会计从业资格考试会计基础分析题.docx

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会计从业资格考试会计基础分析题

1、X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%,所得税税率25%，不考虑其他相关税费。

该公司2008发生以下业务:

（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。

货款及增值税款尚未收到。

（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，

（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。

（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。

（5）用银行存款支付销售费用1万元。

（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。

则X公司2008年度利润表的下列报表项目金额为:

（1）营业收入（）元，

（2）营业成本（）元

（3）营业利润（）元，

（4）利润总额（）元，

（5）净利润（）元。

1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。

货款及增值税款尚未收到。

　　①销售产品：

　　借：

应收账款468000

　　贷：

主营业务收入——甲产品400000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）68000

　　②结转成本：

　　借：

主营业务成本——甲产品160000

　　贷：

库存商品——甲产品160000

（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。

　　①分配：

　　借：

生产成本240000

　　制造费用80000

　　管理费用80000

　　贷：

应付职工薪酬——工资400000

　　②发放：

　　借：

应付职工薪酬——工资400000

　　贷：

库存现金/银行存款400000

　　（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。

　　借：

银行存款80000

　　贷：

其他业务收入80000

　　（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。

　　借：

制造费用50000

　　管理费用20000

　　其他业务成本10000

　　贷：

累计折旧80000

　　（5）用银行存款支付销售费用1万元。

　　借：

销售费用10000

　　贷：

银行存款10000

（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。

①发现盘盈：

　　借：

固定资产20000

　　贷：

以前年度损益调整20000

　　②处理盘盈：

　　借：

以前年度损益调整20000

　　贷：

营业外收入20000

（1）营业收入＝400000＋80000＝480000（元）

（2）营业成本＝160000＋10000＝170000（元）

　　（3）营业利润＝480000－170000－（80000＋20000）－10000＝200000（元）

　　（4）利润总额＝200000＋20000＝220000（元）

　　（5）所得税费用＝220000×25%＝55000（元）

　　（6）净利润＝220000－55000＝165000（元）

　　营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入

　　营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

　　营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±投资收益

　　利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

　　净利润＝利润总额－所得税费用

2、2013年1月1日，甲公司从银行借入资金2700000元借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项己存入银行。

1月12日，收到乙企业的销货款300000元存入银行。

1月20日，甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元增值积税额为340000元，

设备于当日投人生产使用。

该设备采用年限平均法计提析旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元.

要求:

（1）编制甲公司借入长期借款的会计分录;

（2）编制甲公司购入生产设备的会计分录;

（3）编制甲公司应收款项会计分录；

（4）编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录;

（5）编制甲公司按月计提生产设备析旧的会计分录。

1.借银行存款2700000

贷长期借款2700000

2.借固定资产2000000

借应交增值税（进项税额）340000

贷银行存款2340000

3.借银行存款300000

贷应收账款300000

4.借财务费用15750

贷应付利息15750

5.借制造费用16250

贷累计折旧16250

3、绿地公司2012年4月份发生以下经济业务。

（1）2日，收到出租包装物租金现金900元。

（2）8日，以银行汇票存款支付采购材料价款20000元，增值税3400元。

（3）20日，根据固定资产折旧计算表，本月固定资产折旧共计35000元。

其中生产车间固定资产折旧23000元，管理部门固定资产折旧12000元

（4）28日，盘点库存现金时，发现属于无法查明原因的短款22元

（5）30日，本月实发工资560000元，通过银行账户存入职工银行卡。

要求：

逐笔编制上述业务的会计分录。

1.借库存现金900

贷其他业务收入900

2.借材料采购20000

借应交增值税（进项税额）3400

贷银行存款23400

3.借制造费用23000

借管理费用12000

贷累计折旧35000

4.借待处理财产损溢22

贷库存现金22

5.借应付职工薪酬560000

贷银行存款560000

4、A公司2006年发生以下业务：

（1）从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。

（2）以银行存款偿还长期借款90000元。

（3）销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。

（4）购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。

（5）结转销售成本320000元。

要求：

请编制有关会计分录。

（1）借：

原材料480000

应交增值税（进项税额）81600（480000×17%）

贷：

银行存款561600

（2）借：

长期借款90000

贷：

银行存款90000

（3）借：

应收账款538200

贷：

主营业务收入460000

应交增值税（销项税额）78200（460000×17%）

（4）借：

固定资产120000

应交增值税（进项税额）20400

贷：

银行存款140400

（5）借：

主营业务成本320000

贷：

库存商品320000

5、资料：

华天公司2012年4月30日银行对账单的存款余额为269000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：

①4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36800元，已经送存银行，但银行尚未入账。

②本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。

③本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元未兑现。

④本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。

⑤公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。

假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。

（1）填写

（1）处的金额。

（2）填写

（2）处的金额。

（3）填写（3）处的金额。

（4）填写（4）处的金额。

（5）填写（5）处的金额。

（1）资料5银行收到款项100000元，但公司尚未收到入账通知单，故公司尚未入账。

（2）资料1公司收到转账支票36800元，并送存银行，企业已入账但银行尚未入账；资料4公司送存的转账

支票12240元被退款，银行已退回，但企业未收到通知；故本题答案为49040元。

（3）料4公司已付水电费1325元，但公司未接到通知，故企业未付1325元。

（4）资料3公司开出转账支票支付货款48320元，但对方存未兑现，故银行未付。

（5）调节后余额＝269000+36800+12240-48320＝269720元

6、已知C公司2012年初总资产比年末总资产少100000元，年末流动资产是年末流动负债的3倍。

2012年末的

资产负债表（简表）如下：

资产负债表（简表）

2012年12月31日

制表单位：

C公司单位：

元

-----------------------------------------------------------------

资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数

-----------------------------------------------------------------

流动资产：

流动负债:

-----------------------------------------------------------------

货币资金5250047200短期借款2000050000

-----------------------------------------------------------------

应收账款2650083500应付账款2250065500

-----------------------------------------------------------------

其他应收款10001500应交税费95006500

-----------------------------------------------------------------

存货266000233800流动负债合计52000（3）

-----------------------------------------------------------------

流动资产合计346000366000非流动负债:

-----------------------------------------------------------------

非流动资产:

长期借款180000200000

-----------------------------------------------------------------

固定资产204000

（1）所有者权益:

-----------------------------------------------------------------

实收资本300000300000

-----------------------------------------------------------------

盈余公积18000（4）

-----------------------------------------------------------------

所有者权益合计318000（5）

-----------------------------------------------------------------

资产总计550000

（2）负债及所有者550000

（2）

权益总计

-----------------------------------------------------------------

要求：

请填写完成上表括号中的数据。

1、284000先根据年初总资产比年末总资产少100000元，求出年末总资产550000+100000＝650000

非流动资产＝年末总资产－流动资产（650000-366000=284000）

2、650000根据年初总资产比年末总资产少100000元，求出年末总资产550000+100000＝650000

3、122000根据年末流动资产是年末流动负债的3倍，＝366000/3

4、28000先求出所有者权益总和。

然后用所有者权益－实收资本（328000-300000=28000）

5、328000因为年末资产＝年末负债及所有者权益，所以所有者权益＝650000－122000－200000

7、某公司某年6月发生经济业务如下:

（1）出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。

（2）以现金发放本月工资30000元。

（3）购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。

（4）购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行存款支付。

（5）向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。

要求：

编制相关会计分录。

（请根据以上资料回答第1-5题）

（1）请根据业务

（1）编写会计分录。

（2）请根据业务

（2）编写会计分录。

（3）请根据业务（3）编写会计分录。

（4）请根据业务（4）编写会计分录。

（5）请根据业务（5）编写会计分录。

借：

库存现金30000

贷：

银行存款30000

借：

应付职工薪酬30000

贷：

库存现金30000

借：

原材料3000

贷：

应付账款3000

借：

固定资产60000

贷：

银行存款60000

借：

银行存款100000

贷：

长期借款100000

8、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务:

1．12日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。

2．12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80000元，增值税进项税额13600元，款项未付，材料已验收入库。

3．12月6日，上月购入的C村料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。

4．12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2000元，增值税销项税额34000元，款项尚未收到。

5.12月17日，收到红光厂转来的货款234000元，存入银行。

要求:

根据上述资料，使用借贷记账去编制会计分录。

（1）借：

原材料—A5000

应交增值税（进项税额）850

　贷：

银行存款5850

（2）借：

原材料—B8000

　应交增值税（进项税额）1360

　贷：

应付账款93600

（3）借：

生产成本2000　

贷：

原材料—A2000

（4）借：

应收账款23400　

贷：

主营业务收入20000　　

应交增值税（销项税额）3400

（5）借：

银行存款234000　

贷：

应收账款23400

9、资料：

海天公司2012年10月末有关账户的余额如下：

（不考虑增值税）

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账户名称借方余额账户名称贷方余额

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库存现金200短期借款10000

---------------------------------------------------------

银行存款15800应付账款5000

---------------------------------------------------------

应收账款3800实收资本60000

---------------------------------------------------------

库存商品4200利润分配5000

---------------------------------------------------------

固定资产56000

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该公司10月份发生如下经济业务：

（1）用银行存款购入库存商品1800元。

（2）赊购办公设备3000元。

（3）从银行存款户中归还银行的短期借款本金10000元，利息120元。

（4）收回其他单位的欠款3000元，存入银行。

（5）本月的销售商品收入10000元全部收到，存入银行。

（6）本期库存商品期末盘存数为1000元，其余为本期销售数。

要求：

请代海天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。

海天公司结账前试算平衡表

2012年10月31日

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会计科目期初余额本期发生额期末余额

---------------------------------------------------------------

借方贷方借方贷方借方贷方

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库存现金200　200

---------------------------------------------------------------

银行存款15800　

（1）

（2）（3）

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应收账款3800　3000（4）

---------------------------------------------------------------

库存商品4200　1800（5）1000

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固定资产56000　300059000

---------------------------------------------------------------

短期借款1000010000

---------------------------------------------------------------

应付账款500030008000

---------------------------------------------------------------

实收资本6000060000

----------------------------------------------------------------

利润分配50005000

----------------------------------------------------------------

财务费用120120

----------------------------------------------------------------

主营业务收入1000010000

----------------------------------------------------------------

主营业务成本50005000

----------------------------------------------------------------

合计800008000032920329208300083000

-----------------------------------------------------------------

（1）填写

（1）处的金额。

（2）填写

（2）处的金额。

（3）填写（3）处的金额。

（4）填写（4）处的金额。

（5）填写（5）处的金额。

本题考察学员【试算平衡表的编制】知识点的掌握情况。

（1）=3000+10000=13000

（2）=1800+10120=11920

（3）=15800+13000-11920=16880

（4）=3800-3000=800

（5）=4200+1800-1000=5000

10、A公司为增值税一般纳税人，2011年月12月份发生下列业务:

1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；

2、用现金支付生产车间办公用品费440元；

3、收到B公司前欠货款80000元，存入银行;

4、向C工厂销售A产品一批，不合增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到，

5、接到开户银行的通知，收到D公司前欠货款150000元。

要求:

根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。

1.借库存现金2000

贷银行存款2000

2.借制造费用440

贷库存现金440

3.借银行存款80000

贷应收账款80000

4.借应收账款117000

贷主营业务收入100000

贷应交增值税（销项税额）17000

5.借银行存款150000

贷应收账款150000

11、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务：

（1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；

（2）从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；

（3）经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；

（4）用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；

（5）采购原材料，价款20000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。

不考虑增值税等因素。

　要求：

根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。

（1）借：

管理费用1200

贷：

银行存款1200

（2）借：

固定资产100000

贷：

银行存款100000

（3）借：

管理费用8000

制造费用12000

贷：

累计折旧20000

（4）借：

无形资产240000

贷：

银行存款240000

（5）借：

材料采购20000

贷：

银行存款20000

12、西井公司2013年4月30日银行存款余额为480000元，银行对账单余额为630000元，经查对有下列未达账项:

（1）企业送存转账支票700000元，银行尚未入账。

（2）企业开出转账支票450000元，银行尚未入账.

（3）委托银行代收的外埠货款440000元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。

（4）银行代付水电费400