8日深夜24时左右,Y市。
出来后,他们顾不得多想,又赶到了那家宾馆。
这一次,他们采用了攻心战术,晓之以理,动之以情,告之虚开增值税发票的严重性,总经理终于承认第一次没有说实话,交待数目有2个亿,并答应写个书面证明。
9日凌晨2时20分,Y市。
终于回到了招待所。
进了房间才发觉,在冬日12月的深夜,两个人的后背都湿透了。
看到留守的审计人员,大家情不自禁地紧紧抱在了一起,默默无言。
2亿多元的增值税发票,这可是个会掉脑袋的数目啊!
9日20时30分,烟台。
审计组再次开会,决定将盘查库存汽车作为工作重点。
10日8时30分,烟台。
B助理同另一位审计人员飞往北京。
为使各个点不能互相移动汽车充数,审计人员必须同时到达各个盘查地点。
13时30分,烟台。
审计人员要求该公司经理立即通知北京的5个销售点,以及济南、青岛、威海销售点,要求在下午同一时间内对9个销售点盘库。
14时,北京。
在财政司领导和京津冀特派办同志的积极支持和配合下,对北京的5个销售点进行突击盘查。
各个审计组成员按要求时间到达指定位置,对该公司另外4个销售点同时进行盘查,一举戳穿了该公司向审计人员提供虚假库存的诺言。
真相原来,早在1995年,青岛X物资贸易公司与江苏省Y市机电设备总公司签订协议,合作进口“欧宝”汽车,由青岛X物资贸易公司经营。
青岛X物资贸易公司为了利用国家对经济技术开发区增值税先征后返的优惠政策,达到用地方财政税收返还后再缴纳关税及进口环节税的目的,在烟台市经济技术开发区注册成立了子公司,负责销售进口“欧宝”汽车。
该批“欧宝”车共计999辆,经某海关批准进口后,由于欠缴关税及进口增值税,未能取得海关完税证明,销售时无法抵扣进项税。
1997年11月,青岛X物资贸易公司经理、江苏省Y市机电设备总公司经理、江苏省Y市物资集团总经理及江苏省Y市国税局共同商定,Y市机电设备总公司为烟台子公司开具增值税发票,待青岛X物资贸易公司办理海关完税手续后,交给江苏Y市机电设备总公司作增值税进项处理,并向江苏Y市国税局缴纳300万元增值税。
青岛X物资贸易公司同时承诺,在1998年6月前完成报关手续,如到期不能办理完税手续,则交给江苏Y市机电设备总公司以商定税款的汽车作为抵押,销售后纳税。
1997年12月和1998年3月,江苏Y市机电设备总公司为烟台子公司开具增值税专用发票275份,内容为销售“欧宝”车825辆,价税合计26399.58万元,税款3835.83万元,未进行任何账务处理。
1998年青岛X物资贸易公司经理与江苏Y市国税局商定,由江苏Y市机电设备总公司从青岛提出13辆“欧宝”车用于交税。
1998年5月,江苏Y市国税局直属分局将其中的6辆处理后作为税款入库164.85万元。
由于一直未能取得海关完税证明,江苏Y市国税局直属分局害怕虚开增值税问题暴露,曾于1998年10月发函给烟台市国税局某公局,要求对上述发票不予抵扣。
1998年12月16日,烟台市国税局某分局复函,称“情况属实,并予以依法处理”。
至1999年12月审计时,烟台市国税局某分局未作任何处理,并允许烟台子公司将3835.83万元进项税全部抵扣完毕,造成国家税款大量流失。
这样,江苏省Y市达到了以票引税的目的,青岛X物资贸易公司达到了用虚开的增值税发票进行抵扣的目的。
涉案的江苏省Y市国税局原局长、国税局直属分局原局长、物资局原局长因在该案中分别犯有玩忽职守罪、滥用职权罪、受贿罪,被判处有期徒刑三年,Y市机电设备总公司原总经理因犯有虚开增值税发票罪,被判处有期徒刑十四年。
烟台市国税局已于2000年底将拍卖被查封车辆所得2946.56万元全部缴入国库。
处理结果国税部门执法犯法,虚开增值税发票国税部门执法犯法,虚开增值税发票国税从税官手中流失国税从税官手中流失-蓟县国税局虚蓟县国税局虚开增值税专用发票案审计始末开增值税专用发票案审计始末审计署京津冀特派办审计署京津冀特派办1999年3月2日,审计署京津冀特派员办事处接到一封群众举报信,信中反映蓟县国税局在税收征管中存在利用皮包公司虚开增值税发票、利用代征地方规费之机截留国家税款、该局税务咨询公司向纳税人强行摊派税务咨询费和税务录入器等六大问题。
3月12日,审计组进驻蓟县国税局。
刚一进点,蓟县国税局就有人扬言:
“你们审计署能干什么,我们连的批示都见过,这不就是那么回事。
”审计组没有理会这个“下马威”,当天下午,即按方案对城关税务所、税务咨询公司和该局会计科开始核查。
事实总是掩盖不住的。
仅仅过了两天,在审计组的追查之下,城关税务所的所长就承认,“蓟县官庄镇工业中心”等三个公司并没有实际经营业务,只是该所成立的开票窗口。
这个窗口按增值税税率13%至17%对外开票,却按销货额的6%收税。
而虚开增值税专用发票收取的税款都以个体营业税的方式缴入地方库,从而截留中央收入。
蓟县国税局虚开增值税发票一般按7%至13%开票,但只按2%至8%收款,其中有5%至11%的差额,这就为牟取小集团利益、少数人从中获利创造了条件。
比如,作为企业只能按虚开的增值税专用发票付款记帐,是谁获得了这一块巨大的差额呢?
只有开票人、受票人知道。
不仅如此,就是仅存的2%至8%的税款,也有一部分被改头换面,以地方税种或规费的身份纳入地方库或进了蓟县国税局自己的帐户。
核对法:
台帐蓟县国税局有征收任务的11个税务所中,已有9个所承认有虚开行为。
出头岭税务所拒不承认。
经查,该所交给审计组发票存根经查,该所交给审计组发票存根178本,比增本,比增值税专用发票分户帐反映的领购数少值税专用发票分户帐反映的领购数少112本。
本。
仅初步核查,该案就涉及到国税局的八个部门,其中城关税务所虚开增值税专用发票的税务人员就有十几个。
下一步,随着核查工作的深入,涉及面会更大,涉案的人也会更多。
在蓟县,虚开增值税发票已经半公开化,涉及税务人员100余人,在社会上的影响极其恶劣。
蓟县国税局用截留国家税款大肆发放奖金、实物,在当地引起民愤,群众将税收宣传口号“取之于民,用之于民”改为“取之于我,用之于你”。
税收征管情况审计的主要内容和方法内容内容税收计划完成情况税收计划完成情况税收政策执行情况税收政策执行情况税收征收管理审计税收征收管理审计税收提退情况税收提退情况税收报表审计税收报表审计方法方法对比分析法对比分析法审阅法、复核法、审阅法、复核法、核对法、延伸审计核对法、延伸审计等等比较分析法比较分析法关注点关注点混库、挤占等混库、挤占等审阅法审阅法新税收征管法新税收征管法;对增值税征收的重对增值税征收的重大改革;大改革;退库标准退库标准审计署审计范围国税征收的中央与地方共享收
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第六 税务
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)