新财经法规总复习要点.docx
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新财经法规总复习要点
新财经法规总复习要点
第一章会计法律制度
第一节会计法律制度的构成与分类
一会计法律制度的构成〔按法律效力分类〕
1会计法律:
全国人大,«会计法»;
2会计行政法规:
国务院;如«企业会计报告条例»;
3会计地点法规:
省级或特区人大,如«深圳市会计工作治理条例»。
4国家统一会计制度:
〔1〕会计规章:
财政部长令,如«企业会计准那么-----差不多准那么»;
〔2〕会计规范性文件:
非部长令,如«会计基础工作规范».
二会计法律制度按内容的分类
1综合类:
层次最高的,如«会计法»、«会计基础工作规范»;
2核算类:
如«企业会计准那么--差不多准那么»、«企业会计准那么--具体准那么»和«企业会计准那么--应用指南»«工会会计制度»;
3人员治理类:
如«会计从业资格治理方法»、«会计专业技术资格考试方法»
4监督类:
有关监督的,如«财政部门实施会计监督方法»;
5中介机构治理类:
如«会计师事务所审批和监督方法»、«注册会计师注册方法»、«代理记账治理方法»;
6其他类:
如«会计档案治理方法»、«企业内部操纵差不多规范»
三企业会计准那么施行时刻与范畴比较表
会计准那么
修订时刻
法规层次
施行时刻与范畴
项数
差不多准那么
2006.2.15
会计规章
2007.1.1起全国所有企业〔见基础p60〕
1
具体准那么
2006.2.15
会计规范性文件
2007.1.1全国上市公司鼓舞其他企业
38
应用指南
2006.10.30
会计规范性文件
2007.1.1全国上市公司鼓舞其他企业
32
2007.1.1深圳上市公司和市属国企
2020.1.1深圳除小企业外所有企业
第二节会计工作治理体制〔12字+16字〕
一、行政治理
〔一〕会计工作主管部门:
1.主管:
国务院财政部,地点县以上财政局;其他部门欠广泛.
2.责任:
不仅是权力,更重要的是责任〔组织财政收入〕.
3.原那么:
统一领导,分级治理〔条块结合〕.
县以上财政局的缘故:
A机构健全;B统一行使行政处罚权.
4.其他政府部门的监督:
审计、税务、人行、证监会、保监会等部门的协作和配合。
〔二〕行政治理职能
1制度制定①国家统一的会计制度:
财政部制定;②行业方法和补充规定:
国务院各部委制定报财政部审批;
③军队会计具体方法:
解放军总后勤部制定报财政部备案。
2市场治理①会计用品市场:
a.会计软件市场;b.会计资料市场;c.会计用具市场.
②会计中介机构:
a.会计师事务所〔重点扶持10家大型、200家中型会计师事务所〕;b.代理记账机构。
3人才评判〔1〕会计从业资格考试评判;〔2〕会计专业技术资格考试评判;
〔3〕注册会计师考试评判;〔4〕会计领军〔后备〕人才评判。
4监督检查A是否依法建账B资料是否真实和完整C会计核确实是否符合法定要求D是否具备从业资格和任职条件;
二、自律治理
〔一〕中国注册会计师协会〔中注协〕:
宗旨:
服务、监督、治理、和谐
〔二〕中国会计学会:
创建于1980年,是财政部所属的非营利性社会组织
三、单位治理:
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责
第三节会计核算〔七个方面〕
〔一〕总体要求:
1对信息质量:
客、相、可〔一〕、及、明、谨、实、重等八条原那么;
2对核算依据:
①必须以实际发生的经济业务事项为依据;②以虚假业务核算,是一种严峻的违法行为;
3对核算资料:
①会计资料---符合国家统一会计制度的要求;②虚假会计资料〔伪造、变造〕是一种严峻的违法行为;
4对会计电算化:
①使用的会计软件;②用电子会计资料必须符合国家统一会计制度的要求;
〔二〕填制会计凭证:
1原始凭证审核处理:
〔1〕不真实,不合法:
不受理,向单位负责人报告;〔2〕不准确,不完整:
退回,补充更正。
2原始凭证更正:
内容有吴:
重开或盖章更正;金额有误只能重开;
3«会计基础工作规范»对原始凭证重点要求:
签名或盖章;大小写一致;出差借据,不退;批文是原始凭证附件。
4记账凭证:
附有原始凭证(除结账、更正错帐外),原始凭证分割单;
〔三〕登记账簿:
占格宽1/2;蓝黑墨水;红字:
冲账、记减少、余额记负数、其他;不涂改、挖补、刮擦或者用药水排除字迹〔登帐错误红字更正并盖章〕。
〔四〕编制财务会计报告:
1含义与名称统一
2组成:
按内容可分为以下四个方面:
①会计报表〔要紧组成〕:
资产负债表、利润表、现金流量表〔小企业能够不要);
②报表附表:
a需要对外报送(小企业«应交增值税明细表»〕;b不需要对外报送的内部治理报表;
③报表附注:
对报表各要素进行补充和说明;对未能在报表中列示的项目的说明;对报表中无法列示的项目的补充说明;
小企业中的:
2个变更〔政策和估量〕和5项其他重要事项
④财务情形说明书:
对财务进行分析总结的文字:
生产经营;利润实现与分配;资金增减与周转;税金缴纳、财产物质;其他。
3
①依据:
会计账簿和相关资料;
②«条例»和«规范»对编制报告差不多要求:
〔1〕依据一致;〔2〕依法确认计量:
不随意改变会计要素的确认和计量
标准;〔3〕按期结账:
按规定的结账日,不提早、不推迟;〔4〕年度清产核资;
③«会计法»对对外提供报告的具体要求:
第一:
签名并盖章:
A单位负责人〔法人代表〕、B主管会计工作负责人〔总经理〕、
C总会计师〔财务副总〕、D会计主管人员〔财务经理〕;
第二:
责任主体:
单位负责人是报告的责任主体〔不推卸责任〕。
④«条例»与«规范»对对外提供报告的具体要求:
〔1〕向监事会报告:
国务院派监事会国有重点大企、国有重点金融机构和省府派监事会的国企;〔2〕非法拒绝提供:
任何组织和个人非法要求企业提供报告,企业有权拒绝;〔3〕向职代会公布、说明:
国企至少每年一次向职代会;
〔4〕错误更正:
更正本单位留存的、通知同意者更正、错误较多的重报。
〔五〕会计档案治理:
1包括:
凭证、账簿、报告、其他;2不包括:
打算、预算、制度等文字材料〔属于文书档案不属于会计档案〕
〔六〕公司企业会计核算的专门规定:
〔P288«会计法»24-26条〕
1意义:
专门性〔3个区别〕与重要性〔数量多、危害大〕2差不多依据:
a实际业务,b国家统一会计制度;
3程序:
按照以上两个依据对六要素进行确认、计量和记录。
4公司企业会计核算专门禁令:
〔1〕不多列少列资产、负债、所有者权益;〔2〕不多列少列收入;
〔3〕不多列少列费用成本;〔4〕不多列少列利润;〔5〕不得有其他违规行为。
〔不多列少列会计六要素及其他〕
〔七〕其他
〔一〕会计年度:
①采纳公历年度:
1月1日—12月31日;②年度的划分半年度〔1月1日至6月30〕、季度、月度:
③目的:
与财政年度一致,便于宏观经济治理
〔二〕记账本位币1选择货币记账的缘故:
①计量单位〔货币量、实物量、劳动量〕;②一样等价物,价值尺度
2记账本位币:
人民币;3人民币以外的货币能够作为记账本位币;4报表要折合为人民币.
〔三〕会计处理方法.按制度确定并保持稳固;能够变更:
必须在附注中说明。
〔四〕财产清查:
帐实、帐证、帐帐、帐表相符
第四节会计监督
一单位内部会计监督
〔一〕主体和对象和依据:
1主体:
单位会计机构和会计人员〔单位负责人承担最终责任〕
2对象:
本单位的经济活动。
3单位内部会计监督的依据:
财经法律、法规、规章;单位内部会计治理制度;
单位内部预算、打算资料〔属于内部监督依据,但不属于会计档案〕。
〔二〕单位内部会计监督差不多要求:
建立健全内部会计监督制度是各单位的法定义务〔必须建立、必须健全〕
«会计法»规定的内部会计监督制度的差不多内容〔四个明确〕:
(1)会计事项相关人员的职责权限应当明确;
〔a审批人员—业务与会计、b经办人员、c财物保管人员、d记账人员〕;
(2)重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确:
〔a重大对外投资、b资产处置、c资金调度、d其他〕
(3)财产清查的相关事项应当明确:
三项〔a范畴、b期限、c组织程序〕;年报之前必须清查
(4)内部审计的方法和程序应当明确。
〔三〕相关人员在内部监督中的职责权限:
1单位负责人:
〔1〕保证会计依法履行职责;〔2〕不指使会计违法办理会计事项。
2会计人员:
〔1〕违法会计事项有权拒绝或纠正;〔2〕账实不符的有权处理的就处理,无权的向领导人报告。
〔四〕内部会计日常监督的要紧内容:
1对财务报告:
〔1〕伪造,篡改报告应禁止和纠正〔«刑法»中有规定:
假报告3年并处罚金〕;
〔2〕无效的向上级主管单位报告。
2对财物收支:
①手续不全的退回;②违规的不纳入单位核算的收支应禁止纠正;③违法的财务收支不办理;
④违法的财务收支应禁止和纠正;禁止纠正的无效的向单位领导报告,领导10日决定并对决定承担责任;
⑤违法收支不禁止、不纠正、不报告应承担责任;
〔五〕单位内部会计监督与内部操纵
第一熟悉以下3点:
1内部会计监督制度的本质:
是一种内部操纵制度。
2建立内部操纵法律制度的必要性:
①有的企业负责人私自对外投资,收入不入账,中饱私囊;②单位内部职能部门私
设〝小金库〞,资金治理严峻失控;③有的企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。
在单位认识不足时法律的引导督促是必要的与企业的自主经营并不矛盾;
3其他国家和地区内控立法的先例:
①美国«反贪污受贿法»有规定公司要建立内操纵;
②新加坡«公司法»也有规定;③我国台湾有规定。
其次认真把握«企业内部操纵差不多规范»〔财政部会同审计署、银监会、证监会、保监会制定〕以下要点
1内部操纵的含义和目标
〔1〕内部操纵含义:
是由企业董事会、监事会、经理层和全体职员实施的、旨在实现操纵目标的过程;
〔2〕内部操纵的目标:
是合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和
成效,促进企业实现进展战略。
2适用范畴和执行时刻
〔1〕适用范畴:
大中型企业。
小企业和其他单位可参照〔2〕执行时刻:
2020年7月1日执行。
2020年6月28日公布;
3建立和实施内部操纵应遵循的原那么
〔1〕全面性原那么:
贯穿全过程,覆盖各种业务和事项;〔2〕重要性原那么:
全面基础上,关注重要业务事项和高风险领域;
〔3〕制衡性原那么:
相互制约、相互监督;〔4〕适应性原那么:
与企业经营规模等相适应,并随情形的变化及时调整;
〔5〕成本效益原那么:
权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实施有效操纵。
4企业建立与实施有效内部操纵的关键要素:
〔1〕内部环境:
是实现内部操纵的基础;〔2〕风险评估:
及时识别分析风险,合理确定风险应计策略;
〔3〕操纵活动:
依照评估结果,将风险操纵在可承担度之内;〔4〕信息与沟通:
确保信息在企业内外部之间有效沟通;
〔5〕内部监督。
详细内容见附录5第二、三、四、五、六章。
5对企业建立与实施有效内部操纵的其他规定:
〔1〕本企业内操纵的制定与实施:
企业应当依法制定本企业的内部操纵制度并组织实施;
〔2〕建立信息系统:
对业务和事项实施自动操纵,减少人为操纵因素;
〔3〕实施鼓舞约束机制;纳入绩效考核;
〔4〕政府监督检查:
国务院有关部门〔财政部〕明确具体要求,并监督检查;
〔5〕有效性审计:
对内操纵有效性审计的会计师事务所应出具审计报告并签字负责;
〔6〕回避:
一家会计事务所不得同时为同一企业提供内操纵咨询与内操纵审计。
二会计工作的政府监督
1主体:
县以上政府财政部门;审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等其他部门依法监管。
2对象:
会计行为,并对违法会计行为进行处罚。
3要紧内容:
〔1〕依法建账〔是否建账,有无账外账〕;〔2〕会计资料是否真实和完整;〔3〕会计核确实是否符合法定要求;〔4〕是否具备从业资格和任职条件;〔5〕对事务所的审计报告的程序和内容的审查〔五个明知不指出〕。
此外:
财政部门能够向相关单位和金融机构查询情形,相关单位应支持。
4法定本卷须知:
〔1〕必须在法定职责范畴内;〔2〕有关部门应当幸免重复〔出结论,加以利用〕;〔3〕保密。
三会计工作的社会监督
1主体:
注册会计师及其所在的会计师事务所;2对象:
单位的经济活动;
3社会公众的监督:
任何单位和个人对违反本法和国家统一会计制度的行为,有权检举。
4注师及事务所的业务范畴〔法定:
出具三报告一其他;〕:
1〕法定:
审计报告;验资报告;有关报告〔合并分立〕;其他。
2〕非法定业务:
会计咨询、会计培训、资产评估、税务代理、代理注册登记等。
5对社会监督的再监督:
部门:
财政部及省级财政部门和经授权的其他财政部门。
会计监督的主体和对象的比较表
项目
监督主体
监督对象
备注
1内部监督
单位会计机构和会计人员
本单位的经济活动
内部
2政府监督
县以上财政部门等
会计行为
外部
3社会审计监督
注册会计师及所在的事务所
单位的经济活动
4社会公众监督
单位的经济活动
违法会计行为
第五节会计机构和会计人员〔六个方面〕
一会计机构:
〔一〕概念:
我国会计机构要紧包括〔会计工作和财务工作紧密相连,统一设置财务会计机构〕
1主管会计工作的机构:
各级财政部门:
部、厅、市局、县局、乡所
2业务主管部门的机构:
本系统范畴:
部司、厅处、局科、局股。
3单位的会计机构:
各企事业单位:
财务处〔部〕、科、股。
〔二〕单位会计机构设置:
应当依照会计业务的需要来决定。
设置机构、指定主管和委外记账
〔三〕会计机构负责人:
有会计证同时会计师或会计工作3年或主管2年以上。
〔四〕总会计师法规:
国务院颁布的«总会计师条例»
1设置:
国有大中型企业必须设;总会计师的任职资格、职责、权限由国务院规定。
2地位:
总会计师是单位行政领导成员。
凡是设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职。
3任职条件〔重点〕:
会计师后主管会计工作经历3年以上。
4权限〔重点〕:
〔1〕预算、打算、会计决算报表、合同必须经总会计师签署;〔2〕对会计人员的任用、晋升、调动、奖惩,应当事先提出意见,〔3〕考核会计机构负责人或会计主管人员。
〔五〕会计人员回避制度〔国有企业事业单位〕
1单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人;
2会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
3直系亲属包括:
〔1〕夫妻关系〔2〕直系血亲关系〔含法律上寄养〕〔3〕三代以内旁系血亲;〔4〕近姻亲关系。
二代理记账:
法规:
2005年1月第27号财政部长令«代理记账治理方法»
1中介机构;2行政审批:
财政审批,领取«代理记账许可证»;
3业务范畴〔算报报其〕:
〔1〕核算;〔2〕报告〔经代理记账机构负责人和托付人签名并盖章〕;
〔3〕报税:
向税务机关提供税务资料;4其他
4托付人的义务:
填制或取得、提供、补充更正原始凭证;负债日常货币收支和保管、提供会计资料等;
5代理记账机构的义务:
1代理记账;2保密;3拒绝假账;4说明:
会计处理的原那么问题应当说明。
6法律责任:
1.对专兼从业人员的活动承担责任;2.骗证撤销,不达条件整改〔2月〕逾期撤回。
五会计从业资格«会计从业资格治理方法»,于2005年1月22日财政部第26号部长令,并自2005年3月1日起施行。
〔一〕适用范畴在企业、事业单位、行政、社会团体和其他组织从事以下会计工作的人员〔包括港澳台人员及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员〕,必须取得。
〔1〕会计机构负责人〔会计主管人员〕;〔2〕出纳;〔3〕稽核;〔4〕资本、基金核算;〔5〕收入、支出、债权债务核算;〔6〕工资、成本费用、财务成果核算〔7〕财产物资的收发、增减核算;〔8〕总账;〔9〕财务会计报告编制;〔10〕会计机构内会计档案治理。
摸索:
总会计师\注册会计师要不要取得会计从业资格证书?
〔二〕会计从业资格的取得〔考、报、免、得、禁〕
1、考:
取得实行考试制度〔1〕制度:
〝凡进必考〞制度;〔2〕科目:
财经法规、会计基础、初级会计电算化
2、报:
报名条件:
申请参加会计从业资格考试的人员,应当符合以下差不多条件:
〔1〕遵守财经法规、〔2〕良好职业道德、〔3〕会计专业知识和技能
3、免:
部分考试科目免试条件〔1〕条件:
符合差不多报名条件且具备国家认可的中专以上〔含中专,下同〕会计类专业学历〔或学位〕的,自毕业之日起2年内〔含2年〕,免试会计基础、初级会计电算化〔或珠算五级〕。
〔2〕会计类专业包括:
会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务治理、理财学。
4、得:
程序:
申请受理颁证发证
〔1〕申请部门:
向考试所在地县以上财政局申请;申请资料:
申请表、成绩合格证、身份证、同底一寸照片2张、免试的还要学历学位证书原件。
〔2〕受理:
符合条件的当场受理,反之5日内补正材料;
〔3〕颁证书面决定:
材料受理后当场决定或20日内决定;〔4〕发证:
颁证书面决定作出后10日内发证;
5、禁:
禁考禁入规定。
1〕有会计职务犯罪的:
不得取得或重新取得会计证;2〕有会计违法行为情节严峻被吊证:
5年内不得重新取得会计证;
〔三〕证书治理〔一建立四登记一监督〕1建立信息系统
2上岗注册登记:
〔1〕会计从业资格证书实行注册登记制度;〔2〕持证人员自从事会计工作之日起90日内办理注册登记。
3离岗备案登记:
离岗超过6个月的,向原注册登记机构备案。
4调转登记:
同一管辖范畴:
自离开原单位90日内办调转;不同管辖范畴:
先办调出,再办调入,90日内。
5变更登记:
及时进行;
6监督部门---从业资格治理机构—财政部门
〔四〕会计人员连续教育
1具体要求:
每年参加连续教育培训不得少于24小时;
2对所在单位的要求:
鼓舞持证人员参加连续教育,保证学习时刻,提供必要的学习条件;
3对主管部门的要求:
财政部制定并公布连续教育大纲;连续教育实行登记治理,考核合格后90日内办理登记;
4内容:
〔1〕会计理论;〔2〕政策法规;〔3〕专业技能;〔4〕职业道德。
5师资要求:
高级、中级、初级的教师分别具有教授、副教授、讲师的职称或相应水平的专家。
6形式:
培训为主、自学补充;
7学时要求:
24小时,无法在当年完成培训的审核〔因病、出国、生育〕后可顺延。
小结:
五登记:
90日上岗注册登记、6个月离岗备案登记、90日调转登记、信息变更及时登记;90日连续教育登记。
四、会计专业职务与会计专业技术资格
1会计专业职务分为:
〔1〕正高级会计师;〔2〕高级会计师;〔3〕会计师;〔4〕助理会计师;〔5〕会计员
2会计专业技术资格分为:
〔1〕初级,〔2〕中级〔取得实行全国统考〕〔3〕高级〔4〕正高〔取得实行地点考评〕
3初级资格报名条件:
①坚持原那么,具备良好的职业道德品质;②执行财经法规,无严峻违反财经纪律行为;
③履行岗位职责,热爱本职工作;④具备会计从业资格,持有会计从业资格证书。
4中级条件:
大专本科双学士硕士博士54210;
五、会计工作岗位设置:
①应符合内部牵制制度;②能够一人一岗、一人多岗、一岗多人;
③但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;④出纳以外的人不得经管现金、有价证券和票据。
⑤收费员、内外审计人员也不属于会计岗位。
六、会计人员的工作交接:
1交接的范畴:
调动工作;离职;因病;代办移交。
2专人负责监交:
1〕一样会计人员办理交接:
由会计机构负责人〔会计主管人员〕负责监交;
2〕会计机构负责人办理交接:
由单位负责人负责监交,必要时上级主管部门能够派人会同监交。
3交接人员的移交后责任〔谁经办,谁负责!
〕移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。
六节违反会计法律制度的法律责任
1违反会计法律制度的法律责任比较表
违法行为
具体法规
法规条文
能否构成犯罪
县上财政部门给予〔单位〕行政处罚
直截了当主管和其他责任人员处罚(3)
国家工作人员的处分(4)
违法
具体法
法规条文
会计人员(的处罚5)
1违反国家统一会计制度行为
«会计法»
第42条
能
责令限期改正,对单位并处3000-5万罚款
处2000-2万罚款
依法行政处分
严峻的吊证
2伪造变造〔假造〕会计资料
«会计法»
第43条
能
通报,对单位并处5000-10万罚款
处3000-5万罚款
撤职至开除
违规的吊证
3隐匿有意销毁会计资料
«会计法»
第44条
能
通报,对单位并处5000-10万罚款
处3000-5万罚款
撤职至开除
违规的吊证
4强令造假或销毁会计资料
«会计法»
能
处5000-5万罚款
——
5单位负责人打击报复会计人员
«会计法»
第46条
能
——
依法给予行政处分
复原名誉和原有职务、级别
2数罪并罚:
不是对所判罪行的简单相加,是死刑和无期之外,在总和刑期以下,数罪中最高刑期以上,酌情决定执行的刑期。
管制、拘役、有期徒刑:
3-1-20。
有附加刑的,但附加刑仍须执行。
3.违宪责任〔1〕含义:
违宪责任是指由于有关国家机关制定的某种法律和法规、规章,或者有关国家机关、社会组织或公民从事的与宪法规定相抵触的活动而产生的法律责任。
〔2〕违宪责任与其他责任的关系:
①联系:
广而言之,所有违法行为差不多上违宪行为;②区别:
宪法不仅为一般法律提供了立法依据,而且有自己特定的调整对象,即国家机关之间的相互关系以及它们与宽敞公民之间的相互关系,对违反这类宪法规范的行为,是不能通过追究刑事责任、民事责任或行政责任来预防和禁止的。
〔3〕认定违宪责任的部门:
全国人大及常委会在我国,监督宪法实施的权力属于全国人民代表大会及其常务委员会。
4.国家赔偿责任〔1〕含义:
是指国家关于国家机关及其工作人员执行职务、行使公共权力损害公民、法人和其他组织的法定权力与合法利益所应承担的赔偿责任。
〔2〕特点:
第一:
缘故是国家机关及其工作人员在执行职务过程中的不法侵害行为;第二:
主体是国家;第三:
范畴包括行政赔偿与刑事赔偿两部分。
第二章支付结算法律制度
第一节支付结算概述
1差不多原那么:
〔一〕恪守信用,履约付款原那么;〔二〕谁的钱进谁的账,由谁支配原那么;〔三〕银行不垫款原那么。
2差不多要求:
1〕票据上有伪造〔假冒签章、签章的变造属于伪造〕、变造〔签章以外的改变〕的不阻碍其他当事人真实签章的效力;出票金额、出票或签发日期、收款人名称不得更换,更换的票据无效,更换的结算凭证银行不受理。
2〕填写票据和结算凭证应当规范,填写注意以下事项:
①票据出票日期:
必须使用中文大写。
月:
壹、贰和壹拾月前加〝零〞;
日:
为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,其前加〝零〞,为拾壹至拾玖的,应在其前面加〝壹〞;
票据出票日期小写银行不受理;大写日期书写不规范的银行可受理,造成缺失,由出票人自行承担:
②关于金额:
a中文大写金额写整
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