注册税务师考试税法二模拟试题10.docx

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注册税务师考试税法二模拟试题10

注册税务师考试税法二模拟试题

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于我国企业所得税纳税人的企业是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的，但主要在境外生产经营的企业

C.在中国境外成立的，不在中国境内生产经营的企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2.某位于经济特区的外商投资企业2007年以前适用15％的企业所得税税率，在企业所得税法颁布后，2010年适用的企业所得税税率为（）。

A.18％

B.20％

C.22％

D.25％

3.关于企业所得税收入的确定说法正确的是（）。

A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现

B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现

C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入

D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入

4.某机器制造企业为居民纳税人，2008年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2008年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A.513.4

B.503.4

C.497.7

D.497.2

5.甲服装生产企业2008年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。

另外甲企业库存衣服因火灾发生损失，账面成本为5万元，其中原材料成本3万元。

就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是（）万元。

A.6.02

B.6.15

C.3.62

D.7.4

6.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（）。

A.接受关联方投资支付的超过标准的利息支出

B.对补征企业所得税款加收的利息支出

C.为购买原材料向银行贷款的利息支出

D.为建造固定资产发生的合理的利息支出

7.某金融企业2008年利润总额为4000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠160万元、向贫困山区捐赠200万元。

假设不存在其他纳税调整事项，该企业2008年应缴纳企业所得税为（）万元。

A.1000

B.970

C.910

D.880

8.下列关于资产的税务处理，说法不正确的是（）。

A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

B.无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年

C.存货的计价方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，一经选用，不得随意变更

D.生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更

9.根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠的规定正确的是（）。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按10％计入收入总额

B.一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠

C.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以由地方决定减征或者免征

D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

10.下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的是（）。

A.企业支付给残疾人员的工资可以享受100％加计扣除

B.新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，免征企业所得税

D.集成电路设计企业认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

11.在一个纳税年度中，纳税人预缴企业所得税的方法表述不正确的是（）。

A.企业应根据当期实际利润额预缴

B.在境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税

C.按纳税人实际经营情况的方便程度自愿预缴

D.按上一年应纳税所得额的1/4或1/12预缴

12.董先生2008年，利用业余时间为某企业提供技术服务，取得企业支付的报酬30000元，双方约定与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；同时每月在自己的工作单位某合资企业取得支付的工资薪金9800元。

该年董先生全年劳务报酬和工资薪金合计应纳的个人所得税是（）元。

A.29473.68

B.1438

C.21222.1

D.6842

13.杨先生为某上市公司的员工，公司2007年实行雇员股票期权计划。

2007年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2008年4月18日起可以行权，行权前不得转让。

2008年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。

计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（）元。

A.0

B.87850

C.93875

D.93000

14.某外籍专家2008年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，5月25日离开中国，另外5月份，该外籍专家从我国某外资企业取得股息所得10000元。

则2008年5月份该外籍专家应缴纳个人所得税额（）元。

A.2594.89

B.2647.85

C.3319.48

D.3285.77

15.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（）。

A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则三次稿酬应合并为一次征税

B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别纳税

C.若因作品加印而获得稿酬，应合并为一次征税

D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税

16.某外籍高管2008年5月1日来华某公司担任高层管理人员，中方支付月薪8000元。

在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金折合人民币10000元。

该高管人员一直工作到2008年6月底离境，其6月份应纳个人所得税税额为（）元。

A.4925

B.2265

C.1258.33

D.1006.67

17.甲企业有三项债权打包拍卖（债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元），假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。

经催讨，将B债务人的所有欠款收回，收回价款24万元。

不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是（）万元。

A.0.6

B.1.5

C.3

D.4.8

18.下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法中正确的是（）。

A.作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税

B.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

C.拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税

D.拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费

19.某企业雇员王某2008年2月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取2月工资3500元。

假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.4500

B.5505

C.4410

D.4245

20.以下不符合个人所得税法规定的是（）。

A.解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税

B.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

C.外籍个人取得的探亲费免征个人所得税

D.来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家，由该国负担的工资、薪金暂免征个人所得税

21.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的是（）。

A.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得和投资分配的利润为应纳税所得额

B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额

C.个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税

D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补

22.根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是（）。

A.实行核定征收的投资者，也可以享受个人所得税的优惠政策

B.个人取得境外所得应自行申报纳税

C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

D.账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

23.下列行为中，应当缴纳土地增值税的是（）。

A.将房屋产权赠与直系亲属的

B.由双方合作建房后分配自用的

C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的

D.2009年3月份甲某转让个人居住用房

24.下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（）。

A.土地出让金

B.管理费用

C.公共配套设施费

D.借款利息费用

25.某工业企业2008年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，签订了产权转移书据，按照土地增值税的规定，计算准予扣除的办公楼建造成本和相关费用合计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金275万元（不包括印花税）。

该企业应缴纳土地增值税（）万元。

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

26.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的是（）。

A.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上

D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

27.按印花税暂行条例规定，下列凭证中应纳印花税的是（）。

A.已纳税的购销合同副本

B.出版单位与订阅单位订立的征订凭证

C.房屋产权证

D.会计咨询合同

28.某公司和银行签订协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值500万元，该公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为（）元。

A.250

B.300

C.500

D.600

29.某企业2007年资金账簿记载实收资本500万元，2008年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元，2008年新启用其他账簿15本。

该企业2008年应缴纳印花税（）元。

A.75

B.1225

C.3100

D.6225

30.已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以未注销或者未划销印花税票金额（）的罚款。

A.3倍至5倍

B.50％以上5倍以下

C.1倍至3倍

D.2000元以上10000元以下

31.下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述正确的是（）。

A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税

B.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后，才算完成了纳税义务

C.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花

D.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销

32.某企业2008年度的企业原有房产原值4000万元，6月底办理移交手续，将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。

8月20日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，一并转入的还有基建时的茶炉房100万元，也是计入固定资产管理。

当地规定房产税计算余值的扣除比例为20％。

该企业2008年应缴纳的房产税是（）万元。

A.40.12

B.38.52

C.40.44

D.39.48

33.下列各项符合房产税规定的是（）。

A.对纳税人未按会计制度规定记载原值的，应按规定调整房产原值

B.对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据

C.对房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关参考市场价核定

D.对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由投资方按房产余值计税

34.船舶的计税单位为净吨位每吨每年税额在3元～6元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是（）。

A.国家税务总局

B.省级人民政府

C.省级税务局

D.县级人民政府

35.某船运公司2008年初登记注册的船舶如下

（1）净吨位为400吨的机动船15艘

（2）净吨位为28.5吨的小型机动船15艘

（3）净吨位为10吨的非机动驳船10艘

（4）100马力的拖船10艘。

当地省政府规定，船舶的单位税额为净吨位每吨4元，则2008年该船运公司应纳的车船税为（）元。

A.27880

B.26880

C.26380

D.25380

36.某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。

按规定下列说法正确的是（）。

A.学校和公司各负担一半的契税

B.学校在转让时不缴纳契税

C.仅受让公司缴纳契税

D.学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

37.某大学教授容某2008年11月份首次购买90平方米的普通住房一处，价款60万元（未含装修费10万元），采用分期付款方式，分20年支付，假定2008年支付8.5万元，容某购房应缴纳的契税为（）万元。

A.0.085

B.0.185

C.0.7

D.0.6

38.契税的纳税义务发生时间为（）。

A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.纳税人支付土地、房屋权属转让价款的当天

C.办理土地、房屋权属变更登记手续的当天

D.实际取得土地、房屋使用权的当天

39.甲企业2007年12月搬迁至A市，在A市购置新建办公楼，该楼占用土地3000平方米，2008年5月份对位于B市的原经营用房（占地5000平方米，由于拆迁，该房屋不再使用，已申请免税）进行改修租赁，当月收到一年租金40万元，该地单位税额每平方米4元，甲企业2008年应缴纳的城镇土地使用税是（）元。

A.11000

B.31000

C.23666.67

D.32000

40.以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

B.纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

C.纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记

D.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

二、多项选择题

1.在我国设立机构、场所的非居民企业就下列（）缴纳企业所得税。

A.来源与中国境内的全部所得

B.来源与中国境外的全部所得

C.来源与中国境外与所设机构、场所有实际联系的所得

D.来源于中国境外与所设机构、场所没有实际联系的所得

E.只就来源于境内的所得纳税，境外的所得不纳税

2.下列符合企业所得税所得来源确定的有（）。

A.销售货物，按照交易活动发生地确定

B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

C.权益性投资所得，按照投资企业所在地确定

D.利息所得按照支付所得的企业所在地确定

E.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

3.下列关于企业劳务确认收入的表述中正确的有（）。

A.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入

B.宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

E.安装劳务按照安装完工进度确认收入

4.下列项目符合企业所得税扣除原则或范围的有（）。

A.在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用

B.企业发生的费用应在实际支付时扣除

C.企业实际发生的三项经费，未超过扣除标准的按实际数扣除，超过标准的按照标准扣除

D.企业发生的合理的劳动保护支出可以税前扣除

E.企业已经作为损失处理的资产，在以后的纳税年度又收回的，可以不计入当期收入

5.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（）。

A.租金收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.接受捐赠的收入

E.特许权使用费收入

6.根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列（）条件的基金会、慈善组织等社会团体。

A.依法登记，具有法人资格

B.有健全的财务会计制度

C.全部资产及其增值为该法人所有

D.以发展公益事业为宗旨，以营利为目的

E.捐赠者参与社会团体的分配

7.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（）。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金

E.为关系客户缴纳的商业保险

8.企业发生的下列（）费用，不得在企业所得税前扣除。

A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年发生总机构分摊费用50万元

B.乙企业因接受另M公司投资，因此按协议约定乙每年向M公司支付50万元管理费

C.丙与N同为总公司下设营业机构，财务均独立核算，丙租用N设备一台，按约定需支付50万元费用

D.丁向某商业企业借款，用于扩大再生产，当年发生利息25万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率

E.甲公司进行年终利润分配，将其中的50万元作为股息、红利分配给投资者

9.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.居民企业直接投资于其他居民企业12个月以上取得的投资收益

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

E.汇兑收益

10.下列关于小型微利企业表述正确的有（）。

A.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算

B.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年末的资产总额计算

C.非居民企业不得享受小型微利企业的优惠税率

D.某工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，是小型微利企业

E.某商业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元，是小型微利企业

11.根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（）。

A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

12.下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有（）。

A.退休人员再任职取得的收入

B.个人担任董事职务取得董事费收入

C.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分

D.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

E.个人取得揽储奖金

13.国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。

作家与翻译就翻译费达成协议如下：

小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付10000元人民币，另一次是小说在国外出版后将收入的10％支付给译者。

已知该作家从国外取得的所得是150000元。

则下列说法符合规定的有（）。

A.该作家的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税

C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

D.作家的所得属于境外的所得，不用缴纳个人所得税

E.翻译人员应纳的个人所得税是4000元

14.下列说法符合劳务报酬所得和稿酬所得的相关规定的有（）。

A.甲某单纯的为出版社提供翻译所取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税

B.乙某提供翻译，并且在作品上署名取得的所得，应当按照劳务报酬所得纳税

C.稿酬就是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发表而取得的所得

D.劳务报酬所得主要是指接受别人的委托所从事的劳务所得

E.翻译作品取得的所得，不论是否署名，均属于劳务报酬所得

15.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有（）。

A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

B.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

D.个人取得特许权的经济赔偿收入

E.提供著作权的使用权取得的所有所得

16.下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有（）。

A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

B.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益按照个人对企事业单位的承包、承租经营所得征收个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“企事业单位承包、承租经营所得”缴纳个人所得税

E.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，既涉及企业所得税也涉及个人所得税

17.个人取得的下列各项收入中，不缴纳个人所得税的有（）。

A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产

B.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款

C.个人办理代扣代缴手续，取得的扣缴手续费收入

D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

E.2008年10月9日以后取得的储蓄存款的利息所得

18.根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补

B.工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由纳税人在次月的7日内缴入国库

C.个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了