海关缴款书先比对后抵扣培训.ppt
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徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校政策流程介绍政策流程介绍一一徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校11、国家国家税务总局国家国家税务总局海关总署关于实行海关海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣先比对后抵扣”管理办法管理办法有关问题的公告有关问题的公告(国家税务总局(国家税务总局海关总署公告海关总署公告20132013年第年第3131号)号)22、关于海关进口增值税专用缴款书关于海关进口增值税专用缴款书“先比对后先比对后抵扣抵扣”管理办法实施工作的通知管理办法实施工作的通知(沪国税货(沪国税货201320132727号)号)一、文件依据一、文件依据徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校自自20132013年年77月月11日起,增值税一般纳税人进口货物取日起,增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书,应当在开具之得属于增值税扣税范围的海关缴款书,应当在开具之日起日起180180天内天内向主管税务机关报送向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣海关完税凭证抵扣清单清单电子数据电子数据申请稽核比对申请稽核比对,逾期未申请的不予抵,逾期未申请的不予抵扣进项税额。
扣进项税额。
纳税人需要抵扣的海关缴款书,必须经税务机关纳税人需要抵扣的海关缴款书,必须经税务机关稽核相符稽核相符的才能申报抵扣。
的才能申报抵扣。
未经税务机关稽核或稽核结果为异常未经税务机关稽核或稽核结果为异常(不符、缺联、不符、缺联、重号重号)的海关缴款书均不能申报抵扣。
的海关缴款书均不能申报抵扣。
二、主要内容二、主要内容徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校二、主要内容二、主要内容三、总体流程三、总体流程徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校四、具体流程四、具体流程一、纳税人申请稽核比对一、纳税人申请稽核比对自自海关缴款书海关缴款书开具之日起开具之日起180180天内天内,纳税人采集并,纳税人采集并向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单(第一联第一联电子数据),申请稽核比对电子数据),申请稽核比对。
企业取得符合抵扣时限规定的海关缴款书后,企业取得符合抵扣时限规定的海关缴款书后,可于可于每月的任意一天每月的任意一天申请稽核,注意区别申报期。
申请稽核,注意区别申报期。
必须在必须在申报抵扣的前一个月申报抵扣的前一个月报送给主管税务机报送给主管税务机关申请稽核。
关申请稽核。
举例说明:
举例说明:
AA企业:
收到一张企业:
收到一张20132013年年1212月月11日开具的海关缴款书,日开具的海关缴款书,20142014年年66月月55日申请稽核比对;日申请稽核比对;BB企业:
收到一张企业:
收到一张20142014年年55月月11日开具的缴款书,日开具的缴款书,20142014年年66月月55日申请稽核比对;日申请稽核比对;CC企业:
收到一张企业:
收到一张20142014年年66月月11日开具的缴款书,日开具的缴款书,20142014年年66月月55日申请稽核比对;日申请稽核比对;vAA企业收到的海关缴款书由于已超过企业收到的海关缴款书由于已超过180180天的期限,故不天的期限,故不得抵扣进项税额;得抵扣进项税额;vBB和和CC企业收到的海关缴款书申请稽核的时间为企业收到的海关缴款书申请稽核的时间为20142014年年66月,按文件规定执行。
月,按文件规定执行。
四、具体流程四、具体流程徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校申请稽核比对的方式:
申请稽核比对的方式:
(11)网上申请()网上申请(etaxetax电子申报客户端);电子申报客户端);(22)办税大厅申请(分局办税服务厅纳税申报窗口);)办税大厅申请(分局办税服务厅纳税申报窗口);v建议收到海关专用缴款书后即时录入海关专用缴款书数建议收到海关专用缴款书后即时录入海关专用缴款书数据,及时参加稽核比对,以免影响抵扣。
据,及时参加稽核比对,以免影响抵扣。
四、具体流程四、具体流程徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校二、稽核数据比对二、稽核数据比对税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据,按日与进口增值税入库数据进行稽关缴款书数据,按日与进口增值税入库数据进行稽核比对,每个月为一个稽核期。
核比对,每个月为一个稽核期。
海关缴款书开具当月申请稽核的,稽核期为申海关缴款书开具当月申请稽核的,稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。
海关缴款书开具请稽核的当月、次月及第三个月。
海关缴款书开具次月申请稽核的,稽核期为申请稽核的当月及次月。
次月申请稽核的,稽核期为申请稽核的当月及次月。
海关缴款书开具次月以后申请稽核的,稽核期为申海关缴款书开具次月以后申请稽核的,稽核期为申请稽核的当月。
请稽核的当月。
四、具体流程四、具体流程徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校举例说明:
举例说明:
vAA企业收到的企业收到的20142014年年66月月11日开具的海关缴款书,日开具的海关缴款书,66月月份申请稽核,稽核期为:
份申请稽核,稽核期为:
66月,月,77月,月,88月;月;vBB企业收到的企业收到的20142014年年66月月11日开具的海关缴款书,日开具的海关缴款书,77月月份申请稽核,稽核期为份申请稽核,稽核期为77月,月,88月;月;vCC企业收到的企业收到的20142014年年66月月11日开具的海关缴款书,日开具的海关缴款书,88月月份申请稽核,稽核期为:
份申请稽核,稽核期为:
88月;月;四、具体流程四、具体流程三、纳税人取得稽核比对结果三、纳税人取得稽核比对结果v税务机关于每月纳税申报期内,向纳税人提供上月税务机关于每月纳税申报期内,向纳税人提供上月稽核比对结果。
纳税人可通过网上申报软件、税务稽核比对结果。
纳税人可通过网上申报软件、税务大厅查询稽核比对结果信息。
大厅查询稽核比对结果信息。
v纳税人查询及确认下载稽核比对结果的时间为:
纳税人查询及确认下载稽核比对结果的时间为:
每每月月11日至申报截止日日至申报截止日-2-2天。
天。
v对稽核比对结果为对稽核比对结果为相符相符的海关缴款书,纳税人应在的海关缴款书,纳税人应在税务机关提供稽核结果的税务机关提供稽核结果的当月纳税申报期内当月纳税申报期内申报抵申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。
扣,逾期的其进项税额不予抵扣。
四、具体流程四、具体流程徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校特别提示:
特别提示:
进行申报表填写前要进行申报表填写前要注意确认注意确认当月当月符合抵扣规定的海关缴款书份数和税额。
符合抵扣规定的海关缴款书份数和税额。
11、企业申请稽核比对的海关缴款书中、企业申请稽核比对的海关缴款书中无滞留票无滞留票的,则次月的,则次月11日日系统会系统会自动确认自动确认并导出该企业的并导出该企业的稽核结果通知书。
稽核结果通知书。
四、具体流程四、具体流程22、如存在滞留票,次月、如存在滞留票,次月22日至申报截止日日至申报截止日-2-2天可反复查天可反复查询稽核比对结果,但询稽核比对结果,但“确认确认”操作每月申报期只能进操作每月申报期只能进行一次行一次,且一旦点击,且一旦点击“确认确认”,当月只能按已确认的,当月只能按已确认的稽核比对结果申报抵扣。
确认后稽核比对查询结果显稽核比对结果申报抵扣。
确认后稽核比对查询结果显示为相符的海关缴款书只能放在下期申报抵扣。
示为相符的海关缴款书只能放在下期申报抵扣。
33、对于申报截止日、对于申报截止日-2-2天仍未确认结果的企业,系统将天仍未确认结果的企业,系统将在在1313号号自动确认自动确认结果并导出稽核结果通知书。
结果并导出稽核结果通知书。
当月当月必必须按系统自动确认并导出的稽核结果通知书显示为相须按系统自动确认并导出的稽核结果通知书显示为相符的海关缴款书进行申报抵扣,符的海关缴款书进行申报抵扣,逾期的进项税额不予逾期的进项税额不予抵扣。
抵扣。
四、具体流程四、具体流程举例说明:
假设本月申报期为举例说明:
假设本月申报期为11日日-15-15日日v11号:
系统于上一个月采集的票全部有比对结果(指号:
系统于上一个月采集的票全部有比对结果(指相符、不符、缺联和重号)的企业,系统自动确认相符、不符、缺联和重号)的企业,系统自动确认并导出该企业的稽核结果通知书。
并导出该企业的稽核结果通知书。
v22号号1212号:
如果号:
如果11号系统没有自动确认说明企业存号系统没有自动确认说明企业存在滞留票,那么企业可在在滞留票,那么企业可在221212号之间等待这些滞留号之间等待这些滞留票的稽核结果,并自行决定是否确认并下载稽核结票的稽核结果,并自行决定是否确认并下载稽核结果通知书。
果通知书。
v1313号(申报截止日前两天):
对于仍未确认结果的号(申报截止日前两天):
对于仍未确认结果的企业,系统将在企业,系统将在1313号自动确认结果并导出稽核结果号自动确认结果并导出稽核结果通知书。
(此时企业如果仍然存在滞留票,这些滞通知书。
(此时企业如果仍然存在滞留票,这些滞留票将继续参与之后的比对)。
留票将继续参与之后的比对)。
四、具体流程四、具体流程四、稽核比对结果异常的处理四、稽核比对结果异常的处理
(一)稽核比对结果为不符、缺联一)稽核比对结果为不符、缺联v产生稽核结果的产生稽核结果的180180日内日内,持海关缴款书,持海关缴款书原件原件向主管向主管税务机关申请数据修改或者核对,逾期的其进项税税务机关申请数据修改或者核对,逾期的其进项税额不予抵扣。
额不予抵扣。
其中,若企业自行发现填写错误的,且该张海其中,若企业自行发现填写错误的,且该张海关缴款书仍在开具之日起关缴款书仍在开具之日起180180日内的,纳税人可自行日内的,纳税人可自行重新申请稽核比对。
重新申请稽核比对。
四、具体流程四、具体流程我局企业申请数据核对,需携带海关缴款书原件我局企业申请数据核对,需携带海关缴款书原件至办税服务大厅纳税申报窗口领取表格,申请核对至办税服务大厅纳税申报窗口领取表格,申请核对修改。
修改。
主管税务机关会同海关组织核查。
经核查,海主管税务机关会同海关组织核查。
经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,的,纳税人应在收到主管税务机关书面通知的纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月次月申报期内申报抵扣申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。
,逾期的其进项税额不予抵扣。
四、具体流程四、具体流程徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校
(二)稽核比对结果为重号
(二)稽核比对结果为重号v产生稽核结果的产生稽核结果的180180日内,持海关缴款书原件向主管日内,持海关缴款书原件向主管税务机关申请。
税务机关申请。
主管税务机关会同海关组织核查。
经核查,海主管税务机关会同海关组织核查。
经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,的,纳税人应在收到税务机关书面通知的纳税人应在收到税务机关书面通知的次月次月申报申报期内申报抵扣,期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。
逾期的其进项税额不予抵扣。
四、具体流程四、具体流程徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校(三)稽核比对结果为滞留(三)稽核比对结果为滞留v对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书,可继续对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书,可继续参与稽核比对,纳税人不需申请数据核对。
参与稽核比对,纳税人不需申请数据核对。
四、具体流程四、具体流程徐汇区税务局纳税人学校徐汇区税务局纳税人学校举例说明:
假设举例说明:
假设88月申报期为月申报期为1-151-15日日A,B,C,D,EA,B,C,D,E五家企业在五家企业在77月月11日日3131日都采集了日都采集了1010张票张票
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