自考审计学精选模拟试题及答案8套.docx
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自考审计学精选模拟试题及答案8套.docx
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自考审计学精选模拟试题及答案8套
2021自考审计学精选模拟试题及答案8套
自考审计学精选模拟试题及答案1
一、单项选择题
1.如果某一审计项目的审计风险为5%,估计的重大错报风险为76%,则可接受的检查风险应为( )。
A.12% B.6.6%
C.8.92% D.13%
2.在确定财务报表层次的重大错报风险时,注册会计师应考虑到方方面面的影响因素,但一般不考虑以下()因素。
A.管理人员的骗子度B.企业业务性质复杂程度
C.企业亏损严重D.企业某产品市价下跌
3.以下关于重大错报风险的说法中,不正确的是()。
A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定
C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关
4.在财务报表审计中,注册会计师对财务报表所确定的审计风险与其对账户余额与交易层次所使用的审计风险必须满足()关系。
A.财务报表的审计风险大于账户余额、交易层次的审计风险
B.财务报表的审计风险等于账户余额、交易层次的审计风险
C.财务报表的审计风险小于账户余额、交易层次的审计风险
D.财务报表的审计风险不等于账户余额、交易层次的审计风险
5.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。
A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险
6.注册会计师在了解被审计单位重要的内部控制时,不应实施的程序是()。
A.询问有关人员,观察特定控制的运用B.穿行测试
C.检查文件和报告D.重新执行重要内部控制
7.以下关于内部控制的说法中,不正确的是()。
A.注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制
B.对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
C.内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证,而非绝对保证
D.对内部控制了解的程度包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行
8.关于控制环境的说法,不正确的是()。
A.控制环境包括治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.控制环境影响员工对内部控制的认识和态度
C.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
D.在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
9.下列项目中,不属于内部控制中控制活动要素的是()。
A.授权B.设置内部审计部门
C.业绩评价D.职责分离
10.注册会计师在了解被审计单位所处的法律与监管环境时,应当了解的内容是()。
A.与生产产品或提供劳务相关的市场信息
B.适用的会计准则、制度和行业特定惯例
C.生产设施、仓库的地理位置及办公地点
D.从事电子商务的情况、研究与开发支出
二、多项选择题
1.注册会计师在风险评估程序中询问被审计单位管理层和财务负责人时,应当询问的问题有( )。
A.管理层所关注的主要问题
B.可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题
C.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
D.被审计单位发生的其他重要变化
2.注册会计师了解被审计单位及其环境时,应当实施的观察和检查程序有( )。
A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
B.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
C.阅读由管理层和治理层编制的报告
D.检查文件、记录和内部控制手册
3.注册会计师执行穿行测试的目的是为了确认()。
A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别
C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D.评估控制设计的有效性并确认控制是否得到执行
4.下列项目中,属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有()。
A.所在行业的市场供求与竞争B.生产经营的季节性和周期性
C.产品生产技术的变化D.能源供应与成本
5.在识别重大错报风险时,注册会计师应当关注下列()事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。
A.开发新产品或提供新服务,或进入新的业务领域B.开辟新的经营场所
C.发生重大收购、重组或其他非经常性事项D.拟出售分支机构或业务分部
6.根据注册会计师审计准则的规定,内部控制的目标是为了合理保证()。
A.财务报告的及时性B.经营的效率和效果
C.在所有经营活动中遵守法律法规的要求D.财务报告的可靠性
7.下列应当进行职务分离的是()。
A.经济业务的授权批准与执行职务B.经济业务的执行与记录职务
C.财产物资的保管和记录职务D.记录总账与编制报表的职务
8.内部控制的要素包括()。
A.业务流程B.信息系统和沟通
C.控制活动和对控制的监督D.控制环境和风险评估过程
9.风险评估程序包括()。
A.询问B.函证
C.观察和检查D.分析程序
10.注册会计师应当从以下层次识别和评估重大错报风险()。
A.财务报表B.交易的认定
C.账户余额的认定层次D.列报的认定层次
三、判断题
1.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平,但无法改变重大错报风险的实际水平。
()
2.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,是注册会计师唯一能控制的风险。
()
3.在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高,注册会计师就应设计较严格的实质性程序。
()
4.内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响,而其他要素则可能更多地与特定业务流程相关。
在实务中,注册会计师往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。
()
5.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。
( )
6.如果注册会计师认为控制本身设计不合理,不能实现控制目标,或者尽管控制设计合理,但没有得到执行,注册会计师就不需要测试控制运行的有效性,而直接实施实质性程序。
()
7.了解被审计单位的内部控制,是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。
()
8.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制,则无需了解内部控制。
( )
9.与财务报告相关的沟通可以采用政策手册、会计和财务报告手册及备忘录等形式进行,也可以通过发送电子邮件、口头沟通和管理层的行动来进行。
()
10.在执行小规模企业财务报表审计业务时,注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。
( )
四、问答题
1.了解被审计单位及其环境包括哪些内容?
2.了解被审计单位及其环境,为注册会计师在哪些关键环节作出职业判断提供重要基础?
3.在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施哪些审计程序?
4.内部控制有哪些固有局限性?
5.简述内部控制的构成要素。
6.了解内部控制有哪些程序?
7.如何从业务层面了解内部控制?
五、案例分析
XYZ会计师事务所正在准备接受B公司的委托审计20×7年度的财务报表。
B以前年度是由DEF会计师事务所审计的,并对20×6年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见。
在接受委托之前,主管此项业务的XYZ会计师事务所合伙人X注册会计师经B公司的允许与DEF会计师事务所进行了沟通,了解到一些它对这个客户的审计经验。
以下是X注册会计师了解到的一些主要信息:
(1)B公司是一家集团公司,有多个子公司从事药品生产,同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业;
(2)日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制,使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力;
(3)B公司的管理层最大限度的“挤压利润”,竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。
在20×6年度,经B公司同意,收入被DEF会计师事务所的注册会计师调减了1200万元,占原报告收入的30%;
(4)B公司董事会中缺少审计委员会,致使审计人员的工作开展得比较困难;
(5)B公司大多数交易采用计算管理系统进行核算,核算系统内部控制政策和程序是比较健全的,但对存货的控制很差;最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。
而且,该公司没有内部审计人员,银行账户也没有定期调整;
(6)B公司20×6年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼,该药物被检查发现有可能导致癌症。
DEF会计师事务所在2×6年度审计报告中增加了一个强调事项段,表示了对B公司持续经营能力的怀疑。
(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持续下降,但20×7年度未经审计的收入比20×6年有大幅上升。
要求:
(1)评估B公司的财务报表层次重大错报风险水平(高、中、低),并说明理由;
(2)指出B公司认定层次的重大错报风险集中的领域。
参考答案
一、单项选择题
1.B2.D3.A4.B5.C
6.D7.A8.D9.B10.B
二、多项选择题
1.ABCD2.ABCD
3.ABCD4.ABCD
5.ABCD6.BCD
7.ABC8.BCD
9.ACD10.ABCD
三、判断题
1.√2.√3.×4.√5.×
6.√7.√8.×9.√10.×
四、问答题(略)
五、案例分析
(1)B公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平,其主要理由如下:
第一,从以前年度审计的结果来看,B公司被出具了带强调事项段的无保留意见,负责审计的DEF会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注;而且,其收入在20×6年被调减1200万元,占原报告收入的30%,这些都是B公司20×7年财务报表可能存在重大错报的信号。
第二,从B公司基本情况及其环境的了解来看,其20×7年度的财务报表重大错报风险较高,表现在:
多行业经营,业务复杂性和会计处理的复杂性均较高;生产药品,面临的竞争激烈且监管压力较大;缺少审计委员会,治理结构不健全;缺少内部审计部门,会计信息的可靠性将存在问题;与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等。
(2)B公司财务报表可能存在重大错报的领域包括收入确认、存货计价、银行存款。
自考审计学精选模拟试题及答案2
一、单项选择题
1.审计业务约定书是由会计师事务所与()共同签订的。
A.注册会计师B.被审计单位监管部门
C.被审计单位D.财务报表使用者
2.下列项目中,不属于总体审计策略内容的是()。
A.计划风险评估程序B.确定审计方向
C.计划审计的时间安排D.确定审计范围
3.下列关于具体审计计划的说法,正确的是()。
A.具体审计计划是根据总体审计策略制定的,具体审计计划不对总体审计策略决产生影响
B.总体审计策略和具体审计计划具有不同作用,所以不能将二者合并为一份审计计划文件
C.总体审计策略编制在前,具体审计计划编制在后,两项计划活动相互孤立
D.总体审计策略和具体审计计划其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定
4.下列关于计划审计工作的说法,正确的是()。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成,由项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
5.以下内容不属于初步审计活动内容的有()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.报告目标、时间安排及所需沟通
C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解
D.评价遵守职业道德规范的情况
6.当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时,应当保持执业谨慎,尤其要防止由于具体审计程序被()所预见等原因而损害审计工作的有效性。
A.承担管理责任的治理层B.内部审计部门的职员
C.不承担管理责任的治理层D.财务部门的职员
7.在签署审计业务约定书之前,注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括()。
A.业务性质、经营规模和组织结构B.经营情况和经营风险
C.以前年度接受审计的情况D.控制活动
8.在签订业务约定书之前,注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括()。
A.委托目的B.审计意见类型
C.审计范围D.审计收费
二、多项选择题
1.在签署审计业务约定书前,会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括()。
A.执行审计的能力B.控制审计风险的能力
C.独立性D.能否保持应有关注的能力
2.会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作包括()。
A.明确被审计单位应协助的工作B.商定审计收费
C.明确审计业务的性质和范围D.初步了解被审计单位的基本情况
3.开展初步审计业务的目的是确保在计划审计工作时达的要求,这些要求包括()。
A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性
B.不存在因管理层骗子问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D.注册会计师已具备执行业务所需要的专业胜任能力
4.一般在本期审计开始时进行初步业务活动,这些活动包括()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.了解被审计单位及其环境
D.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解
5.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,这些因素包括()。
A.确定适当的重要性水平
B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域
C.初步识别重要的组成部分和账户余额
D.识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化
6.在制定总体审计策略时,注册会计师应当通过确定审计业务的特征来界定审计范围,这些特征包括()。
A.采用的会计准则和相关会计制度B.特定行业的报告要求
C.被审计单位组成部分的分布D.评估的重大错报风险的水平
7.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明的内容有()。
A.向具体审计领域调配的资源B.向具体审计领域分配资源的数量
C.何时调配这些资源D.如何管理、指导、监督这些资源的利用
8.注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书,但出现下列()情况,应当考虑重新签订审计业务约定书。
A.需要修改约定条款或增加特别条款
B.高级管理人员、董事会可所有权结构近期发生变动
C.审计范围受到限制
D.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化
三、判断题
1.审计业务约定书具有经济合约性质,一经签署则具有法律效力,所以它应受合同法的约束。
()
2.审计业务约定书双方中,一方是注册会计师,另一方是委托单位的法人代表可授权代表。
()
3.审计业务约定书既可采用书面形式,也可以采用口头形式。
()
4.注册会计师在编制审计计划时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息,但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责。
()
5.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改,但在修改发生后,不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况,而且应当记录重大修改的理由。
()
6.具体审计计划比总体审计策略更加详细,其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
()
7.在小型被审计单位审计中,全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行,因此注册会计师无需编制总体审计策略和具体审计计划。
()
8.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力,如果不具备胜任能力,可向外界专家寻求帮助。
()
9.随着审计工作的推进,对审计程序的计划会一步步深入,并贯穿于整个审计过程。
()
10.在审计过程中,对计划审计工作进行的任何重大更改都要记录在审计工作底稿中。
()
四、问答题
1.签订审计业务约定书前应做好哪些工作?
2.审计业务约定书的基本内容有哪些?
3.签订审计业务约定书之前,会计师事务所为什么应当评价专业胜任能力?
4.计划审计工作有什么作用?
5.总体审计策略和具体审计计划分别包括哪些内容?
6.总体审计策略和具体审计计划的关系是什么?
参考答案
一、单项选择题
1.C2.A3.D4.D5.B
6.A7.D8.B
二、多项选择题
1.ACD2.ABCD
3.ABCD4.ABD
5.ABCD6.ABC
7.ABCD8.ABD
三、判断题
1.√2.×3.×4.√5.√
6.√7.×8.×9.√10.√
四、问答题(略)
自考审计学精选模拟试题及答案1
一、单项选择题
1.关于重要性的说法中,不正确的是( )。
A.重要性就是指重要性水平
B.重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的
C.对重要性的评估需要运用职业判断
D.重要性的确定离不开具体环境
2.重要性水平与审计风险之间存在()。
A.正向关系B.反向关系
C.无关系D.不确定
3.重要性水平与审计证据之间存在()。
A.正向关系B.反向关系
C.无关系D.不确定
4.如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平,且被审计单位拒绝调整,则注册会计师应当( )。
A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表保留意见
C.发表无法表示意见D.实施追加审计程序,以降低审计风险
5.在评价审计结果时,注册会计师确定的重要性和审计风险,如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致,注册会计师应当()。
A.重新了解内部控制B.重新执行控制测试
C.重新执行实质性程序D.考虑实施的审计程序是否充分
6.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平,对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表()的审计报告。
A.无保留意见B.发表保留意见
C.无法表示意见D.与审计意见类型无关
二、多项选择题
1.在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当采取的措施包括( )。
A.扩大审计程序的范围B.扩大控制测试的范围
C.提请管理层调整财务报表D.发表保留意见
2.注册会计师在评价错报影响时,应汇总错报包括( )。
A.对事实的错报B.推断误差
C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报
3.注册会计师在确定计划的重要性水平时,需要考虑以下主要因素( )。
A.对被审计单位及其环境的了解
B.审计的目标,包括特定报告要求
C.财务报表各项目的性质及其相互关系
D.财务报表项目的金额及其波动幅度
4.在确定审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加,注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平( )。
A.通过扩大控制测试范围
B.实施追加的控制测试
C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险
D.实施追加的实质性程序
5.下列项目中,注册会计师应当合理运用重要性原则的情形是( )。
A.确定是否接受委托 B.确定审计程序的性质、时间和范围
C.执行审计程序 D.评价审计结果
6.注册会计师在判断错报的性质是否重要时,应该考虑的情况有( )。
A.错报对遵守法律法规要求的影响程度
B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
D.错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度
三、判断题
1.在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,即首先为财务报表层次确定重要性水平,以发现在金额上重大的错报。
( )
2.注册会计师确定重要性水平越高,所需收集的审计证据的数量就越多。
( )
3.注册会计师执行财务报表的审计时,运用重要性原则的主要目的是保证审计效果和提高审计效率( )。
4.在计划审计工作时对重要性水平作出判断,注册会计师无须考虑被审计单位具体情况。
()
5.如利润多报从金额上看不重要,但这一错报使企业由亏损变动为盈利,则该项错报重要。
()
6.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时,得出的结果应该相同。
()
7.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
()
8.注册会计师通常先选择一个恰当的基准,再选用适当的百分比乘以该基准,从而得出财务报表层次的重要性水平。
()
四、问答题
1.如何理解报表层次和认定层次的重要性?
2.如何运用重要性水平评价审计结果?
3.重要性与审计风险、审计证据的关系如何?
4.尚未更正错报的汇总数包括哪些内容?
5.在财务报表审计中运用重要性原则的意义是什么?
五、案例分析题
注册会计师对B公司20×7年的财务报表进行审计,确定报表层次的重要性水平为15万元。
B公司的总资产构成如下表所示。
项目金额/万元
货币资金20
应收账款300
存 货700
固定资产800
无形资产180
总 计2000
要求:
按各项资产占总资产的比例确定各报表项目的重要性水平,指出这种确定方法有无缺陷,并分析理由。
参考答案
一、单项选择题
1.A2.B3.B4.D5.D6.A
二、多项选择题
1.AC
2.ABC
3.ABCD
4.ABC
5.BCD
6.ABCD
三、判断题
1.√2.×3.√4.×5.√
6.×7.√8.√
四、问答题(略)
五、案例分析题
初步估计的报表层次重要性水平为总资产的
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