税收基本知识普及.pptx
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超越自我、追求卓越税收基本知识普及税收基本知识普及超越自我、追求卓越目录税收基本知识介绍税收基本知识介绍1个人所得税个人所得税2增值税增值税4营业税营业税5企业所得税企业所得税3超越自我、追求卓越税收基本知识介绍第一部份第一部份超越自我、追求卓越税的涵义税的涵义税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
超越自我、追求卓越税的职能税收收入是国家财政收入的最主要来源。
取得财政收入的手段有多种多样,如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等,而税收则由政府征收,取自于民、用之于民。
超越自我、追求卓越税的特征税的特征强制性强制性是指税收是国家以社会管理者的身份国家以社会管理者的身份,凭借政权力量,依据政治权力,通过颁布法律或政令来进行强制征收。
税收的无偿性无偿性是指通过征税,社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有,国家不向纳税人支付任何报酬或代国家不向纳税人支付任何报酬或代价。
价。
税收的固定性固定性是指税收是按照国家法令规定的标准国家法令规定的标准征收的,即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等,都是税收法令预先规定了的,有一个比较稳定的试用期间,是一种固定的连续收入。
强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性超越自我、追求卓越税的种类税的种类增值税、消费税、营业税、关税(在税收收入中占比例最大)企业所得税、个人所得税房产税、契税、资源税、车船税、城镇土地使用税和土地增值税印花税、车船税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税(暂缓)流转税流转税所得税所得税财产税财产税行为税行为税超越自我、追求卓越税的征收机关税的征收机关增值税、消费税、增值税、消费税、企业所得税企业所得税车辆购置税车辆购置税国税国税营业税、个人所得税、营业税、个人所得税、房产税、资源税、房产税、资源税、车船税、车船税、印花税、印花税、城镇土地使用税城镇土地使用税、土地增值税土地增值税、车船税车船税城市维护建设税城市维护建设税、耕地占用税耕地占用税进口关税、进口关税、进口增值税进口增值税进口消费税进口消费税契税契税地税地税海关海关财政财政超越自我、追求卓越税的的纳税义务人简称纳税人简称纳税人。
纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。
也也称称“纳税主体纳税主体”。
纳税义务人一般分为自然人和纳税义务人一般分为自然人和法人两种法人两种。
负税人负税人是实际负担税款的单位和个人。
代扣代缴义务人代扣代缴义务人个人所得税、源泉扣缴代收代缴义务人代收代缴义务人委托加工等业务代征代缴义务人代征代缴义务人车船税业务超越自我、追求卓越税的申报方式根据税收征管法规定,我国的纳税申报方式有:
A.数据电文是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。
B.邮寄申报应当使用统一的纳税申报专用信封,并以邮政部门收据作为申报凭据。
邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
C.C.直接申报直接申报现场申报现场申报D.D.其他方式申报其他方式申报网络申报网络申报超越自我、追求卓越税率种类定义优点缺点对应税种比例税率对同一征税对象或项目,只规定一个比例,不随课税对不随课税对象数额的变动而变动。
象数额的变动而变动。
计算简便有悖于税收公平的原则营业税累计税率对同一课税对象,随着数量的变动,征收比例也随之变动。
更好调节纳税人收入,正确处理公平问题计算比较复杂个人所得税、土地增值税定额税率又称固定税额。
根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。
只适用于价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品消费税、土地使用税、资源税、车般税其他形式名义税率和实际税率边际税率和平均税率零税率与负税率超越自我、追求卓越纳税期限按期纳税按纳税义务发生时间,按日或按季纳税等按纳税义务发生时间,按日或按季纳税等按次纳税车辆购置税,个税中劳务所得车辆购置税,个税中劳务所得按年计征,分期预缴或缴纳企业所得税季度企业所得税季度预缴,年度汇算清缴,多退少补。
预缴,年度汇算清缴,多退少补。
超越自我、追求卓越税税与大家的关系与大家的关系超越自我、追求卓越个人所得税第二部份第二部份超越自我、追求卓越定义是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
超越自我、追求卓越征税项目和适用税率应税所得项目应税所得项目适用税率适用税率1、工资、薪金所得七级超额累计税率3%-45%3%-45%2、个体工商户的生产、经营所得五级超额累计税率5%-35%5%-35%3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得比例税率,税率20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。
5、稿酬所得比例税率,税率为20%20%,并按应,并按应纳税纳税额减征额减征30%30%6、特许权使用费所得比例税率,税率为20%20%7、利息、股息、红利所得8、租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得11、其他所得超越自我、追求卓越工资、薪金所得:
是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
自2011年9月1日起,费用免除额为3500元。
按照国家规定:
单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除.应纳税额应纳税额=应纳税所得额(工资薪金所得应纳税所得额(工资薪金所得三险一金三险一金费用免除额)费用免除额)*税率税率-速算扣除速算扣除数数超越自我、追求卓越。
税率表(工资、薪金所得适用)税率表(工资、薪金所得适用)级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)速算扣除数速算扣除数含税级距含税级距不含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注:
1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
超越自我、追求卓越企业所得税第三部份第三部份超越自我、追求卓越定义定义企业所得税是对我国境内的企业和其他我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得生产经营所得和其他所得征收的所得税。
超越自我、追求卓越纳税义务人纳税义务人在中华人民共和国境内的企业企业和其他取得收入的组织。
注:
个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法个人所得税。
法人超越自我、追求卓越征收对象企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得生产经营所得、其他所得和清算所得。
所得所得销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
超越自我、追求卓越征收标准应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额不征税收入不征税收入免税收入免税收入各项扣除各项扣除以前年度亏损以前年度亏损超越自我、追求卓越征收税率实行比例税率比例税率简便易行、透明度高基本税率基本税率25%25%低税率为低税率为20%20%(非居民企业非居民企业在中国境内未设立在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
实际征收适。
实际征收适用用10%10%的税率)。
的税率)。
超越自我、追求卓越增值税第四部份第四部份超越自我、追求卓越定义增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
因此在计税过程中因此在计税过程中采用税款抵扣制的原则。
采用税款抵扣制的原则。
超越自我、追求卓越纳税义务人凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人单位和个人。
单位单位分为一般纳税人和小规模纳税人。
分为一般纳税人和小规模纳税人。
个人个人个商工商户和其他个人个商工商户和其他个人超越自我、追求卓越征收范围四个环节生产、批发、零售和进口,此外,加工和修理修配也属于增值税的征税范围。
超越自我、追求卓越征收标准应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额销项税额=销售额*税率进项税额=购买价*税率(为纳税人购进货物或接受应税劳务,所支付或负担的增值税额为进项税额)超越自我、追求卓越征收税率基本税率基本税率17%17%低税率低税率13%13%(农业产品、食用植物油、自来水、暖气、热水、冷(农业产品、食用植物油、自来水、暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农膜、农机、食用盐、音像制品、电子出版物、二农膜、农机、食用盐、音像制品、电子出版物、二甲醚)甲醚)零税率零税率00(纳税人出口货物)(纳税人出口货物)其他规定其他规定纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务的,应当分别核纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务的,应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。
未分别核算销算不同税率货物或应税劳务的销售额。
未分别核算销售额的,从高适用税率。
售额的,从高适用税率。
超越自我、追求卓越征收率征收率小规模纳税人征收率为3%3%(销售自己使用过的固(销售自己使用过的固定资产,按定资产,按2%2%征收率征收)征收率征收)。
一般纳税人按简易办法征收增值税的征收率规定:
6%电力、砂土石料、生物制品等4%寄售商店代销寄售商品、典当业销售死当物品、授权机关批准的免税商店零售的免税品。
4%减半征收销售自己使用过的物品。
超越自我、追求卓越营业税第五部份第五部份超越自我、追求卓越定义定义营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。
超越自我、追求卓越纳税义务人在中国人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
单位企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人个人工商户及其他个人。
超越自我、追求卓越征收标准营业税的计税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和全部价款和价价外费用外费用。
应纳税额应纳税额=营业额营业额*税率税率超越自我、追求卓越征收税率税目税率备注交通运输业3%建筑业3%邮电通信业3%文化体育业3%金融保险业5%娱乐业5%-20%服务业5%转让无形资产5%销售不动产5%超越自我、追求卓越含税金额含税金额价外税价内税未税金额未税金额含税金含税金额=未税金未税金额*(1+税率税率)含税金额=未税金额/(1-税负)超越自我、追求卓越税收宣传是一项长期艰巨的任务,税收税收宣传是一项长期艰巨的任务,税收宣传的形式和层次只有多种多样、百花齐宣传的形式和层次只有多种多样、百花齐放,才能适应不同群体的需求。
放,才能适应不同群体的需求。
总总结结超越自我、追求卓越
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