财务部规范化管理.docx
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财务部规范化管理
财务部规范化管理
第一章财务部组织结构与责权
第一节财务部职能与组织结构
一、财务部职能
财务部在财务总监或财务部经理的统一领导下开展财务工作,行使以下三项核心职能。
(一)会计核算与报表职能
会计核算与报表职能体现为财务会计人员依据《企业会计准则》对外提供企业经营报告,主要包括以下五项职能:
1.会计核算,即依据《企业会计准则》归集、处理各类会计信息;
2.会计报表,即及时编制和提交财务报表,按时编制企业对外报送的财务报告;
3.财务审计,即对企业会计账目、内部控制制度、法律风险等方面进行稽核;
4.会计信息管理,即对会计档案、会计记录及会计信息系统进行管理;
5.税务管理,即落实企业的财税待遇和投资项目的税务筹划。
(二)财务管理职能
财务管理职能即向企业管理者提供报告和分析,以辅助决策,主要包括以下三项。
1.财务计划与全面预算管理;
2.财务报告和分析,即为企业管理者提供财务分析报告,以辅助经营决策;
3.企业资产管理,以保证企业资源的有效利用;
4.企业成本费用的监控与管理。
(三)财务运作职能
财务运作职能,主要是对企业现金流,筹资和投资,资本运营及其过程中的风险进行管理。
二、财务部组织结构
(一)不同规模企业财务部组织结构设计
1.一般企业的财务部组织结构如图1-1所示。
图1-1一般企业财务部组织结构示例
2.如果企业有分公司或分支结构,总公司财务部结构如图1-2所示。
图1-2集团企业总部财务部组织结构示例
3.大型集团企业财务部组织结构如图1-3所示。
图1-3大型集团企业财务部组织结构示例
(二)不同行业企业财务部组织结构设计
1.生产制造企业财务部组织结构如图1-4所示。
图1-4生产制造企业财务部组织结构示例
2.商贸企业财务部组织结构如图1-5所示。
图1-5商贸企业财务部组织结构
3.酒店财务部组织结构如图1-6所示。
图1-6酒店财务部组织结构示例
第二节财务部责权
一、财务部职责
财务部的主要职责是根据董事会的决议和企业经营目标,组织建立各项财务制度,疏通融资渠道,对财务核算工作和资金运作进行总体控制。
同时,对企业财务状况进行监控,及时作出财务分析并编制财务预测报告,为经营决策提供依据,维护投资方及全体员工的权益,保证经营目标的实现。
财务部具体职责如图1-7所示。
图1-7财务部职责
二、财务部权力
财务部的主要权力是参与决策,进行财务控制,对公司的资金使用情况进行监控,具体体现为图1-8中所列的七项权力。
图1-8财务部权力
第三节财务部岗位职责
一、财务总监岗位职责
财务总监的岗位职责是根据企业战略发展规划和年度经营计划,组织好所辖部门人员,运用财务管理手段;做好财务管理工作。
强化企业成本管理,努力降低成本、增收节支、提高效益。
具体如图1-9所示。
图1-9财务总监岗位职责
二、财务部经理岗位职责
财务部经理的岗位职责是在财务总监的领导下,负责本企业财产物资的规划与控制,总管企业的财务、核算、预算等工作,组织编制并汇总各种财务报表,为企业领导层提供决策依据,其具体如图1-10所示。
图1-10财务部经理岗位职责
三、财务主管岗位职责
财务主管的岗位职责是根据企业有关制度,协助财务部经理做好费用、税收的核算和控制,固定资产的账务管理,及时交纳税款等相关工作,具体如图1-11所示。
图1-11财务主管岗位职责
第二章预算管理
第一节预算管理岗位职责
一、预算主管岗位职责
预算主管的岗位职责是在财务部经理的领导下,根据企业生产经营状况建立并完善企业预算管理体系,编制企业各项预算计划并协助执行,完成预算指标,具体如图2-1所示。
图2-1预算主管岗位职责
二、预算专员岗位职责
预算专员的岗位职责是协助预算主管编制企业各项预算,并对各责任部门的预算执行情况进行监督和分析,具体如图2-2所示。
图2-2预算专员岗位职责
第二节预算管理制度
一、全面预算管理制度
下面是某集团公司全面预算管理制度,供读者参考。
制度
名称
××集团公司全面预算管理制度
编号
执行部门
第1章总则
第1条目的
为合理分配企业人、财、物等战略资源,协助企业实现既定的战略目标,并与相应的绩效管理相配合,有效监控战略目标的实施进度,控制费用支出以及预测资金需求、利润和期末财务状况等,特制定本制度。
第2条全面预算的定义
全面预算是对企业在一定时期内(一般为一年)各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。
第3条编制依据
1.国家相关方针政策,国内外经济环境及消费市场发展趋势。
2.过去年度实际经营情况及本年度预计的内、外部变化因素。
第4条编制范围
公司实行全面预算管理,所有收、支项目都必须纳入全面预算的编制范围。
第5条编制原则
预算的编制要遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。
第6条编制内容
本集团公司实行全面预算管理,将预算具体划分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。
其中,经营预算和投资预算必须以货币的形式反映在财务预算内。
1.经营预算是对企业日常发生的各项基本经营活动做出的预算,具体包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、营业费用和管理费用预算等。
2.投资预算是在资本性支出可行性研究的基础上编制的预算,具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资收益等。
3.财务预算是反映预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算,具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。
第7条适用范围
本制度适用于集团公司及下属分(子)公司。
第2章预算管理机构及其职责
第8条预算管理委员会
预算管理委员会是公司预算管理的最高决策机构,由公司总经理、副总、总会计师和各部门负责人组成。
1.公司总经理为预算管理委员会主任,负责本公司的全面预算工作。
2.公司总会计师为预算管理委员会副主任,在公司总经理领导下主持全面预算工作。
3.公司副总对所主管的业务预算负责,组织、指导相关职能部门开展全面预算工作。
4.公司各部门负责人在主管副总的领导下,对其负责的具体业务开展全面预算工作。
第9条财务部
1.公司财务部设立专门的预算管理岗位,负责处理分公司预算管理工作的日常事务。
2.公司各职能部门要选定预算管理人员,具体负责本部门预算工作,按职责分工承担预算管理责任。
第10条分(子)公司预算管理机构
分(子)公司经理是本企业预算管理的第一责任人。
各分(子)公司要结合实际需要组建本单位的预算管理机构和人员。
第11条预算管理委员会议事规则
预算管理委员会会议由主任或主任指定的人员召集,每季度召开一次;若遇到特殊情况,经半数以上的委员提议,可以召开临时会议。
第12条预算管理各级机构的主要职责
预算管理各级机构的主要职责如下表所示。
预算管理各级机构的主要职责一览表
预算管理机构
主要职责
预算管理委员会
主任
1.负责(或指定他人)召集并主持召开预算会议
2.根据预算管理委员会会议的讨论结果,做出最终决策
3.负责(或指定他人)与公司各子(分)公司对接年度预算指标
4.负责子(分)公司预算指标的批准、分解及下发工作
5.负责审批所有预算外支出事项
预算管理委员会
副主任
负责协调预算管理的各项工作,监督预算管理的全过程,包括预算的编制、审核、上报、审批、分解下达、执行、控制、分析、评价和考核
主管副总
根据分管职责,负责所主管业务预算管理的全面工作
财务部
1.制定预算管理制度或办法,报预算管理委员会审批
2.传达预算的编制程序和方法,指导各部门及分(子)公司编制预算
3.对各部门和分(子)公司编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡,汇总后编制预算草案,提交预算管理委员会审批
4.在预算会议上,介绍预算的编制情况,提出对有关问题并接受他人质询,明确预算修改方向,跟踪预算修改并重新汇总
5.向各分(子)公司统一下达经预算管理委员会讨论批准的预算方案
6.在预算执行过程中,监督、控制各部门和各分(子)公司的预算执行情况,定期编制、上报预算执行情况报告和预算差异分析报告
7.遇有特殊情况时,向预算管理委员会提出预算修正建议
8.参与对预算完成情况及预算管理工作的考核
各职能部门
市场营销部
负责销售收入、销售费用的预算审批,以及招待费和出差人员差旅经费等费用的预算编制工作
采购部
负责材料采购的预算管理,参与工程投资及生产设备采购的预算管理工作
生产计划部
负责生产计划的审批,产品原料成本、燃料动力、修理费、技术使用费、技术开发费、停(开)工损失、工程投资等的预算管理
人力资源部
负责公司人工及其相关费用、劳务费用的预算管理以及预算考核兑现工作
行政管理部
负责车辆使用费及修理费、财产保险费、租赁费、折旧费和印刷费的预算管理;负责会议费、通信费、办公费等使用计划的编制
第3章预算编制
第13条主要预算指标的制定方法
1.经营预算,以销售预算为起点,倒推成本、费用预算指标,并以此编制生产预算、材料预算等各项预算指标。
2.投资预算,落实总公司核定的投资规模、投资项目、投资完成期限。
3.财务预算,根据经营预算、投资预算及其他有关资料,编制现金流量预算、预计利润表和预计资产负债表。
第14条依据零基预算和弹性预算相结合原则编制的预算指标
1.销售收入,根据预计销售业务量和销售单价确定预算收入。
2.销售税金及附加,根据业务量及适应税率编制。
3.主要原材料成本,根据生产业务量、预计单位成本确定预算成本。
4.辅助材料和燃料动力成本——根据生产业务量、预计消耗定额、预计单位成本确定预算费用。
第15条采购零基预算、定基增减预算方法编制的预算指标——修理费
1.保修定额和保修的生产装置发生变化的,采用零基预算;未发生变化的,根据历史资料编制。
2.维修、大修项目根据维修项目计划、修理内容和有关定额编制零基预算。
第16条采用零基预算方法编制的预算指标——劳务费
根据用工数量、用工类型、用工单位成本定额编制零基预算。
依据公司减员增效的原则,为鼓励减少用工总量,提高劳动效益,不得根据用工数量的多少编制弹性预算。
第17条采用定基增减预算方法编制的预算指标
业务招待费、办公费、差旅费、会议费、低值易耗品及通讯费,根据历史数据,采用从紧控制的原则编制。
第18条年度预算的编制
1.各职能部门和各分(子)公司根据下一年度的经营发展目标和对经济形势、自身条件的初步分析,按照预算编制的原则和方法编制本部门和本单位的下一年度初步预算,并按要求上报公司财务部。
2.财务部会同生产计划部、市场营销部等部门,根据公司对下一年度的初步计划以及各职能部门、各分(子)公司的初步预算编制公司年度预算草案,报公司预算管理委员会。
3.预算管理委员会对年度预算草案进行充分讨论,由财务部根据会议形成的决定对草案进行修改、完善,并做好各级单位年度预算指标的对接工作;根据对接结果和正式的预算批复意见,形成公司年度预算。
4.依据年度预算,分解编制各职能部门和分(子)公司预算,报预算管理委员会讨论,由预算管理委员会主任批准并签发。
第19条季度预算的编制
根据年度预算,要求分(子)公司分解编制季度预算,并按时上报本单位财务部。
第20条月度预算的编制
根据季度预算,要求分(子)公司分解编制月度预算,并按时上报本单位财务部。
第4章全面预算执行、控制与差异分析
第21条全面预算的执行
1.公司采用全面预算,年初必须重新建立新年度的责任中心、承诺项目,并生成新的预算结构。
2.公司使用的预算方式是支付预算,在预算系统中起实际控制作用。
3.编制预算时,要严格按照责任中心和承诺项目进行。
4.在达到管理要求的前提下,预算结构应简单清晰。
第22条预算的执行控制
1.预算控制主要按照金额进行管理,同时运用项目管理、数量管理的方法。
2.在预算管理过程中,预算内的项目由部门主任、分(子)公司经理进行控制,财务部、市场营销部负责监督;预算外支出由分公司经理直接控制。
3.预算目标是与绩效考核挂钩的硬性指标,一般情况下不得调整。
4.费用的年度预算如遇特殊情况确需增加,必须由执行单位提出申请、说明原因及预测今后发展趋势,上报相关部门并由预算管理委员会最终审核通过后方可实行。
第23条预算的差异分析
1.各职能部门及分(子)公司要按时检查、追踪本部门或本单位预算的执行情况,在每月的经济活动分析中说明预算差异,并按时上报财务部。
2.财务部编制公司预算差异分析报告,为整个预算执行的动态控制提供资料依据。
第24条预算差异分析报告
预算差异分析报告包括以下三项内容。
1.预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。
2.差异额分析。
3.产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
第5章预算考核与激励
第25条预算考核的含义
1.对全面预算管理系统进行考核评价,即对企业经营业绩进行评价。
2.对预算执行者进行考核评价。
第26条预算考核的作用
预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施,通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施,达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的效果。
第27条预算考核的原则
预算考核一个认可预算执行效果的过程,考核时应遵循以下原则。
1.目标原则。
以预算目标为基准,按预算完成情况评价预算执行者的业绩。
2.激励原则。
预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据,考核必须与激励制度相配合。
3.时效原则。
预算考核是动态考核,每期预算执行完毕应立即进行。
4.例外原则。
对于一些阻碍预算执行的重大因素,如本行业产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等,考核时应作为特殊情况处理。
5.分级考核原则。
预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。
第28条预算考核的指标
1.年度预算指标既是各部门经理、各分(子)公司管理层年度业绩考核的主要指标,也是同绩效考核相挂钩的主要指标。
2.各分(子)公司要把预算指标进一步分解,落实到车间、班组、个人,并建立相应的考核约束机制。
第29条预算考核的执行与兑现
1.财务部按季度向预算管理委员会通报预算的完成情况。
2.根据分公司的效益情况和考核结果,由人力资源部按季度进行考核预兑现。
3.根据年度财务决算结果,年终由人力资源部进行考核总兑现。
第6章附则
第30条本制度由公司财务部拟定,经预算管理委员会批准后自正式颁布之日起执行。
第31条本制度的修订权、解释权归公司财务部。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
第三节预算管理表格
一、生产销售预算表
名称
单位
期初库存
生产数量
销售数量
销售价格(元)
销售收入(元)
差异情况说明
上年度实际
本年度预算
上年度实际
本年度预算
上年度实际
本年度预算
上年度实际
本年度预测
上年度实际
本年度预算
合计
填制说明
本公司年度生产、销售计划可按产品系列或品类明细填列
二、生产成本预算表
产品名称
产量(单位)
项目名称
年度预算
单位产品生产成本
差异情况说明
一、直接材料成本
单位
总耗量
单价(元)
总金额
(元)
上年度
实际
本年度
预算
1.原材料
2.燃料、动力
3.外购半成品
4.修理用备品备件
……
小计
—
二、直接人工成本
标准工时
总工时
工时工资
总金额
三、分配制造费用
四、生产成本总计
填制说明
1.本表按产品填列,一产品一表,多个产品可增加表页
2.本表产品产量应与生产销售预算表中的数据一致
四、销售费用预算表
单位:
万元
月份
人工费
广告费
展览费
差旅费
交际费
招待费
……
合计
1月
2月
……
12月
合计
编制说明
本表按销售费用构成及月份明细填列
六、财务费用预算表
单位:
万元
项目
本年度预算
上年度实际
差异情况说明
内容摘要
贷款本金
计息期间
利率
金额
一、利息支出
1.短期借款利息
2.长期借款利息
3.应付票据利息
……
二、汇兑损失
三、手续费
四、现金折扣
五、其他财务费用
合计
编制说明
本表按财务费用构成分项填列,其中“内容摘要”列按存贷款原因、用途填列
第三章资金管理
第一节资金管理岗位职责
一、资金主管岗位职责
资金主管的岗位职责是在财务部经理的领导下,依据公司财务计划以及相关管理制度建立健全资金管理控制体系并维护其正常运转。
具体如图3-1所示。
图3-1资金主管岗位职责
二、资金管理专员岗位职责
资金管理专员在资金主管的领导下,负责制度的执行、流程的推进以及资金管理体系的建设工作。
资金管理专员的岗位职责如图3-2所示。
图3-2资金管理专员岗位职责
三、外汇管理专员岗位职责
外汇管理专员主要负责企业的外汇购销、存取工作,配合资金主管完善企业外汇套期保值以及风险管理体系建设。
外汇管理专员的岗位职责如图3-3所示。
图3-3外汇管理专员岗位职责
六、现金出纳岗位职责
现金出纳要在主管人员的领导下严格执行财务审批制度,负责现金的收付、送存和银行存款管理工作,把好库存现金和银行存款的收付关。
现金出纳的岗位职责如图3-6所示。
图3-6现金出纳岗位职责
第二节资金管理制度
三、银行存款控制制度
下面是某企业银行存款控制制度,供读者参考。
制度
名称
银行存款控制制度
编号
执行部门
1章总则
第1条目的
为了加强公司银行存款控制工作,按照《支付结算办法》、《银行账户管理办法》和《中华人民共和国票据法》等有关规定,特制定本制度。
第2条适用范围
本制度所指银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构中的货币资金。
第2章银行存款规定
第3条银行存款开户的规定
根据公司业务要求,公司出纳人员负责公司开设基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的开户事宜。
各账户的功能如下所示。
1.基本存款账户是公司办理日常结算和现金收付的账户。
公司的工资、奖金等现金支取,只能通过基本存款账户办理。
2.一般存款账户是公司在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。
公司可以通过本账户办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取。
3.临时存款账户是公司因临时经营活动需要开立的账户。
公司可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的相关规定办理现金收付。
4.专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。
第4条公司只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户;不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
第5条公司在银行开立账户后,可到开户银行购买各种银行往来使用的凭证(如送款簿、进账单、现金支票、转账支票等),用以办理银行存款的收付款项。
第6条除了按规定留存的库存现金以外,公司所有货币资金都必须存入银行;公司与其他单位之间的一切收付款项,除制度规定可用现金支付的部分以外,都必须通过银行办理转账结算,也就是由银行按照事先规定的结算方式,将款项从付款单位的账户划出,转入收款单位的账户。
第7条银行结算纪律
1.企业通过银行办理支付结算时,应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。
2.单位和个人办理支付结算,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用。
3.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金。
4.不准无理拒绝付款,任意占用他人资金。
5.不准违反规定开立和使用账户。
第3章银行存款控制目标
第8条保证银行存款收付正确合法。
财务人员应该严格按照银行管理条例办理银行存款收付业务,认真审核银行存款收入来源和支出用途,正确计算和准确收支银行存款金额。
第9条保证银行存款结算适当及时。
财务人员必须按照银行规定的结算方式办理各项收支款项,按不同结算方式的使用范围、条件和结算程序,及时、合理安排货款结算时间和办理结算手续,避免因逾期托收、误期拒付、透支存款以及结算方式不当而影响资金使用效率和耽误购销业务。
第10条保证银行存款安全完整。
财务人员应该严格管理银行存款,认真核对存款记录,妥善保管结算票据、专用印鉴和支票,及时核对银行存款和办理支票挂失,严禁出租、出借银行账户和转让支票,确保银行存款的安全完整。
第11条保证银行存款记录真实可靠。
财物人员应该按照财务制度的相关规定,正确记录银行存款业务,如实核算收入支出活动,认真核对银行存款记录,保证银行存款记录真实可靠,随时提供准确的银行存款财务信息。
第4章银行存款控制点
第12条审批
1.业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务时,需核实原始凭证内容后签章,并交业务部门负责人审核、签章。
超出业务部门权限规定的银行存款收支业务,须报上级主管部门审批并签章。
2.审批银行存款收支业务,可以保证业务办理的正确性和合法性,加强经办人员的责任感,避免违纪违规行为的发生。
第13条审核。
1.会计主管人员或指定人员审核原始凭证和结算凭证,批准办理银行存款结算。
2.审核原始凭证,检查经济业务是否合理合法,保证银行存款结算正确有效。
3.审核结算凭证,检查银行存款结算是否正确,保证存款安全和核算正确。
第14条结算
1.出纳人员根据审签的凭证或按照授权办理银行存款收付业务。
2.出纳人员办理结算前,应复核原始凭证及有关合同文本,按不同的结算方式填制结算凭证或取得结算凭证,结算凭证应加盖财务专用章和出纳人员人名章。
3.财务专用章、签发支票印鉴和财务负责人印鉴应由主管会计和出纳人员分别保管。
4.转账支票和结算凭证必须按编号顺序连续使用,作废的转账支票应加盖“作废”戳记,收取款项后应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
5.非出纳人员不得经管银行存款业务。
按上述几点办理银行存
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