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届毕业论文参考范文

毕业设计（论文）

中文题目

试析上海超日太阳公司

应收账款的管理

英文题目

AnalysisAboutTheChaoriSolarEnergyScience＆TechnologyCo。

LtdAccountsReceivableManagement

学院:

财务与会计学院

年级专业：

201＊级财务管理

姓名:

＊＊＊

学号：

132148＊**

指导教师:

职称：

闽南理工学院教务处制

2018年5月31日

毕业设计（论文）诚信声明书

本人郑重声明：

在毕业设计（论文）工作中严格遵守学校有关规定，恪守学术规范；我所提交的毕业设计（论文）是本人在指导教师的指导下独立研究、撰写的成果,设计（论文）中所引用他人的文字、研究成果，均已在设计（论文）中加以说明；在本人的毕业设计（论文）中未剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果,未篡改实验数据.

本设计（论文）和资料若有不实之处,本人愿承担一切相关责任.

学生签名：

2018年5月31日

【摘要】应收账款是企业因赊销产品或提供劳务等原因造成的应向购货方或接受劳务方收取的款项.合理的利用应收账款，可以增加企业的销售收入，减少库存商品的积压。

但如果运用不当,应收账款的增加,会成为企业的额外负担，导致企业资金周转不灵，引发企业的经营危机，所以加强应收账款管理已成为现今企业管理的重中之重。

本文选取上海超日太阳能科技股份有限公司作为分析对象，通过相关图表和实证对该公司的应收账款管理问题作了深入研究，找出其存在的问题，并针对这些问题提出一些建议和改进方案。

在本文中凡是涉及“超日太阳”，均指上海超日太阳能科技股份有限公司。

【关键词】应收账款，管理,风险

【Abstract】Accountsreceivableisanenterprisecreditproductsorprovideservicestocausessuchasthecollectingthepaymentsshouldbeacceptabletothebuyerorthelaborparty.Reasonableuseofaccountsreceivable,canincreasetheenterprisesalesincome,reducethebacklogofinventorygoods。

Butifusedimproperly,theincreaseofaccountsreceivablewillbetheadditionalburdenoftheenterprise，leadtoenterprisefundsliquidityproblems,causetheenterprisethemanagementcrisis,sostrengtheningtheaccountsreceivablemanagementhasbecomethecurrententerprisemanagementpriority。

ThisarticleselectstheChariSolarEnergyScienceTechnologyCo.,Ltdasanalysisobject,andthroughrelevantdiagramsanddemonstrationonthecompany'saccountsreceivablemanagementproblemsmadeathoroughresearch，findoutitsexistingproblems,andputsforwardsomeSuggestionstosolvetheseproblemsandimprovements。

【Keywords】AccountsReceivable，Manage，Risk

一、引言

应收账款是企业的主要流动资产之一，是企业在赊账过程中产生的款项，对企业的经营活动有着重要影响，同时也是一项具有较大风险的资产.企业如果不对应收账款的管理加以重视，将会引发企业资金周转不畅，成本上升等一系列问题。

企业必须加强对应收账款的日常管理，包括对应收账款运行状况进行经常性分析,控制和加强对应收账款的账龄分析，能做到及时发现问题,提前采取有效对策，才能发挥应收账款对企业的积极作用［2］。

上海超日太阳能科技股份有限公司是一家汇聚众多太阳能科技领域高级人才,研究、开发、利用太阳能资源的高科技民营企业。

但是自2011年以来,“应收账款”却成为超日太阳的现金大黑洞,目前该会计科目总额为33。

42亿元，超过公司近29亿元的净资产总额。

这意味着一旦收不回账款,超日太阳这一品牌将一文不值。

二、应收账款的基本概述

（一）应收账款的定义

企业在进行对外销售商品、产品、提供劳务等经营业务时，应向客户收取而暂时未收取款项时，则形成了企业的应收账款。

同时，应收账款具有以下作用：

1.扩大销售

赊购具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2。

减少存货

在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。

3。

提高企业的市场竞争力

加强应收账款管理有利于企业对资金利用与回笼，提高企业在市场竞争中的竞争力.

（二）应收账款的成因

应收账款形成的原因主要有以下几点：

1。

企业管理制度不健全，在销售过程中只重视日常成本的控制，片面追求利润最大化,盲目降低赊销标准来扩大销售。

2.随着经济的发展市场竞争十分激烈,企业为快速被市场接受更多地采取赊销形式。

3.内部管理机制不完善,没有明确相关人员的催款责任。

（三）应收账款管理的意义

1。

加强应收账款管理有利于企业降低成本额,从而提升公司的竞争力。

2.加强应收账款管理有利于企业建立良好的信用风险管理，是企业顺利进行风险控制，使企业客户信用额度保持在安全合理的水平，提高债权质量的目的。

3。

完善企业的内部控制，提升企业管理水平。

应收账款管理涉及到销售部门、管理部门、售后部门间的协调合作。

企业必须充分协调各部门的积极性，才能做好应收账款的管理。

也只能这样才能使企业的整体水平得到大幅度的提升。

三、上海超日太阳应收账款的分析

（一）公司简介

上海超日太阳能科技股份有限公司是一家汇聚众多太阳能科技领域高级人才,研究、开发、利用太阳能资源的高科技民营企业。

公司于2003年6月成立,位于上海市奉贤区杨王经济园区旗港路738号,注册资本1。

976亿元。

公司占地1。

5万平方米，建有标准化厂房1.2万平方米。

目前公司拥有员工1500多人，拥有两家全资子公司：

上海超日（洛阳）太阳能有限公司和上海超日国际贸易有限公司。

表3-1超日太阳2009-2012经营情况单位：

万元

年份项目

总资产

总负债

利润总额

2009

126262

70396

19915

2010

446659

139857

26348

2011

668612

377132

-3856

2012

757575

637942

-172142

数据来源于:

新浪财经超日太阳公司2009—2012年财务报表数据信息

（二）近年公司应收账款发展状况

应收账款是商品流通发展到一定程度，为了保证流通过程的顺利实现的产物,具有不可避免性。

应收账款居高不下,一直是严重困扰公司企业的大问题之一。

2009年超日太阳的应收账款为2.78亿元；2010年公司的应收账款上升到6。

5亿元；而2011年公司的应收账款更是高达22亿元。

2012年12月28日，面对董事长倪开禄卷款外逃传闻，超日太阳公告称，董事长倪开禄是因为带领公司应收账款催收小组在催讨应收账款，才在国外逗留。

同时公司还公告，超日九江、超日洛阳的生产线、卫雪太阳能组件生产线、本部电池片生产线处于暂停生产状态，本部组件6条生产线中有2条生产线正常生产，目前业务尚在运行。

表3-2超日太阳2009-2012应收账款与主营业务收入的比较单位：

亿元

年份项目

应收账款

主营业务收入

2009

2.78

13。

18

2010

6.50

26。

00

2011

22。

00

33。

33

2012

23.97

16.38

数据来源于：

新浪财经超日太阳公司2009—2012年财务报表数据信息

根据上表画制比较图

图3-1超日太阳2009—2012应收账款与主营业务收入的比较

在激烈的市场竞争中，超日太阳由于在规模、产品、技术、网络等方面与大型企业相比处于弱势，在市场上处于不利的地位，生存压力大，不得不提供比竞争对手更加优惠的价格和赊销条件,以争取更多的客户和订单.企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:

向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。

赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。

从上面的数据可以看出,09年至11年该企业的应收账款一直处于较快速的增长趋势,2010年应收账款的增长速度为57.2%,2011年的增长速度则达到了70.45％。

而主营业务收入的增长率虽也保持在一定的速度，2010年增长速度为49%，2011年却降低到21.99%,其增长速度远远低于应收账款的增长速度。

2011年的应收账款已经超过当年主营业务收入的一半不止。

最新数据则显示,应收账款一直处于较快的增长趋势。

2012年上半年，超日太阳的应收账款余额进一步增至25。

86亿元，而同期的营业收入则为10。

63亿元。

（三）上海超日应收账款存在的问题

表3—3上海超日太阳运营能力分析

年份

比率

2012/12/31

2011/12/31

2010/12/31

2009/12/31

2008/12/31

应收账款周转率（次）

0。

75

2。

33

5.79

7。

48

23。

23

应收账款周转天数（天）

478.15

154.51

62。

2

48。

13

15.5

存货周转率（次）

3。

87

5.12

10.21

7。

69

12.3

存货周转天数（天）

92.91

70。

36

35.28

46。

84

29。

26

流动资产周转率（次）

0。

42

0.8

1.16

2。

32

3。

71

流动资产周转天数（天）

855。

11

448.43

310。

88

155.03

97.15

数据来源于：

新浪财经超日太阳公司2008—2012年财务报表数据信息

资产周转是以货币形态开始，最终再回到货币形态结束为完成一次周转。

即资产周转一次是以回归至货币形态为标志。

应收账款周转率衡量的是应收账款的平均余额在一个会计年度中转换为现金的次数［3］。

其中公式为:

应收账款周转率=（主营业务收入净额+价外流转税税额）÷应收账款平均余额

从表格数据中可以看出，超日太阳的应收账款周转率就开始呈现逐年大幅下降的趋势.从2008年的23.23次,到2012年降到只剩2.33次.因此可以得知超日太阳回款速度还是逐渐减慢，同时营运能力也开始减弱。

另外，2011年当年的应收账款同比上一年增长了接近三倍，回款速度也必将减慢，这就大大增加了企业的财务风险。

从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是不同的.正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。

应收账款周转率与存货周转率两者存在着一定的关系，在一般的情况下，应收账款周转天数越小,存货周转天数越小,营业周期越短.超日太阳的存货周转天数变动较大，呈现出波浪形,从2008年的29。

26天,2009年小幅度上升后，2010年继续小幅度下降，2012年直接突破了92天。

另一方面，2010年到2012年企业的存货周转率出现了较大幅度的下降，说明了存货流动的速度减慢，不难发现公司在存货管理的方面出现了问题,将会影响到企业的营运能力使其减弱.

图3—2超日太阳应收账款周转率与行业比较

从2009年开始，超日太阳应收账款周转率持续下降，并且低于行业平均水平。

应收账款周转比率低，说明企业回款速度慢，因此数据说明企业今年来营运能力不佳。

鉴于企业应收账款数额持续居高不下，我们应该结合超日太阳的经营模式进行分析。

表3-4主营业务不同市场情况单位：

万元

项目

地区

营业收入（2011年）

营业收入比上年增减（％）

营业收入（2010年）

境外市场

292046。

63

19。

55

244287.00

境内市场

17321.86

1869。

89

879。

33

合计

309368。

49

26。

19

245166.33

数据来源于:

新浪财经超日太阳公司2010-2011年利润表数据信息

表3-52011年财务费用明细单位:

元

项目

本期数

上期数

变动幅度

利息支出

112650050.33

39020874。

87

188。

69%

减:

利息收入

6929461.90

2705609.64

188。

69%

汇兑损益

121626034.08

25872359。

59

370。

10%

其他

9779337.49

3025207.99

223。

26%

合计

237125960。

00

65212832.81

263。

62%

数据来源于：

新浪财经超日太阳公司2010-2011年利润表数据信息

超日太阳目前的光伏组件是直接销售给一些重点电站，虽然在这个过程中公司可以将产品价格提高,但是这种经营模式也会让客户平均的回款期加长3-5个月。

另一方面,超日太阳的主营业务收入来源大部分为海外市场。

公司生产的硅太阳能组件95％以上出口。

光伏产业链上的企业中，多晶硅、硅片、电池片及组件制造企业,面向的是全球市场，在欧美“双反”的压力下，企业业绩从去年就开始下滑，也就是在这样的情况下超日太阳转而从事海外电站投资.由上表可看出，超日太阳境外市场的主营业务收入占到总主营业务收入的94。

40%。

超日的境外市场主要是欧美及日本。

2011年受到欧洲债务的影响，汇率大幅度下降,汇率损失迅速上升，应收账款的汇兑损失也跟着上升，最终影响了企业的利润。

对此，超日做出了相应决定,即对主要经销商制定分期还款计划，专人负责催收，降低应收账款余额[11]。

表3-6应收账款的账龄分析

账龄

期末数

账面余额

坏账准备

金额

比例（％）

1年以内

2313893056.26

95.52

195035866。

48

1—2年

108167787.27

4。

47

16225168.09

2—3年

3年以上

198560。

53

0.01

198560.53

小计

2422259404.06

100

211459595。

10

数据来源于:

新浪财经超日太阳公司2010-2011年财务报表数据信息

截止到2011年12月底，超日太阳的账面对境外企业及关联方的应收账款余额是16。

52亿元人民币。

从上表可以看出，1年以内的应收账款数额最多，达到了2313893056.26元，占应收账款总额的95.52%。

超日太阳近几年来对应收账款的催收制度并没有十分完善,在大量应收账款还尚未收回时继续进行赊销,并且与之前已欠本公司应收账款的企业依然进行生意往来，导致应收账款的数额不断增高.公司的很大一部分应收账款已经失去了流动性，变现能力不是很好,再把它称为流动资产已经名不副实了。

这会增加企业的管理成本，包括催债费用，账本保管费用,客户信用调查费等以及坏账损失，从而增加企业的债务负担、营运资金紧张。

超日的报表中指出，公司根据谨慎性原则，在2011年底时,受意大利等国家太阳能补贴政策的不确定性的影响,使得公司对部分应收账款追加计提坏账准备的比例，从原先按5％计提追加至10％。

根据超日2011年资产减值准备明细表,当期应收账款余额增加，相应计提的坏账准备增加。

当年坏账准备的期初数为41363372。

67元,当期计提数为202108436。

6元，其变动幅度为488.62%。

表3—7超日太阳2011—2012现金流量表单位：

万元

经营活动现金流量净额

投资活动现金流量净额

筹资活动现金流量净额

现金及现金等价物净增加额

2009—12-31

3697

-20741

13492

—3552

2010-12—31

-45966

-21282

310073

242825

2011—12-31

—106826

—181977

87266

-201537

2012—12—31

—9102

—166101

135337

—39866

数据来源于：

新浪财经超日太阳公司2011—2012年现金流量表数据信息

应收账款作为一项流动资产，对整个企业的资金链产生很大的影响,应收账款的过度流出会引起现金的流出.赊销虽然使得企业有较多利润产生，但没有真正地使企业的现金增加，并且企业的各种税金和相关费用企业还得运用有限的流动资金对其进行垫付，形成企业利益的流出［4］。

经营活动现金流量净额是经营活动现金流入与经营活动现金流出的差额。

从表中我们可以看出，经营活动现金流量净额一直呈现负值，说明了超日太阳的销售收款金额低于采购支付的货款、缴纳的税款、公司经营支出的费用.现金流量净额是负值，加上在企业的经营活动过程中发生的应收账款过多,导致现金收入过少，可以说明这个企业采取的是市场扩张的战略。

超日作为成长期企业，为了扩大市场所占份额，盲目降低企业原定的赊销标准，增加产品的销售额。

但这种方式要求企业要有比较强的融资能力，不然企业今后的发展将会出现不够资金运营的问题。

表3—8超日太阳盈利能力分析

2012—12—31

2011—12-31

2010-12—31

2009—12—31

销售毛利率（%）

-30。

73

17。

14

18.89

23。

72

销售净利率（％）

-106。

98

—1.67

8.17

12。

89

净资产收益率（%）

—150.74

-1.89

7.19

30.45

股本报酬率（％）

-170.49

14.14

107。

38

净资产报酬率（％）

—120.21

2。

56

9。

23

35.64

资产报酬率（％）

—18。

98

1.11

6.34

15.77

数据来源于：

新浪财经超日太阳公司2010-2011年财务报表数据信息

表3—9超日太阳发展能力分析表

2012—12—31

2011—12—31

2010—12-31

2009-12-31

主营业务增长（％）

—50.85

24.04

103。

81

3。

81

净利润增长率（%）

—125.29

29。

1

97.33

净资产增长率（%）

-58。

96

-4。

99

449。

18

84.17

总资产增长率（％）

13。

31

49。

69

253.76

85。

26

数据来源于:

新浪财经超日太阳公司2010—2011年财务报表数据信息

表3-10超日太阳偿债能力分析表

2012-12—31

2011—12-31

2010-12—31

2009-12—31

流动比率（％）

0。

78

1.25

3.16

1。

15

速动比率（％）

0。

71

1.02

2.95

0。

9

现金比率（％）

4.89

16.82

204.88

25。

69

利息支付倍数（%）

-691.05

83.74

504。

03

1248.27

资产负债率（%）

84.21

56。

41

31。

31

55。

75

产权比率（%）

429.52

123。

79

39。

66

123。

32

数据来源于:

新浪财经超日太阳公司2010—2011年财务报表数据信息

一个企业本身的价值，大部分取决于它未来的盈利能力.而盈利能力、发展能力和偿债能力则共同体现了企业的发展能力.根据上面三大能力分析的表格不难发现，净利润增长率在2009年开始就一路下滑，在2011年甚至跌到了负值，结合2011年的经济环境，主要是又有当时的欧债危机，光伏业的发展受到了前所未有的打击，一度瘫痪，利润大打折扣；2010年时主营业务收入增长率达到了最高点的103。

81％，但11年却急速下降到了24。

04%，12年更是变成了负值.这主要是由于行业之间的竞争过于激烈所导致。

另一方面,超日公司表示，因对已发出、因未全部收到货款而按合同未转移货物所有权的销售未确认收入,导致收入减少3。

65亿元，营业利润减少4825万元。

而这笔营业利润的减少,占其原先预测的营业利润总额比重高达49%。

这也意味着，这是致使超日太阳业绩大幅下滑的重要因素之一。

整个光伏行业正在面临着更为严峻的挑战，该企业的发展在近期内可能将难以得到缓解,由此不难得知未来数年的发展并不十分乐观。

超日太阳针对上述的问题采取了积极开拓欧元区以外的市场，采取多币种结算以及锁定远期结汇汇率来减少外汇汇率变动的措施，以减少对企业经营带来的影响。

由上面的分析来来，超日太阳的应收账款大额激增，甚至超过了主营业务的增长速度，企业资金被占用的情况比较严重。

高比例的应收账款，虚增经营收入，夸大经营成果的同时还提高了企业的风险成本。

小结后可以得出，在现存的营收账款管理制度中存在以下缺陷,首先是企业内部的原因：

1.企业存货管理方面不足

从表2—3不难看出，企业存货管理方面存在不足，内部控制较为薄弱，管理协调能力没有得到提升，导致在企业的生产过程中产生数量较多的存货，存货大量积压，使得企业大量资金被占用，资金周转速度变得缓慢受到影响，流动资金紧缺且资金占用额大，这使企业正常的生产运作难以避免受到了影响。

2.信用管理部门的缺失

企业没有建立相应的信用管理部门，对客户的信用档案进行充分的调查整理。

超日作为一家生产新能源的企业，这个定位就决定了客户群分布较为广泛，有规模较大、规范管理的企业,也有一些规模较小的私营企业及散户。

但是超日的市场更多的是偏向海外市场，无法要求所有的客人都提供很详细的资料，由于收集到的材料不齐全，或者不能确认收集到的资料的真实性,导致公司无法对这些公司的信用等级进行分类，增加了应收账款如期收回的难度。

3。

缺乏对现金流量的管理

上海超日太阳能科技股份有限公司作为一家民营上市公司,没有把现金流量指标当作企业年度考核的重要目标，只为了扩大市场占有量而片面的追求销售最大化,忽视了企业的长远发展和股东的利益。

没有设立“应收账款回收率"，没有真正考虑应收账款实际回收情况，给以后应收账款的收回造成了一定的难度。

4。

企业没有制定完善的赊销政策

赊销政策所包含的一系列业务管理原则、制度权限、流程和标准以及风险控制方法都将对企业的经营带来有利条件.超日太阳的信用制度较为简单，没有硬性要求，对赊销客户的首付并没有制定出明确的要求，首付的数额只由销售人员和客户直接协商，这将导致应收账款发生坏账的可能性大大增加。

5。

应收账款拖欠严重但却没有有效的催款方式

超日太阳规定其应收账款管理是由财政部门负责，销售人员并不需要负责销售货款的追回。

另一方面,超日太阳将销售人员的工资与其销售业绩进行挂钩，有些销售人员只顾自己的利益，片面追求销售任务，在没有对客户