电大最新审计学形考0107任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试参考答案.docx
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《审计学》形考01任务
一、案例分析题
1、【资料】甲公司重要从事寻常消费品生产和销售,寻常交易采用自动化信息系统(如下简称系统)和手工控制相结合方式进行。
系统自以来没有发生变化。
甲公司产品重要销售给国内各重要都市寻常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解甲公司及其环境状况,某些内容摘录如下:
(1)在实现销售收入增长10%基本上,甲公司董事会拟定销售收入增长目的为20%。
甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平依照上述目的完毕状况上下浮动。
甲公司所处行业平均销售增长率是12%。
(2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年,于9月劳动合同到期后被甲公司竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大,甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,别的人员平均服务期少于2年。
(3)甲公司重要原料价格与上年基本持平,供应商也没有大变化,但由于技术规定发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品原材料成本比C产品上升了3%。
(4)甲公司产品面临迅速更新换代压力,市场竞争激烈。
为巩固市场占有率,甲公司于4月将重要产品(C产品)销售下调了8%至10%。
此外,甲公司在8月推出了D产品(C产品改良型号),市场体现良好,筹划在全面扩大产量,并在1月停止C产品生产。
为了加快资金流转,甲公司于1月针对C产品开始实行新一轮降价促销,平均降价幅度达到10%。
c产品毛利率为8.1%。
【规定】针对以上资料,假定不考虑其她条件,请逐项指出所列事项与否也许表白存在重大错报风险。
如果以为存在,请简要阐明理由,并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
答:
(1)也许存在重大错报风险。
理由:
①该行业平均销售增长率为12%,而甲公司筹划规定增长率为20%(超同行业增长率67%),甲公司与否也许达到这种超增长率?
面对此问题注册会计师应当保持高度职业怀疑态度。
②结合(4),甲公司在4月份将重要产品C销售量下调了8%至10%,尽管在8月推出了D产品(C产品改良型号),市场体现良好,但是D产品没有在当年大幅生产。
且由于其实C产品改良型号也许进一步压缩8月后C产品销售量,在这多重因素影响下甲公司能否达到20%增长率?
这使审计人员更加怀疑与否有多级主营业务收入也许性。
③制定年薪制成为管理层虚构收入动机及压力,由于只有达到目的才可以获得更多收入,管理人员很也许由于利益驱使人为虚增营业收入,以此来获得高额报酬,导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项也许存在认定层次重大错报风险。
该风险属于认定层次。
(2)也许存在重大错报风险。
理由:
①会计工作是一种需要相称工作经验及持续性工作。
9月在甲公司服务了超过6年财务总监离职也许影响到公司整体会计工作持续性及有关性,从而使得整体层次财务报表浮现重大错报。
②除会计主管任职超过4年外,别的人员平均服务期少于2年,这样表达甲公司也许表达运用了过多专业胜任能力较弱会计人员,由于内部控制制度固有局限性,专业胜任能力较弱人员也许会由于自身因素使得整个流程浮现错报。
由于单独或者汇总错报从而影响整体财务报表存在重大错报。
该事项风险属于财务报表层次重大错报风险。
(3)也许存在重大错报风险。
理由:
D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品原材料成本比C产品上升了3%,且会计人员大多数为不具备专业胜任能力新成员。
多项变动也许使得两种产品成本发生多计剧本状况,从而导致主营业务成本增长。
也许导致甲公司在期末账户余额有关认定及各类交易和事项有关认定存在重大错报风险。
该风险属于认定层次重大错报风险。
(4)也许存在重大错报风险。
理由:
1月降价10%之后使得C产品毛利率为-2.11%{1-(1-8.1%)/(1-10%)},使得C产品可变现净值不大于其成本价值,按照公司会计准则规定需要再末对于C产品计提存货跌价准备。
也许导致甲公司在期末账户余额有关认定(存货计价和分摊认定)及各类交易和事项有关认定(资产减值损失完整性)存在重大错报风险。
该风险属于认定层次重大错报风险。
《审计学》形考02任务
一、案例分析题
1、【资料】1月15日上午9时,审计人员对NL公司库存钞票进行突击审计。
通过清点,实际库存状况如下:
(1)现钞有:
100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账收入凭证3张,计2520.00元;
(3)尚未入账支出凭证5张,计1556.00元,其中支出手续不完备付款凭证2张,计1200.00元。
盘点日(1月15日)库存钞票账面余额为1244.5元,1月1日至盘点日止收入3226.00元,支出3075.82元。
12月31日库存钞票账面余额1981.32元。
【规定】请编制NL公司库存钞票盘点表,并指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题,提出审计意见。
答:
人民币库存钞票盘点表
被审计单位
NL公司
签名
日期
审计项目名称
编制库存钞票盘点表
编制人
黄珊珊
1月15日
盘点截止日期
12月31日
复核人
苏某
1月15日
索引号
查证核对记录
钞票盘点记录
项目
行次
金额
货币面额
张数
金额
一、盘点日账面库存钞票余额
1
1244.50
100元
9
900.00
加:
盘点日入记账收入
2
2520.00
50元
15
750.00
减:
盘点日入记账支出
3
356.00
10元
20
200.00
盘点日账面应库存钞票
4=1+2-3
3408.50
5元
50
250.00
二、盘点日库存实存钞票
5
2208.50
2元
40
80.00
加:
白条抵钞票
6
1200.00
1元
20
20.00
盘点日实际库存钞票
7=5+6
3408.50
5角
10
5.00
三、盘点日应存、实存差额
8=4-7
0.00
2角
10
2.00
四、追溯至报表日账面结存钞票
9
1981.32
1角
15
1.50
加:
报表日至盘点日支出钞票
10
3431.82
实盘共计
2208.50
减:
报表日至盘点日收入钞票
11
5746.00
盘点日期
1月15日
五、报表日应存钞票
12=4+10-11
1094.32
监盘点人
陈某
报表日实存钞票
13=7+10-11
1094.32
出纳人员
李某
报表日应存、实存钞票差额
14=12-13
0.00
会计主管
郑某
该单位钞票管理问题:
盘点日账面应库存钞票与盘点日实际库存钞票一致;报表日应存钞票与报表日实存钞票一致,阐明NL公司钞票管理状况良好。
但NL公司存在钞票支付不按钞票管理制度办理钞票报销手续,有2张支出手续不完备付款凭证予以报销,存在白条抵现状况。
审计意见:
白条抵现应予以纠正,不予以报销。
《审计学》形考03任务
一、案例分析题
1、【资料】审计人员普通根据各类交易、账户余额和列报有关认定拟定审计目的,依照审计目的设计审计程序。
如下是购进和付款循环中关于审计目的,并列举了某些实质性程序。
(一)审计目的
A.所记录采购交易和事项已发生,且与被审计单位关于。
B.所有应当记录采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项关于金额及其她数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当账户。
E.采购交易已记录于对的会计期间。
(二)实质性程序
1.将采购明细账中记录交易同购货发票、验收单和其她证明文献比较。
2.参照购货发票,比较会计科目表上分类。
3.从购货发票追查至采购明细账。
4.从验收单追查至采购明细账。
5.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中日期进行比较。
6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单合理性和真实性。
7.追查存货采购至存货永续盘存记录。
【规定】请依照上述资料分析并回答下列问题:
(1)依照题中给出审计目的,指出相应有关认定。
(2)针对每一审计目的,选取相应实质性程序。
答:
(1)审计目的
A认定是发生;
B认定是完整性;
C认定是精确性;
D认定是分类;
E认定是截止。
(2)实质性程序
审计目的A选取实质性程序1、6、7
审计目的B选取实质性程序3、4
审计目的C选取实质性程序1
审计目的D选取实质性程序2
审计目的E选取实质性程序5
《审计学》形考04任务
一、案例分析题
1、
【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司委托,对其年度财务报表进行审计。
公司总经理简介说,公司已于11月25日对存货进行了全面盘点,但因历年从事该公司年度审计M会计师事务所注册会计师马某已离职,因而11月25日存货盘点未经注册会计师现场观测,马某辞职也是公司变更委托ABC事务所重要因素。
公司总经理不批准再度停工盘点存货,理由是产品交货期临近,但11月25日盘点时所有资料均可提供复核。
ABC会计师事务所注册会计师进一步理解与测试了该公司存货内部控制状况,以为是比较健全有效;详细检查了该公司盘点资料,并于12月31日抽点了约占存货总价值10%项目,抽点项目经追查永续盘存记录,未发现重大差别。
12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。
【规定】如果财务报表中其他项目审计均没有发现重大错报,请问注册会计师能否签发无保存意见审计报告?
试阐明注册会计师签发无保存意见或非无保存意见审计报告理由。
《审计学》形考05任务
一、案例分析题
1、
【资料】岳华会计事务所在石油龙昌(600772)年报审计报告中,出具理解释性阐明。
报告指出,公司购买绿洲广场1.58亿元房产截至报告日有关房产过户手续正在办理中,该某些房产武汉绿洲公司(集团)有限公司未能按约装修竣工,依合同规定已计收违约金。
此外报告提示,公司持股10%中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项共计4917万元,公司尚对其提供借款担保1530万元。
截至2月,武汉绿洲持有石油龙昌8.9%股份,为公司第三大股东。
石油龙昌董事会在年报中表达,公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续,并已按合同规定向其收取违约金1136万元。
上半年,公司又向其收取违约金568万元。
此外,中油管道实业投资开发有限公司对公司欠款已制定了还款筹划,按筹划4月5日该公司已归还欠款万元。
石油龙昌2月3年报改正公示称,岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改,修改后审计报告为原则无保存意见。
公示强调,上述修改对公司报告中其她内容并无影响。
(摘自《中华人民共和国证券报》2月3日,作者:
万宁)
【规定】请依照上述背景材料思考和分析下列问题:
(1)石油龙昌年报审计意见变化根据是什么?
(2)这种变化与否为审计失败?
(3)上述修改对公司报告中其她内容有无影响?
答:
(1)依照中华人民共和国注册会计师独立审计准则规定,注册会计师只有在上市公司涉及重大不拟定性因素和危及公司持续经营事项时,才可以出具附解释阐明无保存意见审计报告。
岳华会计事务所对公司出具带解释性阐明无保存审计意见中强调事项与中华人民共和国注册会计师独立审计准则规定有关规定不符。
需要变化年报审计意见.
(2)审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中虚假不实,未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计办法评价和改进组织风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见,由此引起审计争议,导致审计形象失败。
据此,上述变化并不是审计失败.
(3)上述修改对公司报告中其她内容并无影响。
《审计学》形考06任务
一、案例分析题
1、
【资料】1月20日M会计师事务所完毕了对ABC公司会计报表审视业务。
在审视过程中,审计人员理解了ABC公司及其环境;询问了ABC公司采用会计准则和有关会计制度,并对交易和事项确认、计量和报告进行了重点询问。
ABC公司管理层告诉审计人员,由于存货可变现净值难以拟定,对存货按成本进行期末计价,审计人员发现其存货已存在减值迹象。
【规定】请依照上述材料分析和回答下列问题:
(1)审计人员对所审视财务报表如果提出无保存结论,应当同步满足什么条件?
(2)假设上述错误是重大,审计人员也许出具那种类型审视结论?
(3)假定应出具保存结论审视报告,请代审计人员出具审视报告。
答:
1、对所审视财务报表提出无保存结论,应当同步满足如下条件:
(1)审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照合用会计准则和有关会计制度规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审视单位财务状况、经营成果和钞票流量。
(2)审计人员已经按照审视准则规定筹划和实行审视工作,在审视过程中未受到限制。
2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照合用会计准则和有关会计制度规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审视单位财务状况、经营成果和钞票流量,注册会计师应当在审视报告结论段前增设阐明段,阐明这些事项对财务报表影响,并提出保存结论。
如果这些事项对财务报表影响非常重大和广泛,以至于以为仅提出保存结论局限性以揭示财务报表误导性或不完整性,注册会计师应当对财务报表提出否定结论,即财务报表没有按照合用会计准则和有关会计制度规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审视单位财务状况、经营成果和钞票流量。
审视报告
ABC股份有限公司全体股东:
咱们审视了后附ABC股份有限公司(如下简称ABC公司)财务报表,涉及12月31日资产负债表,利润表、股东权益变动表和钞票流量表以及财务报表附注。
这些财务报表编制是ABC公司管理层责任,咱们责任是在实行审视工作基本上对这些财务报表出具审视报告。
咱们按照《中华人民共和国注册会计师审视准则第2101号——财务报表审视》规定执行了审视业务。
该准则规定咱们筹划和实行审视工作,以对财务报表与否不存在重大错报获取有限保证。
审视重要限于询问公司关于人员和对财务数据实行分析程序,提供保证限度低于审计。
咱们没有实行审计,因而不刊登审计意见。
ABC公司管理层告知咱们,存货以高于可变现净值成本计价。
由ABC公司管理层编制并通过咱们审视计算表显示,如果依照公司会计准则规定成本与可变现净值孰低法计价,存货账面价值将减少X元,净利润和股东权益将减少X元。
依照咱们审视,除了上述存货价值高估所导致影响外,咱们没有注意到任何事项使咱们相信财务报表没有按照合用会计准则和有关会计制度规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审视单位财务状况、经营成果和钞票流量。
XYZ会计师事务所(盖章) 中华人民共和国注册会计师:
××(签名并盖章)
中华人民共和国注册会计师:
××(签名并盖章)中华人民共和国××市 1月20日
《审计学》形考07任务
单项选取题某些
一、单项选取题(共20道试题,共40分。
)
1.上级审计机构对被审单位因不批准原审计结论和解决意见提出申请所进行审查称为(A)
A.复审B.后续审计C.再度审计D.持续审计
2.函询法是通过向关于单位发函理解状况获得审计证据一种办法,这种办法普通用于(B)查证。
A.库存商品B.银行存款C.固定资产D.无形资产
3.国家审计、内部审计和社会审计审计程序中,在审计准备阶段都应做到工作是:
(B)
A.发出审计告知书B.制定审计方案
C.规定被审计单位提供书面承诺D.订立审计业务商定书
4.审计监督区别于其她经济监督主线特性是(C)
A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性
5.审计人员在进行财务收支审计时,如果采用逆查法,普通是从(C)开始审查。
A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表D.会计资料
6.检查财务报表中数字及勾稽关系与否对的可以实现审计详细目的是:
(D)
A.监督B.披露C.截止期D.机械精确性
7.当可接受检查风险减少时,审计人员也许采用办法是(A)。
A.将筹划实行实质性程序时间从其中移至期末B.减少评估重大错报风险
C.缩小实质性程序范畴D.消除固有风险
8.在某一审计项目中,可接受审计风险为6%,审计人员通过评估,拟定固有风险为60%.控制风险为80%。
则审计人员可接受检查风险为:
C
A.6%B.10%C.12.5%D.48%
9.变更验资审验范畴普通限于被审验单位(A)及实收资本增减变动状况关于事项。
A.资本公积B.未分派利润C.盈余公积D.注册资本
10.验资从性质上看,是注册会计师一项(A)业务。
A.法定审计业务B.法定会计征询业务C.服务业务D.非法定业务
11.以实物出资,注册会计师不需实行程序为(D)
A.观测、检查实物B.审验实物权属转移状况
C.按照国家规定在评估基本上审验其价值D.审验实物出资比例与否符合规定
12.与国家审计和内部审计相比,下列属于社会审计特有审计文书是:
D
A.审计报告B.审计决定书C.审计告知书D.业务商定书
13.注册会计师应审验有限责任公司全体股东初次出资额与否不低于公司注册资本(C)
A.35%B.15%C.20%D.25%
14.财务审计项目普通审计目的中总体合理性普通是指审计人员对被审计单位所记录或列报金额在总体上对的性做出预计,审计人员用法普通有:
B
A.层层审核办法B.分析性复核办法C.监盘办法D.计算办法
15.在实行进一步审计程序后,如果审计人员以为某项交易不存在重大错报,而事实上该项交易存在重大错报,这种风险是(B)。
A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.重大错报风险
16.被审计单位内部控制未能发现或防止重大差错风险是(B)
A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险
17.(C)审计基本职能。
A.经济监察B.经济评价C.经济监督D.经济鉴证
18.预测性财务信息可体现为(B)
A.筹划B.预测C.预算D.方案
19.依照审计证据重要性规定,在鉴定审计证据时,不应考虑(D)事项。
A.数量大事项B.数量大性质不严重事项
C.数量小性质严重事项D.数量零星事项
20.下列属于审计质量控制办法是:
C
A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实行后续审计
C.审计工作底稿复核制度D.在审计业务范畴内,选取简朴、易审项目进行审计
21.(C)是指在审查某个项目时,通过调节关于数据,从而求得需要证明数据办法。
A.审视法B.核对法C.调节法D.抽样法
22.审计报告日期,应当是(C)。
A.订立审计业务商定书日期B.审计报告编制完毕日期
C.审计取证工作结束日期D.审计报告对外报送日期
23.注册会计师执业准则合用于(C)。
A.国家审计组织审计B.部门内部审计组织审计
C.民间审计组织审计D.单位内部审计组织审计
24.依照国内当前实际状况,国家审计首要目的是:
A
A.真实性B.合法性C.效益性D.客观性
25.下列关于审计目的说法中,错误是(D)
A.审计目的在审计项目全过程中起了决定性作用
B.审计目的决定了采用什么样审计程序和办法
C.审计目的决定了采用什么样审计证据
D.审计目的具备全面性和长期性
26.审计人员判断审计事项是非、优劣原则是:
B
A.审计证据B.审计原则C.审计准则D.审计质量控制原则
27.当注册会计师出具(B)审计报告时,应当在乎见段之前增长阐明段,以阐明所持意见理由。
A.带阐明段无保存意见B.保存意见C.否定意见D.无法表达意见
28.审计告知书应由(B)下达。
A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计机构D.审计小组
29.注册会计师出具验资报告时,应同步附送已审验并经被审验单位签章(C)。
A.审计报告B.被审计单位管理层声明书
C.注册资本(股本)实收状况明细表D.被审验单位投入资本声明书
30.对于审计程序来说,不是必不可少阶段是:
C
A.编制审计方案B.发出审计告知书,提出书面承诺规定
C.对内部控制实行内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试
31.在判断审计工作质量方面,(B)是最权威原则。
A.独立审计准则B.审计质量控制准则C.职业道德准则D.后续教诲准则
32.中华人民共和国注册会计师协会成立于(B)
A.1985年B.1988年C.1993年D.1994年
33.财务审计项目中,“完整性”审计目的指是:
B
A.各项业务记录于会计对的会计期间
B.实际存在或发生金额均已记录或列报
C.记录或列报金额通过对的计量、计算和分摊
D.各项记录或列报通过恰当分类和描述
34.下列关于审计工作底稿说法中,错误是:
D
A.审计工作底稿是控制审计质量手段
B.审计工作底稿是明确审计人员责任根据
C.审计工作底稿是编写审计报告根据
D.非重大事项审计工作底稿不需要进行复核
35.审计准则中明确由舞弊导致重大错报风险属于(C),注册会计师应当专门针对该风险实行实质性程序。
A.经营风险B.检查风险C.特别风险D.控制风险
36.下列与重大错报风险有关表述中,对的是(C)。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生
B.重大错报风险是假定不存在有关内部控制,某一认定发生重大错报也许性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实行审计程序予以控制
37.监盘库存钞票是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列钞票与否存在一项重要程序,被审计单位必要参加盘点人员是(B)。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员
C.钞票出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员
38.使用重要性水平,也许无助于实现下列目(D)。
A.拟定风险评估程序性质、时间和范畴B.辨认和评估重大错报风险
C.拟定进一步审计程序性质、时间和范畴D.拟定重大不拟定事项发生也许性
39.对审计目的拟定有最直接影响是:
C
A.审计授权人或委托人规定B.审计环境C.审计目D.审计对象
40.在国内,“审计”正式成为专用名词(次)起始于(B)
A.西周B.宋代C.中华民国元年D.1949年
41.在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平状况下。
审计实行阶段则应当:
B
A.仅实行符合性测试
B.直接实行实质性测试而不进行符合性测试
C.在实行符合性测试后进行较少工作量实质性测试
D.在实行符合性测试后进行较大工作量实质性测试
42.通过对库存钞票进行监盘获得证据属于:
A
A.实物证据B.视
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