中级财务会计课后答案暨南大学出版社罗绍德主编.docx
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中级财务会计课后答案暨南大学出版社罗绍德主编
中级财务会计课后答案(暨南大学出版社罗绍德主编)
第二章练习
1
借:
其他货币资金——银行汇票50000
贷:
银行存款50000
2
借:
在途材料(原材料)40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
银行存款3200
贷:
其他货币资金——银行汇票50000
3
借:
管理费用1500
贷:
银行存款1500
4
借:
应付账款25000
贷:
银行存款25000
5
收到时:
借:
其他货币资金—银行汇票35000
贷:
主营业务收入35000
背书时:
借:
应付账款35000
贷:
其他货币资金—银行汇票35000
6
借:
其他货币资金——信用证200000
贷:
银行存款200000
7
借:
待处理财产损溢3000
贷:
现金3000
8
借:
其他货币资金——外埠存款23000
贷:
银行存款23000
第三章练习
1
只作总额法会计处理
借:
应收账款——B292500
贷:
主营业务收入250000
应交税费——应交增值税(销项税额)42500
对方第5天付款时:
借:
银行存款286650
财务费用5850
贷:
应收账款——B292500
对方第15天付款:
借:
银行存款292500
贷:
应收账款——B292500
2
2006年应提准备=960000×8%-76800=0
2007年确认坏账:
借:
坏账准备50000
贷:
应收账款50000
2006年末坏账准备的贷方余额为:
26800
2007年应提准备=1000000×8%-76800=3200
借:
资产减值损失—坏账损失3200
贷:
坏账准备3200
2007年末坏账准备的贷方余额为:
76800+3200=80000
2008年收回前期已确认的坏账:
借:
应收账款30000
贷:
坏账准备30000
借:
银行存款30000
贷:
应收账款30000
2007年末坏账准备的贷方余额为:
80000+30000=110000
2008年计提准备=800000×8%-110000=﹣46000
借:
坏账准备46000
贷:
资产减值损失—坏账损失46000
3只作销货方的会计处理
⑴签发无息商业汇票时:
借:
应收票据58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
到期收款:
借:
银行存款58500
贷:
应收票据58500
到期对方无款支付;
借:
应收账款58500
贷:
应收票据58500
⑵有息商业汇票
⑴签发无息商业汇票时:
借:
应收票据—N公司58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
到期收款:
借:
银行存款61308
贷:
应收票据—N公司58500
财务费用2808
到期对方无款支付:
借:
应收账款58500
贷:
应收票据—N公司58500
(3)
4个月的贴息=58500×12%×4/12=2340
贴现金额=58500-2340=56160
借:
银行存款56160
财务费用2340
贷:
应收票据58500
票据到期兑付不需要做会计处理。
到期不能兑付:
贴现企业银行存款上有足够资金:
借:
应收账款58500
贷:
银行存款58500
贴现企业银行存款上无足够资金:
借:
应收账款58500
贷:
短期借款58500
(4)
4个月的贴息=58500×(1+%×6/12)×12%×4/12=
贴现金额=61308-=
借:
银行存款
贷:
应收票据58500
财务费用
财务费用=未确认利息收入—贴现息=20808—=
票据到期兑付不需要做会计处理。
到期不能兑付:
贴现企业银行存款上有足够资金:
借:
应收账款61308
贷:
银行存款61308
贴现企业银行存款上无足够资金:
借:
应收账款61308
贷:
短期借款61308
第四章存货
一、实际成本计价核算
1
付款入库
借:
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:
其他货币资金——银行汇票234000
2付款
借:
在途材料150000
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
贷:
银行存款175500
3
借:
原材料150000
贷:
在途材料150000
4
月末暂估入账:
借:
原材料80000
贷:
应付账款80000
下月初及时用红字冲回:
借:
原材料-80000
贷:
应付账款-80000
5
借:
原材料50000
贷:
委托加工材料50000
6
借:
生产成本180000
销售费用30000
管理费用20000
委托加工材料30000
在建工程11700
贷:
原材料270000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
二、计划成本计价核算
1
付款:
借:
材料采购50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款58500
分入库,并结转差异:
入库:
借:
原材料52000
贷:
材料采购52000
结转差异:
借:
材料采购2000
贷:
材料成本差异2000
2
借:
预付账款10000
贷:
银行存款10000
3
借:
材料采购15000
应交税费——应交增值税(进项税额)2550
贷:
银行存款7550
预付账款10000
入库:
借:
原材料16000
贷:
材料采购16000
结转差异:
借:
材料采购1000
贷:
材料成本差异1000
4
借:
材料采购60000
应交税费——应交增值税(进项税额)10200
贷:
银行存款70200
5
月末按计划价格暂估入账:
借:
原材料30000
贷:
应付账款30000
下月初及时用红字冲回:
借:
原材料-30000
贷:
应付账款-30000
6如果前面没有分次转账,可于月末一次转账:
如果前面已分次转账了,这里不做。
入库:
借:
原材料68000
贷:
材料采购68000
结转差异:
借:
材料采购3000
贷:
材料成本差异3000
7
借:
原材料25000
材料成本差异2000
贷:
生产成本27000
或
借:
原材料25000
贷:
生产成本25000
借:
材料成本差异2000
贷:
生产成本2000
8
借:
生产成本50000
销售费用15000
管理费用10000
贷:
原材料75000
9
材料成本差异分配率=(-1000-3000+2000)/(30000+68000+25000)=-%
借:
生产成本-813
销售费用-
管理费用-
贷:
材料成本差异-
三、
1
借:
生产成本2000
贷:
包装物2000
2
借:
销售费用1000
贷:
包装物1000
3
借:
其他业务成本500
贷:
包装物500
4
发出出租包装物:
借:
其他业务成本5000
贷:
包装物5000
借:
银行存款6000
贷:
其他业务收入6000/(1+17%)
应交税费——应交增值税(销项税额)
发出出借包装物:
借:
销售费用3000
贷:
包装物3000
收取押金:
借:
银行存款4000
贷:
其他应付款4000
5
没收押金:
借:
其他应付款4000
贷:
营业外收入4000/(1+17%)3419
应交税费——应交增值税(销项税额)581
6
残料价值:
借:
原材料600
贷:
其他业务成本600
7
借:
生产成本-100
销售费用-200
其他业务支出-275
贷:
材料成本差异—包装物成本差异-575
四、
1
借:
制造费用1000
贷:
低值易耗品1000
2
借:
待摊费用3000
贷:
低值易耗品3000
3
借:
原材料500
贷:
制造费用500
4
借:
制造费用50
管理费用150
贷:
材料成本差异200
5
借:
管理费用500
贷:
待摊费用500
五、
生产车间当期领用低值易耗品:
借:
低值易耗品——在用2800
贷:
低值易耗品——在库2800
摊销一半:
借:
制造费用1400
贷:
低值易耗品——摊销1400
管理部门报废前期领用的低值易耗品时摊销另一半:
借:
管理费用700
贷:
低值易耗品——摊销700
注销在用低值易耗品的计划成本:
借:
低值易耗品——摊销1400
贷:
低值易耗品——在用1400
收回残值:
借:
原材料120
贷:
管理费用120
报废的低值易耗品分配差异:
借:
管理费用21
贷:
材料成本差异—低值易耗品差异21
第五章投资练习
1借:
交易性金融资产——成本(W公司债券)217300
投资收益800
贷:
银行存款218100
2借:
交易性金融资产——成本(W公司股票)45000
应收股利5000
投资收益200
贷:
银行存款50200
以后收到股利时:
借:
银行存款5000
贷:
应收股利5000
3借:
公允价值变动损益5000
贷:
交易性金融资产——公允价值变动5000
4
(1)
假设为同一控制:
借:
长期股权投资——股票投资500000
资本公积107500
管理费用5000
贷:
银行存款612500
假设为非同一控制:
借:
长期股权投资——股票投资612500
贷:
银行存款612500
(2)宣布发放现金股利时:
借:
应收股利15000
贷:
投资收益15000
收到股利时:
借:
银行存款15000
贷:
应收股利15000
5
2006年1月1日初次投资:
投资成本=2320000+13000=2333000
借:
长期股权投资——成本(H公司股票)2333000
贷:
银行存款2333000
4月2日宣告股利40000元:
借:
应收股利40000
贷:
长期股权投资——损益调整40000
2006年实现净利润600000元,确认投资收益
借:
长期股权投资——H公司(损益调整)210000
贷:
投资收益210000
200A年度发放股利=400000×35%=140000
借:
应收股利140000
贷:
长期股权投资——损益调整140000
收到股利
借:
银行存款140000
贷:
应收股利140000
此时长期股权投资的账面价值为2363000元
2007年度亏损,应确认年亏损=5000000×35%=1750000(元)
借:
投资收益1750000
贷:
长期股权投资——H公司(损益调整)1750000
此时长期股权投资的账面价值为613000元
确认2008年投资收益=1500000×35%=525000元:
借:
长期股权投资——H公司(损益调整)525000
贷:
投资收益525000
6
直线法:
购入:
借:
持有至到期投资——成本2000000
——利息调整160000
贷:
银行存款2160000
每年期末确认投资收益:
借:
应收利息160000
贷:
投资收益160000
摊销溢价(利息调整)160000/3=53333
借:
投资收益53333
贷:
持有至到期投资——利息调整53333
第三年收回投资:
借:
银行存款2000000
贷:
持有至到期投资——成本2000000
实际利率%
借:
持有至到期投资——成本2000000
——利息调整160000
贷:
银行存款2160000
第一年期末确认投资收益:
借:
应收利息160000
贷:
投资收益160000
摊销溢价(利息调整)2160000×%=109296
借:
投资收益109296
贷:
持有至到期投资——利息调整109296
第二年期末确认投资收益:
借:
应收利息160000
贷:
投资收益160000
摊销溢价(利息调整)(2+109296)×%=106730
借:
投资收益106730
贷:
持有至到期投资——利息调整106730
第三年期末确认投资收益:
借:
应收利息160000
贷:
投资收益160000
摊销溢价(利息调整)(2+106730+109296)×%=104035
借:
投资收益104035
贷:
持有至到期投资——利息调整104035
第三年收回投资:
借:
银行存款2000000
贷:
持有至到期投资——成本2000000
7
直线法:
购入:
借:
持有至到期投资——成本2000000
贷:
银行存款1890000
持有至到期投资——利息调整110000
每年期末确认投资收益:
借:
应收利息160000
贷:
投资收益160000
摊销折价(利息调整)110000/3=36666
借:
持有至到期投资——利息调整36666
贷:
投资收益36666
第三年收回投资:
借:
银行存款2000000
贷:
持有至到期投资——成本2000000
实际利率%
借:
持有至到期投资——成本2000000
贷:
银行存款1890000
持有至到期投资——利息调整110000
第一年期末确认投资收益:
借:
应收利息160000
贷:
投资收益160000
摊销折价(利息调整)1890000×%=193158
借:
持有至到期投资——利息调整193158
贷:
投资收益193158
第二年期末确认投资收益:
借:
应收利息160000
贷:
投资收益160000
摊销折价(利息调整)(0+193158)×%=196547
借:
持有至到期投资——利息调整196547
贷:
投资收益196547
第三年期末确认投资收益:
借:
应收利息160000
贷:
投资收益160000
摊销折价(利息调整)(0+196547+193158)×%=200281
借:
投资收益200281
贷:
持有至到期投资——利息调整200281
第三年收回投资:
借:
银行存款2000000
贷:
持有至到期投资——成本2000000
8
借:
固定资产清理500000
累计折旧300000
贷:
固定资产800000
借:
固定资产清理102000
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)102000
借:
长期股权投资—M公司(投资成本)1102000
贷:
无形资产250000
固定资产清理602000
营业外收入250000
2005年底确认投资收益=600000×40%=240000
借:
长期股权投资—M公司(损益调整)240000
贷:
投资收益240000
“长期股权投资”的账面余额为1102000+240000=1342000
2006年分回股利400000×40%=160000
借:
应收股利160000
贷:
长期股权投资——M公司(损益调整)160000
“长期股权投资”的账面余额为1342000-160000=1182000
2006年底确认亏损3000000×40%=1200000,最多只能确认1182000,剩余18000暂未确认,
借:
投资收益1182000
贷:
长期股权投资——M公司(损益调整1182000
“长期股权投资”的账面余额为零
2007年底确认投资收益800000×40%=320000,先弥补以前未弥补的亏损18000,其差额302000确认投资收益
借;长期股权投资——M公司(损益调整)302000
贷:
投资收益302000
9
借:
长期股权投资——其他权益变动200000
贷:
资本公积——其他资本公积200000
出售50%的长期股权投资股份;
借:
银行存款
投资收益4750000
贷:
长期股权投资——投资成本
——损益调整1500000
——其他权益变动250000
同时将资本公积的50%转入投资收益:
借:
资本公积——其他资本公积100000
贷:
投资收益100000
10
采用权益法核算,实际投资成本2000万元大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值50%的(6300×30%=1890万元),不对投资进行调整。
借:
长期股权投资
贷:
银行存款
确定投资收益:
借:
长期股权投资——M公司(损益调整)2400000
贷:
投资收益2400000
调整被投资企业所有者权益公允价值高于账面价值30%部分中本期应调整(相当于摊销)部分:
存货的30%全部计入当期12万元,固定资产60万元的1/5的30%为万元,无形资产200万元的1/10的30%为6万元。
借:
投资收益216000
贷:
长期股权投资——损益调整216000
第六章固定资产练习
1
借:
固定资产——生产用设备151395
应交税费——应交增值税(进项税额)25605
贷:
其他货币资金——银行汇票177000
2
购入时:
借:
在建工程81302
应交税费——应交增值税(进项税额)13698
贷:
银行存款95000
领用生产材料、支付工资时:
借:
在建工程4000
贷:
原材料1500
应付职工薪酬2500
达到预计可使用状态时:
借:
固定资产85302
贷:
在建工程85302
3
借:
工程物资819000
贷:
银行存款819000
借:
在建工程913500
贷:
工程物资750000
原材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
应付职工薪酬90000
生产成本15000
达到预定使用状态:
借:
固定资产913500
贷:
在建工程913500
剩余材料转入生产用:
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
工程物资69000
4、固定资产的入账价值取现值与公允价值最低者即1200000,每年支付租赁款300000,
300000×(P/A,i,5)=1200000,求得i=%
年份
分期付租金
确认融资费用
应付本金减少额
应付本金余额
1200000
第一年末
300000
94800
205200
994800
第二年末
300000
第三年末
300000
第四年末
300000
第五年末
300000
0
借:
固定资产——融资租入固定资产1200000
未确认融资费用300000
贷:
长期应付款——应付融资租赁款1500000
第一年末付租金:
借:
长期应付款——应付融资租赁款300000
贷:
银行存款300000
分期折旧
借:
制造费用240000
贷:
累计折旧240000
摊销未确认融资费用:
借:
财务费用94800
贷:
未确认融资费用94800
第二年末付租金:
借:
长期应付款——应付融资租赁款300000
贷:
银行存款300000
分期折旧
借:
制造费用240000
贷:
累计折旧240000
摊销未确认融资费用:
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
第三年末付租金:
借:
长期应付款——应付融资租赁款300000
贷:
银行存款300000
分期折旧
借:
制造费用240000
贷:
累计折旧240000
摊销未确认融资费用:
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
第四年末付租金:
借:
长期应付款——应付融资租赁款300000
贷:
银行存款300000
分期折旧
借:
制造费用240000
贷:
累计折旧240000
摊销未确认融资费用:
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
第五年末付租金:
借:
长期应付款——应付融资租赁款300000
贷:
银行存款300000
分期折旧
借:
制造费用240000
贷:
累计折旧240000
摊销未确认融资费用:
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
到期
借:
固定资产——生产用固定资产1200000
贷:
固定资产——融资租入固定资产1200000
5.接受投资时:
借:
固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
实收资本500000
资本公积685000
银行存款2000
公司:
借:
固定资产506400
应交税费——应交增值税(进项税额)102000
贷:
主营业务收入520000
应交税费——应交增值税(销项税额)88400
借:
主营业务成本400000
贷:
库存商品400000
B公司
借:
固定资产清理752000
累计折旧150000
贷:
固定资产800000
应交税费——应交增值税(销项税额)102000
借:
库存商品613600
应交税费——(进项税额)88400
营业外支出50000
贷:
固定资产清理752000
7.
直线法
年折旧额=(150000-10000)/5=28000元
双倍余额递减法
年份
尚可使用年限
固定资产净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧额
1
2
5
4
150000
90000
40%
40%
60000
36000
60000
96000
3
4
5
3
2
1
54000
40%
21600
11200
11200
117600
128800
140000
后两年的折旧=(150000-117600-10000)÷2=11200
年限总和法
年份
尚可使用年限
原值-净残值
年折旧率
年折旧额
累计折旧额
1
2
3
4
5
5
4
3
2
1
140000
140000
140000
140000
140000
5/15
4/15
3/15
2/15
1/15
28000
84000
112000
140000
8.
处理固定资产:
借:
固定资产清理160000
累计折旧400000
贷:
固定资产560000
借:
固定资产清理10000
贷:
应交税费——应交营业税10000
取得价款:
借:
银行存款200000
贷:
固定资产清理170000
营业外收入——处置非流动资产利得30000
9
计提减值准备=420000-450000=30000
借:
资产减值损失30000
贷:
固定资产减值准备30000
未来各年的折旧额=(420000-10000)÷4=1025
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- 中级 财务会计 课后 答案 暨南大学 出版社 罗绍德 主编