浅谈基层单位-“小金库”专项治理程序与方法.ppt
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小金库专项治理程序与办法小金库专项治理程序与办法主要内容(7项)n小金库的概念小金库的概念n小金库治理的范围小金库治理的范围n小金库表现形式和存在形态小金库表现形式和存在形态n对对“小金库小金库”问题进行惩处的方式问题进行惩处的方式n治理小金库的方法治理小金库的方法和和切入点切入点n治理小金库程序治理小金库程序n小金库存在的原因与危害小金库存在的原因与危害1、基本概念n什么是什么是“小金库小金库”,如何认定,如何认定“小金库小金库”?
n“小金库小金库”是民间俗语,反映国家的政治经济生是民间俗语,反映国家的政治经济生活的一种现象,始于上世纪七十年代末财政部组活的一种现象,始于上世纪七十年代末财政部组织清理的织清理的“小钱柜小钱柜”,八十年代开展税收财务物,八十年代开展税收财务物价大检查时开始俗称价大检查时开始俗称“小金库小金库”。
基本概念n根据中共中央办公厅、国务院办公厅根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开关于深入开展展“小金库小金库”治理工作的意见治理工作的意见(中办发(中办发200918200918号)(以下简称号)(以下简称意见意见)的规定)的规定:
n“小金库小金库”是指:
违反法律法规及其他有关规定,是指:
违反法律法规及其他有关规定,应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产(含有价证券)及其形成的资产。
小金库的认定n认定是否属于认定是否属于“小金库小金库”,关键看资金和资产是否列入关键看资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。
符合规定的单位账簿。
从现实情况看,许多财政违法行从现实情况看,许多财政违法行为,其性质等同于为,其性质等同于“小金库小金库”。
如在往来科目中列收列。
如在往来科目中列收列支;超范围、超标准发放奖金、津贴;公款旅游;请客、支;超范围、超标准发放奖金、津贴;公款旅游;请客、送礼等,但只要在国家规定的会计账簿内真实、完整地送礼等,但只要在国家规定的会计账簿内真实、完整地进行了登记、核算,就不能认定为进行了登记、核算,就不能认定为“小金库小金库”,只能按,只能按违反财政、财务、会计法律法规的问题依法进行处理违反财政、财务、会计法律法规的问题依法进行处理。
2、小金库的范围n意见意见明确提出:
明确提出:
“小金库小金库”治理工作范围:
治理工作范围:
n党政机关党政机关n事业单位事业单位n社会团体社会团体n国有及国有控股企业国有及国有控股企业小金库的范围n20200909年年以来以来“小金库小金库”专项治理范围除了继续深专项治理范围除了继续深化党政机关和事业单位治理工作外,化党政机关和事业单位治理工作外,还包括依法还包括依法在民政部门登记管理的社会团体和公墓基金会、在民政部门登记管理的社会团体和公墓基金会、国有及国有控股企业。
国有及国有控股企业。
3、“小金库”的表现形式n“小金库小金库”的主要表现形式主要分为四大类:
的主要表现形式主要分为四大类:
n一是隐匿一是隐匿收入收入设立设立“小金库小金库”;n二是虚列二是虚列支出支出设立设立“小金库小金库”;n三是转移三是转移资产资产设立设立“小金库小金库”;n四是四是其他形式其他形式设立设立“小金库小金库”。
3.1“小金库”存在形态n从实际情况来看,从实际情况来看,“小金库小金库”存在形态十分繁杂,存在形态十分繁杂,具体来说有以下几种形态:
具体来说有以下几种形态:
n现金现金形态形态n银行银行存款形态存款形态n有价有价证券形态证券形态n固定资产固定资产形态形态n股权和债权股权和债权形态形态3.1.1现金形态n现金形态存放的现金形态存放的“小金库小金库”在现实生活中非常普遍。
在现实生活中非常普遍。
n基本特点是:
金额相对于银行存款较小,支配权一基本特点是:
金额相对于银行存款较小,支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里,主要用般掌握在个别部门或小部分利益团体手里,主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。
使用时现金来、于为个人或少数人谋取额外的福利。
使用时现金来、现金去,最为方便、快捷。
现金去,最为方便、快捷。
现金形态表现形式n主要表现主要表现为:
为:
n一一是收入不入账,保险柜直接存放现是收入不入账,保险柜直接存放现金。
金。
n二是采用虚列支出的方法,套取现金。
二是采用虚列支出的方法,套取现金。
3.1.2银行存款形态n银行存款形态的银行存款形态的“小金库小金库”,是当前小金库的主要形,是当前小金库的主要形态,金额往往较大,支配权层级相对现金形式来说一态,金额往往较大,支配权层级相对现金形式来说一般要高些,主要由单位或部门支配,部分挂靠于二级般要高些,主要由单位或部门支配,部分挂靠于二级单位或关联单位,部分甚至以个人存款形式存在。
单位或关联单位,部分甚至以个人存款形式存在。
n如:
将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账如:
将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户,将其成为私设户,将其成为私设“小金库小金库”的的“避风港避风港”;n通过下属单位走账,将收入存放在账外单独设立的账通过下属单位走账,将收入存放在账外单独设立的账户;通过收入转移、将资金直接存入个人账户,躲避户;通过收入转移、将资金直接存入个人账户,躲避日常监管等等。
日常监管等等。
3.1.3有价证券形态n有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。
和购物卡等。
n这类形态的这类形态的“小金库小金库”是在当前金融证券市场异常是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的活跃的情况产生的一种新形式的“小金库小金库”。
n一般来源于公用闲置资金或其它一般来源于公用闲置资金或其它“小金库小金库”资金在资金在违法理财过程中形成的产物,而购物卡还可能是下违法理财过程中形成的产物,而购物卡还可能是下属单位或关联单位使用属单位或关联单位使用“小金库小金库”资金购买赠送的。
资金购买赠送的。
3.1.4固定资产形态n固定资产形式的固定资产形式的“小金库小金库”,多表现为设备、汽车、,多表现为设备、汽车、房屋等未在账面反映,为房屋等未在账面反映,为“小金库小金库”的进一步繁衍的进一步繁衍生息提供了基础,多与资产出租、处置收入不入账生息提供了基础,多与资产出租、处置收入不入账等相关。
等相关。
n一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的,也有利用特殊资源与其他单位合作获取的,来的,也有利用特殊资源与其他单位合作获取的,还有一部分用资金购买形成。
还有一部分用资金购买形成。
固定资产形态n固定资产来源途径大致有两类:
固定资产来源途径大致有两类:
n一是来源于改制过程中形成的账外资产;一是来源于改制过程中形成的账外资产;n二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段,二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段,让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等,挂靠在让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等,挂靠在外单位,在本单位不入账,表面上可能表现为某种外单位,在本单位不入账,表面上可能表现为某种借用关系。
借用关系。
3.1.5股权和债权形态n这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系,不包括股票、债券等有价证券。
这种股权、债权往往是权关系,不包括股票、债券等有价证券。
这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现,甚至是一种口头上的承诺。
其来以一种契约或协议的形式出现,甚至是一种口头上的承诺。
其来源部分是改制变迁过程中形成的股权、债权关系,没有在账上反源部分是改制变迁过程中形成的股权、债权关系,没有在账上反映,形成账外映,形成账外“小金库小金库”;也有部分是以权利作为交换而形成的;也有部分是以权利作为交换而形成的所谓所谓“干股干股”,成为,成为“小金库小金库”。
这种形式的。
这种形式的“小金库小金库”隐蔽性隐蔽性较强,只有经办人和单位(部门)领导等少数几个人知道。
较强,只有经办人和单位(部门)领导等少数几个人知道。
n此外,此外,“小金库小金库”的存在形态还包括存货、无形资产等其他形式的存在形态还包括存货、无形资产等其他形式“小金库”资金(资产)来源众多。
主要包括13种n某省某省2009年查处小金库来源年查处小金库来源4、对“小金库”问题进行惩处的方式n根据我国现行的法律、法规,以及党的有关文件,目前的主要方式主要有:
n处理n行政处罚n党纪政纪处分n组织处理等4.1处理n处理:
是指财政、审计等执法部门对单位和个人财处理:
是指财政、审计等执法部门对单位和个人财政违法行为的制止和纠正措施。
对于财政违法行为,政违法行为的制止和纠正措施。
对于财政违法行为,无论是否给予行政处罚和党纪政纪处分,都应区别无论是否给予行政处罚和党纪政纪处分,都应区别情况采取及时、有效的处理措施,这样才能避免造情况采取及时、有效的处理措施,这样才能避免造成更大的损失成更大的损失。
n财政违法行为处罚处分条例财政违法行为处罚处分条例中对财政违法行为的处理措施中对财政违法行为的处理措施基本可分为:
基本可分为:
n(11)责令改正(责令停止执行);责令改正(责令停止执行);n(22)调整有关会计账目;)调整有关会计账目;n(33)收缴应当上缴的财政收入;)收缴应当上缴的财政收入;n(44)限期退还违法所得(限期退还被侵占的国有资产);)限期退还违法所得(限期退还被侵占的国有资产);n(55)追回有关财政资金(国家建设资金);)追回有关财政资金(国家建设资金);n(66)暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的)暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项(核减或停止拨付工程投资);款项(核减或停止拨付工程投资);n(77)销毁非法印制的票据或撤消非法账户)销毁非法印制的票据或撤消非法账户。
4.2行政处罚n行政处罚:
是指行政主体为达到对违法者予以惩戒,促使其以行政处罚:
是指行政主体为达到对违法者予以惩戒,促使其以后不再犯,依法对行为相对人违反法律而尚未构成犯罪的行为,后不再犯,依法对行为相对人违反法律而尚未构成犯罪的行为,给予人身的、财产的、名誉的及其其他形式的法律制裁的具体给予人身的、财产的、名誉的及其其他形式的法律制裁的具体行政行为。
在行政行为。
在财政违法行为处罚处分条例财政违法行为处罚处分条例中,行政处罚种中,行政处罚种类主要包类主要包括括n警告;警告;n通报批评通报批评n罚款;罚款;n没收违法所得;没收违法所得;n公告公告4.2.1行政处罚n会计法会计法中,对违反中,对违反会计法会计法的单位和个人,行政处罚种类主要包的单位和个人,行政处罚种类主要包括:
括:
n(11)罚款;)罚款;n(22)通报。
)通报。
n对有关会计人员,县以上人民政府财政部门有权吊销其会计从业资格证对有关会计人员,县以上人民政府财政部门有权吊销其会计从业资格证书书。
n在在社会团体登记管理条例社会团体登记管理条例中,行政处罚种类主要包括:
中,行政处罚种类主要包括:
n(11)警告;警告;n(22)责令改正;)责令改正;n(33)限期停止活动,并可以责令撤换直接负责的主管人)限期停止活动,并可以责令撤换直接负责的主管人员;员;n(44)撤销登记;)撤销登记;n(55)罚款;)罚款;n(66)没收违法所得。
)没收违法所得。
4.2.2行政处罚n在在基金会管理条例基金会管理条例中,行政处罚种类主要包括:
中,行政处罚种类主要包括:
n(11)警告;)警告;n(22)责令停止活动;)责令停止活动;n(33)撤销登记;)撤销登记;n(44)没收违法所得;)没收违法所得;n(55)公告。
)公告。
4.2.3行政处罚n在在税收征收管理法税收征收管理法中,行政处罚种类主要包括:
中,行政处罚种类主要包括:
n(11)责令限期改正;)责令限期改正;n(22)罚款;)罚款;n(33)追缴不缴或少缴的税款、滞纳金)追缴不缴或少缴的税款、滞纳金。
4.2.4行政处罚特别说明n行政处罚法行政处罚法是行政处罚行为的法律规范,根据是行政处罚行为的法律规范,根
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