演示税务稽查基础知识2012.ppt

演示税务稽查基础知识2012.ppt

《演示税务稽查基础知识2012.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《演示税务稽查基础知识2012.ppt（63页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

税务稽查基础知识税务稽查基础知识张小真主要内容：

主要内容：

2009年年12月月4日日国税发国税发【2009】157号文号文新新税务稽查工作规程税务稽查工作规程背景背景新规程自新规程自2010年年1月月1日起执行。

国家税务总局日起执行。

国家税务总局1995年年12月月1日印发的日印发的税务稽查工作规程税务稽查工作规程同时同时废止。

废止。

与原规程相比，新规程对税务稽查的基本任务、与原规程相比，新规程对税务稽查的基本任务、主要职责、原则要求、工作纪律、工作步骤、案卷主要职责、原则要求、工作纪律、工作步骤、案卷管理等方面的规定更加明确、具体、科学，更具有管理等方面的规定更加明确、具体、科学，更具有可操作性，许多条款与可操作性，许多条款与税收征管法税收征管法、行政处行政处罚法罚法等相衔接。

等相衔接。

客观原因客观原因:

规程陈旧规程陈旧主观原因：

主观原因：

稽查内部监督体系亟待进一步强化。

稽查内部监督体系亟待进一步强化。

更深层次的原因：

更深层次的原因：

（1）征管法修订已经提上日程，抢在征管法修）征管法修订已经提上日程，抢在征管法修订之前修订稽查工作规程，用意非常明显，指引征订之前修订稽查工作规程，用意非常明显，指引征管法修订方向管法修订方向

（2）澄清有关稽查机构内部改革的传闻）澄清有关稽查机构内部改革的传闻（3）09年被社会各界称之为年被社会各界称之为“税务稽查风暴税务稽查风暴”，来得过猛过激，来得过猛过激”，为防止社会对税务稽查的成见，为防止社会对税务稽查的成见，有必要进行降温，为此，在有必要进行降温，为此，在09年底仓促出台新规程，年底仓促出台新规程，为进一步规范稽查活动提供法律依据，以防稽查的为进一步规范稽查活动提供法律依据，以防稽查的随意性。

随意性。

查税风暴进程查税风暴进程4月初，月初，2009年全国税收调查工作正式启动。

年全国税收调查工作正式启动。

2009年的调查新增了对企业集团的专题调查，企年的调查新增了对企业集团的专题调查，企业所得税和利润表的相关指标也按照业所得税和利润表的相关指标也按照2008年度实年度实施的新企业所得税法和企业所得税纳税申报表进施的新企业所得税法和企业所得税纳税申报表进行了重新界定。

行了重新界定。

纳入纳入2009年调查的企业由抽样调查企业和重点调年调查的企业由抽样调查企业和重点调查企业组成。

抽样调查企业由财政部和国家税务查企业组成。

抽样调查企业由财政部和国家税务总局确定指标，依据科学的抽样方法从税收综合总局确定指标，依据科学的抽样方法从税收综合征管系统数据库中随机抽取确定，重点调查企业征管系统数据库中随机抽取确定，重点调查企业则是根据税制改革、政策调整和税收管理的需要，则是根据税制改革、政策调整和税收管理的需要，由各地国税、地税机关分别按要求确定。

由各地国税、地税机关分别按要求确定。

查税风暴第二波：

稽查收入不低于工商税查税风暴第二波：

稽查收入不低于工商税收的收的1.5%2010年年03月月06日来源：

日来源：

经济观经济观察报察报本报获悉，今年国税总局对全国税务稽查本报获悉，今年国税总局对全国税务稽查系统的要求是，系统的要求是，“稽查收入不低于工商税稽查收入不低于工商税收总收入的收总收入的1.5”。

这意味着，若按照财政部门确定的这意味着，若按照财政部门确定的8工商工商税收年度增长目标，稽查收入要超过税收年度增长目标，稽查收入要超过1000亿元方能完成任务。

如果实际收入增速超亿元方能完成任务。

如果实际收入增速超过过8，稽查收入目标就将相应增加。

，稽查收入目标就将相应增加。

全国税务稽查工作会议在湖南省长沙市召开。

国全国税务稽查工作会议在湖南省长沙市召开。

国家税务总局党组成员、副局长解学智家税务总局党组成员、副局长解学智全国税务稽查部门共检查纳税人全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，查补万户，查补收入收入1192.6亿元，入库亿元，入库1176.1亿元，入库收入超亿元，入库收入超过过2006年年-2008年年3年入库稽查查补收入的总和，年入库稽查查补收入的总和，比比1985年全年税收总额还多。

稽查选案准确率和年全年税收总额还多。

稽查选案准确率和查补收入入库率分别达到查补收入入库率分别达到90.9%和和98.6%，均创，均创历史最高水平。

历史最高水平。

2008年全国税务系统稽查总额年全国税务系统稽查总额513.6亿元亿元稽便函稽便函20121号：

号：

2012年全国税务稽查工作要点年全国税务稽查工作要点税收专项检查指令性项目：

税收专项检查指令性项目：

接受成品油销售增接受成品油销售增值税专用发票的企业；值税专用发票的企业；资本交易；资本交易；办理电子、办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。

接出口货物业务的货代公司。

税收专项检查指导性项目：

税收专项检查指导性项目：

房地产业、建筑安房地产业、建筑安装业；装业；地方股份制银行、地方商业银行；地方股份制银行、地方商业银行；高高收入者个人所得税；收入者个人所得税；非居民企业；非居民企业；各地根据各地根据本地实际开展的其他项目。

本地实际开展的其他项目。

一、税务稽查的基本概念及分类一、税务稽查的基本概念及分类（一一）税务稽查的概念和分类税务稽查的概念和分类税务稽查是指税务局稽查局依法对纳税人、税务稽查是指税务局稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作的总称围绕检查处理开展的其他相关工作的总称税务稽查的税务稽查的主体主体必须是依法享有税务稽查必须是依法享有税务稽查权的税务机关专门职能机构。

权的税务机关专门职能机构。

税务稽查的税务稽查的对象对象是纳税人，同时包括代扣是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

税务稽查的税务稽查的客体客体是纳税人、扣缴义务人和是纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项。

及涉税事项。

税务稽查的税务稽查的依据依据是国家税收法规、会计法是国家税收法规、会计法规和其他经济法规。

规和其他经济法规。

税收法规与其他经济法规税收法规与其他经济法规发生冲突时，以税收法规为准。

发生冲突时，以税收法规为准。

（二）税务稽查的分类：

（二）税务稽查的分类：

日常稽查、专项稽查、专案稽查。

日常稽查、专项稽查、专案稽查。

日常稽查：

对纳税人纳税申报、税款缴纳等情况，日常稽查：

对纳税人纳税申报、税款缴纳等情况，扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款情况进行扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款情况进行的常规检查。

的常规检查。

日常稽查的特点：

日常稽查的特点：

（1）案源是根据计算机或人工筛选产生的，不）案源是根据计算机或人工筛选产生的，不是举报、转办或案中案带出来的。

是举报、转办或案中案带出来的。

（2）稽查的内容和范围是全面的，既有广度又）稽查的内容和范围是全面的，既有广度又有深度。

有深度。

（3）稽查时要事先通知被查对象。

）稽查时要事先通知被查对象。

一一般般情情况况下下，对对评评定定为为特特级级纳纳税税信信誉誉等等级级的的企企业业2-3年年进进行行1次次日日常常检检查查，中中小小企企业业日日常常检检查查计计划由各设区市根据实际情况确定；划由各设区市根据实际情况确定；专项稽查：

是指税务机关有计划并同意组织实施专项稽查：

是指税务机关有计划并同意组织实施的分行业、分税种或对某类纳税人、扣缴义务的分行业、分税种或对某类纳税人、扣缴义务人所进行的重点检查。

人所进行的重点检查。

专项稽查的特点：

专项稽查的特点：

（1）稽查对象是根据特定目的而挑选出来的。

）稽查对象是根据特定目的而挑选出来的。

（2）稽查的内容范围是侧重在某方面或某一问）稽查的内容范围是侧重在某方面或某一问题上。

题上。

（3）稽查的时间和所属的对象是确定的。

）稽查的时间和所属的对象是确定的。

（4）稽查时事先要通知被查对象。

）稽查时事先要通知被查对象。

各地税收专项检查计划根据上级要求和当各地税收专项检查计划根据上级要求和当地实际情况，一般按照地实际情况，一般按照2年内不重复检查的原年内不重复检查的原则确定则确定。

专案稽查：

指对公民举报、上级或其他部门转办、交专案稽查：

指对公民举报、上级或其他部门转办、交办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税务案件办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税务案件进行的稽查。

进行的稽查。

专案稽查的特点：

专案稽查的特点：

（1）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查中领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查中带出来的。

带出来的。

（2）稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情况指明的线索。

况指明的线索。

（3）稽查时事先不必通知被查对象。

）稽查时事先不必通知被查对象。

专案稽查：

指对公民举报、上级或其他部门转办、专案稽查：

指对公民举报、上级或其他部门转办、交办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税务案交办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税务案件进行的稽查。

件进行的稽查。

专案稽查的特点：

专案稽查的特点：

（1）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查中领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查中带出来的。

带出来的。

（2）稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情况指明的线索。

况指明的线索。

（3）稽查时事先不必通知被查对象。

）稽查时事先不必通知被查对象。

二、税务稽查的基本任务、实施主体及主要职责二、税务稽查的基本任务、实施主体及主要职责第二条第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法促进依法纳税纳税。

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项及涉税事项进行检查处理，以及进行检查处理，以及围绕检查处理围绕检查处理开展的其他相关工作开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家。

稽查局具体职责由国家税务总局依照税务总局依照税收征管法税收征管法、税收征管法税收征管法细则细则有关规定确定。

有关规定确定。

三、税务稽查的原则三、税务稽查的原则公平、公开、公正、效率原则公平、公开、公正、效率原则第三条第三条税务稽查应当以事实为根据，税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、公平、公开、公正、效率效率的原则。

的原则。

税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合部门、单位的联系和配合四、税务稽查的管辖四、税务稽查的管辖职能管辖职能管辖（机构管辖机构管辖）和地域管辖和地域管辖第十条第十条稽查局应当在所属税务局的征收管理稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。

范围内实施税务稽查。

前款规定以外的前款规定以外的税收税收违法行为，由违法行为违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。

发生地或者发现地的稽查局查处。

税收法律、行政法规和国家税务总局对税务税收法律、行政法规和国家税务总局对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。

稽查管辖另有规定的，从其规定。

第十一条第十一条税务稽查管辖有争议的，由争议各税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。

者决定。

税务稽查的管辖税务稽查的管辖指定