《会计基础》总复习实务题.docx
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《会计基础》总复习实务题
一、华宇公司为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司2011年12月初“应交税费——应交增值税”账户期初无余额,“应交税费——未交增值税”账户期初贷方余额为26500元。
12月份发生的交易或事项有:
(1)购入机器设备一台,取得增值税专用发票注明的买价为210000元,增值税为35700元,发生运输费2000元(运输费按7%扣除率计算增值税允许抵扣),机器设备可直接投入使用。
价税款及运输费用申请的银行本票支付200000元,余款暂欠。
(2)销售产品一批,销售额为450000元,成本为300000元,产品已发出,款项存入银行。
(3)华宇公司以自产产品作为福利发放给职工,该产品成本为50000元,售价和计税价格均为70000元。
(4)华宇公司缴纳上月增值税及本月预缴增值税50000元。
(本题分数:
10.0分)
(1)、计算华宇公司购入生产设备的入账金额。
正确答案:
211860.0
(2)、编制华宇公司经济业务
(1)的会计分录。
正确答案:
借,固定资产,211860;借,应交增值税(进项税额),35840;贷,其他货币资金,200000;贷,应付账款,47700
(3)、编制华宇公司经济业务(3)的会计分录。
正确答案:
借,应付职工薪酬,81900;贷,主营业务收入,70000;贷,应交增值税(销项税额),11900;借,主营业务成本,50000;贷,库存商品,50000
(4)、编制华宇公司经济业务(4)应的会计分录。
正确答案:
借,应交税费,50000;贷,银行存款,50000;借,应交税费,26500;贷,银行存款,26500
(5)、计算华宇公司2011年12月末应缴纳的增值税金额。
正确答案:
2560.0
二、2010年3月6日,甲公司在证券交易所存出投资款2400000元购入A公司股票30万股(每股面值1元)作为交易性金融资产,另支付手续费50000元。
2010年4月25日。
A公司宣告发放2009年度现金股利每股0.1元,甲公司于2010年5月12日收到股利存人投资账户。
2010年6月30日,A公司股票每股市价为1.5元。
2010年7月5日,甲公司将该30万股A公司股票全部售出,实际收到价款2600000元存入投资账户。
假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务会计报告。
(本题分数:
10.0分)
(1)、2010年3月6日,甲公司交易性金融资产的人账价值为多少元。
正确答案:
2400000
(2)、2010年3月6日,甲公司应做的会计分录。
正确答案:
借,交易性金融资产——成本,2400000;
借,投资收益,50000;
贷,其他货币资金——存出投资款,2400000;
贷,银行存款,50000
(3)、甲公司持有该交易性金融资产期间应做的会计分录
正确答案:
借,应收股利,30000;
贷,投资收益,30000;
借,其他货币资金——存出投资款,150000;
贷,应收股利,150000;
借,交易性金融资产——公允价值变动,150000;
贷,公允价值变动损益,150000
(4)、2010年7月5日,甲公司出售该股票时应做的会计分录
正确答案:
借,其他货币资金——存出投资款,2600000;
贷,交易性金融资产——成本,2400000;
贷,交易性金融资产——公允价值变动,150000;
贷,投资收益,50000;
借,公允价值变动损益,150000;
贷,投资收益,150000
(5)、2010年,甲公司该项交易性金融资产累计产生的损益为多少元。
正确答案:
180000
三、某公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。
该公司2011年3月初的资产总额为1560000元,负债总额为936000元。
3月发生的交易或事项有:
(1)采购生产用原材料一批,取得的增值税专用发票注明买价为203295元,增值税税额为34560元,运杂费为6145元(不考虑抵扣增值税)。
材料己验收入库,价税款及运杂费以银行存款支付134000元,其余暂欠。
(2)销售产品一批,价款(不含税)为500000元,其成本为325000元,产品已发出,价税款己收妥。
(3)公司以本公司生产的一批产品对另一公司投资,该批产品的生产成本为65000元,售价和计税价格均为100000元,双方协议按该批产品的售价作价(假定该协议价是公允的)。
不考虑其他因素。
(本题分数:
10.0分)
(1)、请根据上述内容编制每项业务的会计分录
正确答案:
借,银行存款,585000;
贷,主营业务收入,500000;
贷,应交税费应交增值税(销项税额),85000;
借,长期股权投资,117000;
贷,主营业务收入,100000;
贷,应交税费—应交增值税(销项税额),17000;
借,原材料,209440;
借,应交税费——应交增值税(进项税额),34560;
贷,银行存款,134000;
贷,应付账款,110000;
借,主营业务成本,390000;
贷,库存商品,390000
(2)、假定该公司"应交税费——应交增值税"账户月初元余额,则该公司2010年3月应交增值税额为多少元。
正确答案:
67440
(3)、该公司2010年3月的利润为多少元。
正确答案:
210000
(4)、上述交易或事项引起资产负债表要素月末比月初的变化有资产增加多少元
正确答案:
387440
(5)、该公司所有者权益的月末余额为多少元。
正确答案:
834000
四、根据下列经济业务编制相应会计分录。
(1)、3月末以银行存款支付一季度银行借款利息9600元(注:
该项银行借款的期限为1年:
1月、2月已各预提了3000元)。
(2)、以现金89000元支付本月职工工资。
(3)、收回出租的包装物,验收后以银行存款将出租包装物押金1200元退还给购货单位。
(4)、某企业在现金清查中,发现库存现金实有数与库存现金账面余额相比,短款530元。
经批准由出纳负责赔偿,款项尚未收到。
(5)、某企业在财产清查过程中发现的盘亏设备一台(其账面原值为100000元,已提折旧为35000元),经批准列为营业外支出。
【请根据上述内容编制每项业务的会计分录】
正确答案:
1、借:
财务费用3600
应付利息6000
贷:
银行存款9600
2、借:
应付职工薪酬——工资89000
贷:
库存现金89000
3、借:
其他应付款1200
贷:
银行存款1200
4、批准前借:
待处理财产损益530
贷:
库存现金530
批准后借:
其他应收款530
贷:
待处理财产损益530
5、批准前借:
待处理财产损益65000
累计折旧35000
贷:
固定资产100000
批准后借:
营业外支出65000
贷:
待处理财产损益65000
五、远光公司为一般纳税人,2011年6月1日"应交税费"总账科目贷方余额为86000元。
2011年6月1日部分明细科目的余额如下"应交税费—应交增值税"科目借方余额为28600元,“应交税费—未交增值税"科目贷方余额为54000元。
远光公司2011年6月发生的有关经济业务如下:
(1)5日,购入生产用原材料一批,增值税专用发票注明的价款为40000元,增值税税额为6800元,材料已验收入库,货款用银行存款支付。
(2)8日,以银行存款上交上月未交增值税。
(3)15日,销售产品一批,金额为285000元,增值税税额为48450元,所有款项均以银行存款收讫。
(4)20日,因管理不善,损毁原材料一批,相应的增值税额为8500元。
(5)25日,用银行存款缴纳所得税10000元。
(6)26日,用银行存款缴纳本月增值税20000元。
(7)30日,结转本月未交增值税。
【解析】
1、5日,发生经济业务的会计分录为:
借:
原材料 40 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800
贷:
银行存款 46 800
2、8日,发生经济业务的会计分录为:
借:
应交税费——未交增值税 54 000
贷:
银行存款 54 000
3、15日,发生经济业务的会计分录为:
借:
银行存款 333 450
贷:
主营业务收入 285 000
应交税费——应交增值税(销项税额)48450
4、20日,发生经济业务的会计分录为:
借:
待处理财产损溢 58 500
贷:
原材料 50 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8 500
5、5日,发生经济业务的会计分录为:
借:
应交税费——应交所得税 10 000
贷:
银行存款 10 000
6、26日,发生经济业务的会计分录为:
借:
应交税费——应交增值税(已交税费) 20 000
贷:
银行存款 20 000
7、30日,期末应交未交增值税额=销项税额+进项税额转出-期初尚未抵扣的进项税额-本期进项税额-本期交纳本月增值税额=48 450+8 500-28 600-6 800-20 000=1 550(元)。
其会计分录为:
借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 1 550
贷:
应交税费——未交增值税 1 550
六、上海某公司2011年6月期初存货500件,单价25元,(存货按照实际成本法核算)当月原材料收发情况如下:
(1)5日,购入200件,增值税专用发票上注明价款5600元,增值税税率17%,材料尚未到达,签发商业承兑汇票支付货款。
(2)7日,购入200件材料运抵企业验收入库。
(3)8日,生产产品,领用原材料400件,车间领用200件。
(4)11日,购入材料700件,增值税专用发票上注明价款21000元,增值税额3570元,材料已验收入库,以上月申请的银行汇票支付货款,票面金额30000元。
(5)15日,购入材料300件,材料已验收入库,但发票账单未到;暂估价12000元。
(6)22日,生产产品领用材料600件。
(7)25日,管理部门领用原材料100件。
1、写出2011年6月5日,该项交易事项的账务处理。
借:
在途物资5600
应交税费—应交增值税(进项税额)952
贷:
应付票据6552
2、写出2011年6月15日,该项交易事项的期末账务处理。
借:
原材料12000
贷:
应付账款—暂估价12000
3、按照全月一次加权平均法计算本期发出材料的成本及期末库存结余的成本。
平均单价=(500×25+5600+21000+12000)÷(500+200+700+300)=30.06
发出材料总成本=(400+200+600+100)×30.06=39078
期末结余材料成本=(12500+5600+21000+12000)-39078=12022
4、按照先进先出法计算本期发出材料的成本及期末库存结余的成本。
发出材料总成本=400×25+100×25+100×28+100×28+500×30+100×30=36100
期末结余材料成本=(12500+5600+21000+12000)-36100=15000
5、按照全月一次加权平均法编制本期发出材料的会计分录。
借:
生产成本12024+18036=30060
制造费用6012
管理费用3006
贷:
原材料39078
七、通达公司2011年12月结账后,有关账户的部分资料如下表所示:
单位:
元
账户
期初余额
本期发生额
期末余额
借
贷
借
贷
借
贷
应收账款
E
5500
16300
77500
生产成本
18000
F
45000
15000
库存商品
100000
G
60000
H
主营业务成本
I
J
实收资本
500000
K
560000
(1)、字母E的金额应为多少元。
正确答案:
88300
(2)、字母G的金额应为多少元。
正确答案:
45000
(3)、字母F的金额应为多少元。
正确答案:
42000
(4)、字母I的金额是多少元。
正确答案:
60000
(5)、字母K的金额为多少元。
正确答案:
60000
八、、甲公司2012年6月发生以下经济业务:
业务一:
甲公司向银行借人半年期的借款500000元,存入银行。
业务二:
甲公司向乙公司购入A材料一批,价款为30000元,增值税税额为5100元,款项尚未支付,材料已验收入库。
业务三:
甲公司提取本月固定资产折旧32000元,其中车间固定资产提取折旧20000元,办公楼提取固定资产提取折旧12000元。
业务四:
销售50件B产品给丙公司,每件售价1000元,增值税税率为17%,货物已送到丙公司,款项尚未支付。
业务五:
职工王某出差预借差旅费1000元。
请对以下问题进行回答:
(1)、请根据经济业务一编制会计分录。
正确答案:
借,银行存款,500000;贷,短期借款,500000
(2)、请根据经济业务二编制会计分录。
正确答案:
借,原材料——材料,30000;借,应交税费——应支增值税(进项税额),5100;贷,应付账款——乙公司,35100
(3)、请根据经济业务三编制会计分录。
正确答案:
借,制造费用,20000;借,管理费用,12000;贷,累计折旧,32000
(4)、请根据经济业务四编制会计分录。
正确答案:
借,应收账款——丙公司,58500;贷,主营业务收入——B产品,50000;贷,应交税费——应支增值税(销项税额),8500
(5)、请根据经济业务五编制会计分录。
正确答案:
借,其他应收款——王某,1000;贷,库存现金,1000
九、、某企业2012年7月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
根据资料及总分类账和明细账分类账的勾稽关系,填写总分类账和明细分类账中空缺的数字。
(1)3日,向A企业购买甲材料500公斤,单价15元,价款7500元;购买乙材料1200公斤,单价13元,价款15600元。
货物己验收入库,款项23100元尚未支付。
(不考虑增值税,下同)
(2)10日,向B企业购入甲材料1300公斤,单价15元,价款19500元,货物己验收入库,款项尚未支付。
(3)16日,生产车间领用甲材料1000公斤,单价15元,价值15000元;领用乙材料800公斤,单价13元,价值10400元,用作生产产品。
(4)21日,向A企业支付前欠货款23100元,向B企业支付前欠货款19500元,以银行存款支付。
(5)28日,向A企业购入甲原材料200公斤,单价15元,价值3000元,已用银行存款支付,货物验收入库。
根据上述材料,完成下表的编制。
原材料明细分类账
明细科目:
甲材料 数量单位:
公斤
2011年
凭证
编号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
7
1
月初
余额
500
600
15
9000
7
3
略
购入
1300
15
7500
(1)
15
(2)
7
10
购入
15
19500
(3)
15
(4)
7
16
领用
1000
15
15000
1400
15
21000
7
28
购入
200
15
3000
1600
15
24000
7
31
合计
(5)
15
30000
1000
15
15000
1600
15
24000
1)、3日,甲材料的结存数量为月初余额与7月3日购入量之和
正确答案:
1100
(2)、3日,甲材料的结存价值为多少
正确答案:
16500
(3)、10日,该企业又购买一批甲材料,其结存数量为多少
正确答案:
2400
(4)、10日,甲材料的结存价值为多少
正确答案:
36000
(5)、月末计算本月购入甲材料合计为多少
正确答案:
2000
(5)、2010年,甲公司该项交易性金融资产累计产生的损益为多少元。
正确答案:
180000
十、某企业生产A、B、C三种产品,生产车间本月共发生水电费2000元,机器修理费1000元。
车间管理人员工资2000元,其他耗费1000元,生产总工时500小时,其中A、B、C三种产品分别消耗200小时、200小时和100小时。
要求:
(1)计算本月总的制造费用;
(2)计算A、B、C三种产品分别应承担的制造费用;(3)写出结转制造费用的分录。
(1)、计算本月总的制造费用;
正确答案:
6000
(2)、计算A三种产品分别应承担的制造费用;
正确答案:
2400
(3)、计算B三种产品分别应承担的制造费用;
正确答案:
2400
(4)、计算C三种产品分别应承担的制造费用;
正确答案:
1200
(5)、写出结转制造费用的分录。
正确答案:
借,生产成本,2400;借,生产成本,2400;借,生产成本,1200;贷,制造费用,6000
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