初级会计实务考试大纲.docx

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初级会计实务考试大纲

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目录

第一章总论

第一节会计概述

第二节会计要素

第三节会计科目和账户

第四节会计凭证

第五节会计账簿

第六节账务处理程序

第七节会计电算化

第二章资产

第一节货币资金

第二节交易性金融资产

第三节应收及预付款项

第四节存货

第五节长期股权投资

第六节固定资产

第七节无形资产及其他资产

第三章负债

第一节流动负债

第二节非流动负债

第四章所有者权益

第一节实收资本

第二节资本公积

第三节留存收益

第五章收入费用和利润

第一节收入

第二节费用

第三节政府补助

第四节利润

第六章财务报表

第一节财务报表概述

第二节资产负债表

第三节利润表

第四节现金流量表

第七章成本核算

第一节成本核算的要求和一般程序

第二节生产成本的核算

第三节生产成本在完工产品在产品之间的分配

第四节产品成本计算方法

第五节产品生产成本分析

第一章总论

基本要求

一掌握会计的概念职能和对象

二掌握企业会计要素及其主要特征

三掌握企业资产负债要素的分类

四掌握企业会计等式

五掌握账户的概念分类和基本结构

六掌握账户记录的试算平衡

七掌握总分类账户与明细分类账户的平行登记

八掌握会计凭证的基本内容填制与审核方法

九掌握会计分录及其编制

十掌握会计账簿的内容启用与记账规则

十一掌握会计账簿的格式和登记方法

十二掌握对账结账和错账更正方法

十三熟悉会计科目的概念分类和设置原则会计凭证会计账簿的种类

十四熟悉会计凭证的传递与保管

十五熟悉会计账簿的更换与保管

十六熟悉不同账务处理程序

十七熟悉会计电算化

十八了解事业单位会计要素

十九了解账户与会计科目账户与账簿的联系和区别

二十了解账务处理程序的意义和种类

考试内容

第一节会计概述

一会计的概念

会计是以货币为主要计量单位反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理

工作

二会计的职能

会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面

会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位对特定主体的经济活动进行确认

计量记录和报告为各有关方面提供会计信息

会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性合理性进行

审查

三会计的对象

会计的对象是指会计所核算和监督的内容即特定主体能够以货币表现的经济活

动以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动资金运动包括特定主体的

资金投入资金运用即资金的循环与周转和资金退出等过程

第二节会计要素

一会计要素

一会计要素及其内容

会计要素是对会计对象进行的基本分类是会计核算对象的具体化

企业会计要素分为六大类即资产负债所有者权益收入费用和利润其

中资产负债和所有者权益三项会计要素反映企业的财务状况收入费用和利润三

项会计要素反映企业的经营成果

事业单位会计要素分为五大类即资产负债净资产收入和支出

二反映企业财务状况的会计要素

资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的预期会给企业

带来经济利益的资源资产的主要特征有

资产是由企业过去的交易或事项形成的企业过去的交易或事项包括购买

生产建造行为或者其他交易或事项预期在未来发生的交易或事项不形成资产

资产是由企业拥有或者控制的资源由企业拥有或者控制是指企业享有某

项资源的所有权或者虽然不享有某项资源的所有权但该资源能被企业所控制

资产预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益是指直接或

间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力

资产按流动性分类可分为流动资产和非流动资产

流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现出售或耗用或者主要为交易目的

而持有或者预计在资产负债表日起一年内含一年变现的资产以及自资产负债表

日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物流动资产主

要包括货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收

股利其他应收款存货等

非流动资产是指流动资产以外的资产主要包括长期股权投资固定资产在建工

程工程物资无形资产开发支出等

负债

负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义

务负债的主要特征有

负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务现时义务是指企业在现行条

件下已承担的义务未来发生的交易或事项形成的义务不属于现时义务不应当确认

为负债

负债的清偿预期会导致经济利益流出企业

负债按流动性分类可分为流动负债和非流动负债

流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿或者主要为交易目的而持有或者

自资产负债表日起一年内含一年到期应予以清偿或者企业无权自主地将清偿推

迟至资产负债表日后一年以上的负债流动负债主要包括短期借款应付票据应付账

款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款等

非流动负债是指流动负债以外的负债主要包括长期借款应付债券等

所有者权益

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益公司的所有者权益

又称为股东权益

所有者权益包括实收资本或者股本资本公积盈余公积和未分配利润其

中资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及

直接计入所有者权益的利得和损失等盈余公积和未分配利润又合称为留存收益

三反映企业经营成果的会计要素

收入

收入是指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本

无关的经济利益的总流入

费用

费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利

润无关的经济利益的总流出

利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用后的净额直接

计入当期利润的利得和损失等

直接计入当期利润的利得或损失是指应当计入当期损益会导致所有者权益发生

增减变动的与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失

就会计原理或基础工作规范而言各类单位基本相同但行政单位和事业单位的事

业活动采用的是收付实现制而不是权责发生制由此导致行政事业单位会计要素的设置

及其定义与企业单位有所区别行政事业单位为资产负债表和收入支出表类似企业

的利润表设置了五项会计要素包括资产负债净资产收入和支出在会计要

素的定义上以事业单位会计要素的定义为例资产是指事业单位占有或者使用的能以

货币计量的经济资源包括各种财产债权和其他权利负债是指事业单位所承担的能

以货币计量需要以资产或者劳务偿付的债务包括借入款项应付款项应缴款项

等净资产是指事业单位的资产减去负债后的差额包括事业基金固定基金专用基

金事业结余和经营结余等收入是指事业单位为开展业务活动依法取得的非偿还性

资金包括补助收入事业收入经营收入及其他收入支出是指事业单位为开展业务

活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支包括拨出

经费事业支出经营支出等

同时在具体会计确认和计量原则上行政事业单位与企业还有些区别比如行

政事业单位的固定资产不计提折旧

二企业会计等式

一资产负债所有者权益

企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金以及企业在生产经营中所

产生效益的积累分别归属于所有者和债权人归属于所有者的部分形成所有者权益

归属于债权人的部分形成债权人权益即企业的负债资产来源于权益包括所有者

权益和债权人权益资产与权益必然相等

在某个特定的时点资产负债和所有者权益三者之间所存在的平衡关系即资产

负债所有者权益是复式记账法的理论基础也是编制资产负债表的基础

二收入费用利润

企业一定时期的收入扣除所发生的各项费用后的净额经过调整后等于利润在不

考虑调整因素如直接计入当期利润的利得和损失等的情况下收入减去费用等于

利润即收入费用利润

收入费用和利润之间的上述关系是编制利润表的基础

第三节会计科目和账户

一会计科目

一会计科目的分类

会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目

会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类科目和明细分

类科目

会计科目按其所反映的经济内容不同分为资产类负债类所有者权益类成本

类损益类等科目

二会计科目的设置原则

合法性原则指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定

相关性原则指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务

实用性原则指所设置的会计科目应符合单位自身特点满足单位实际需要

二账户

一账户的分类

账户是根据会计科目设置的具有一定格式和结构用于分类反映会计要素增减变

动情况及其结果的载体设置账户是会计核算的重要方法之一

同会计科目的分类相对应账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为

总分类账户简称总账账户或总账和明细分类账户简称明细账按其所反映的经

济内容不同分为资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账

户等

二账户的基本结构和内容

账户分为左方记账符号为借右方记账符号为贷两个方向一方

登记增加另一方登记减少资产成本费用类账户借方登记增加额贷方登记减少

额负债所有者权益收入类账户借方登记减少额贷方登记增加额

账户中登记本期增加的金额称为本期增加发生额登记本期减少的金额称为本

期减少发生额增减相抵后的差额称为余额余额按照时间不同分为期初余额和期

末余额其基本关系如下

期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额

对于资产成本费用类账户

期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额

对于负债所有者权益收入类账户

期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额

账户的内容具体包括账户名称记录经济业务的日期所依据记账凭证编号经济

业务摘要增减金额余额等

三账户记录的试算平衡

根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法有借必有贷借贷必相等的记账

规则检查所有账户记录是否正确可以采用两种试算平衡方法即发生额试算平衡法

和余额试算平衡法

发生额试算平衡法它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计

的恒等关系检验本期发生额记录是否正确的方法公式为

全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计

余额试算平衡法它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等

关系检验本期账户记录是否正确的方法根据余额时间不同又分为期初余额平衡与

期末余额平衡两类期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等

期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等公式为

全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计

实际工作中余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行

四总分类账户与明细分类账户的平行登记

总分类账户与明细分类账户的关系

总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用明细分类账户对总分类账户具有补

充说明作用总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

总分类账户与明细分类账户的平行登记

平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据一方面记入

有关总分类账户另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法

总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到所依据会计凭证相同借贷方向相

同所属会计期间相同计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额

相等

五账户与会计科目的联系和区别

会计科目与账户都是对会计对象具体内容的项目分类两者口径一致性质相同

会计科目是账户的名称也是设置账户的依据账户是会计科目的具体运用没有会计

科目账户便失去了设置的依据没有账户就无法发挥会计科目的作用两者的区别

是会计科目仅仅是账户的名称不存在结构而账户则具有一定的格式和结构

第四节会计凭证

一会计凭证概述

会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明也是登记账簿的依据

合法地取得正确地填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一

会计凭证按照编制的程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证

二原始凭证

原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的用以记录或证明经济业务的发

生或完成情况的原始凭据

一原始凭证的种类

原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证

外来原始凭证指在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始

凭证

自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务

时填制的仅供本单位内部使用的原始凭证

原始凭证按照填制手续及内容不同分为一次凭证累计凭证和汇总凭证

一次凭证指一次填制完成只记录一笔经济业务的原始凭证一次凭证是一次有效

的凭证

累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证其特点是

在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务随时结出累计数及结余数并按照费

用限额进行费用控制期末按实际发生额记账累计凭证是多次有效的原始凭证

汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证按照一定标准

综合填制的原始凭证

原始凭证按照格式不同分为通用凭证和专用凭证

通用凭证指由有关部门统一印制在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的

原始凭证

专用凭证指由单位自行印制仅在本单位内部使用的原始凭证

二原始凭证的基本内容

原始凭证的基本内容包括原始凭证名称填制原始凭证的日期接受原始凭证单

位名称经济业务内容含数量单价金额等填制单位签章有关人员签章凭

证附件

三原始凭证的填制要求

记录要真实原始凭证所填列的经济业务内容和数字必须真实可靠符合实

际情况

内容要完整原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全不得遗漏和省略

手续要完备单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员

签名盖章对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章从外部取得的原始凭证必须盖

有填制单位的公章从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名盖章

书写要清楚规范原始凭证要按规定填写文字要简要字迹要清楚易于

辨认不得使用未经国务院公布的简化汉字大小写金额必须相符且填写规范小写金

额用阿拉伯数字逐个书写不得写连笔字在金额前要填写人民币符号人民币

符号与阿拉伯数字之间不得留有空白金额数字一律填写到角分无角分的

写或符号有角无分的分位写不得用符号大写金额用汉

字壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分零整

等一律用正楷或行书字书写大写金额前未印有人民币字样的应加写人民

币三个字人民币字样和大写金额之间不得留有空白大写金额到元或角为止

的后面要写整或正字有分的不写整或正字如小写金额为

大写金额应写成壹仟零捌元整

编号要连续如果原始凭证已预先印定编号在写坏作废时应加盖作废

戳记妥善保管不得撕毁

不得涂改刮擦挖补原始凭证有错误的应当由出具单位重开或更正更

正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开不得在原

始凭证上更正

填制要及时各种原始凭证一定要及时填写并按规定的程序及时送交会计机

构会计人员进行审核

四原始凭证的审核

原始凭证的审核内容主要包括原始凭证的真实性合法性合理性完整性正

确性及时性

经审核的原始凭证应根据不同情况处理

对于完全符合要求的原始凭证应及时据以编制记账凭证入账

对于真实合法合理但内容不够完整填写有错误的原始凭证应退回给有

关经办人员由其负责将有关凭证补充完整更正错误或重开后再办理正式会计

手续

对于不真实不合法的原始凭证会计机构会计人员有权不予接受并向单

位负责人报告

三记账凭证

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归

类并据以确定会计分录后所填制的会计凭证它是登记账簿的直接依据

一记账凭证的种类

记账凭证按内容不同分为收款凭证付款凭证和转账凭证

收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证

付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证

转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证

记账凭证按填列方式不同分为复式凭证和单式凭证

复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张

记账凭证中反映的一种凭证

单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额

的记账凭证填列借方科目的称为借项凭证填列贷方科目的称为贷项凭证

二会计分录

会计分录及其分类

会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录简称

分录

按照所涉及账户的多少会计分录分为简单会计分录和复合会计分录简单会计分

录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录即一借一贷的会计分录复合

会计分录指由两个以上不含两个对应账户所组成的会计分录即一借多贷一贷

多借或多借多贷的会计分录

会计分录的编制步骤

分析经济业务事项涉及的是资产成本费用还是负债所有者权益收

入

确定涉及到哪些账户是增加还是减少

确定记入哪个或哪些账户的借方哪个或哪些账户的贷方

确定应借应贷账户是否正确借贷方金额是否相等

三记账凭证的基本内容

记账凭证的基本内容包括记账凭证的名称填制记账凭证的日期记账凭证的编

号经济业务事项的内容摘要经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向经济业

务事项的金额记账标记所附原始凭证张数会计主管记账审核出纳制单等

有关人员签章

四记账凭证的编制要求

基本要求

记账凭证各项内容必须完整

记账凭证应连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的可以采

用分数编号法编号

记账凭证的书写应清楚规范相关要求同原始凭证

记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编

制也可以根据原始凭证汇总表填制但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在

一张记账凭证上

除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外其他记账凭证必须附有

原始凭证

填制记账凭证时若发生错误应当重新填制已登记入账的记账凭证在当年内

发现填写错误时可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证在摘要栏注明注

销某月某日某号凭证字样同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证注明订

正某月某日某号凭证字样如果会计科目没有错误只是金额错误也可将正确数

字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证调增金额用蓝字调减金额用红

字发现以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证

记账凭证填制完经济业务事项后如有空行应当自金额栏最后一笔金额数

字下的空行处至合计数上的空行处划线注销

收款凭证的编制要求

收款凭证左上角的借方科目按收款的性质填写现金或银行存款日

期填写的是编制本凭证的日期右上角填写编制收款凭证的顺序号摘要填写对所

记录的经济业务的简要说明贷方科目填写与收入现金或银行存款相对应的会计科

目记账是指该凭证已登记账簿的标记防止经济业务事项重记或漏记金额

是指该项经济业务事项的发生额该凭证右边附件张是指本记账凭证所附原

始凭证的张数最下边分别由有关人员签章以明确经济责任

付款凭证的编制要求

付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同只是左上角由借方科目换为贷

方科目凭证中间的贷方科目换为借方科目

对于涉及现金和银行存款之间的经济业务为避免重复一般只编制付款

凭证不编收款凭证

转账凭证的编制要求

转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入会

计科目栏中的一级科目和二级及明细科目并按应借应贷方向分别记入

借方金额或贷方金额栏其他项目的填列与收付款凭证相同

五记账凭证的审核

记账凭证的审核内容主要包括内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金

额是否正确书写是否正确

出纳人员在办理收款或付款业务后应在凭证上加盖收讫或付讫的戳记

以避免重收重付

四会计凭证的传递和保管

一会计凭证的传递

会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中在单位内部

有关部门和人员之间的传送程序

会计凭证的传递要求能够满足内部控制制度的要求使传递程序合理有效同时

尽量节约传递时间减少传递的工作量

单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法

二会计凭证的保管

会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理装订归档和存查工作

会计凭证的保管主要有下列要求

会计凭证应定期装订成册防止散失从外单位取得的原始凭证遗失时应取

得原签发单位盖有公章的证明并注明原始凭证的号码金额内容等由经办单位会

计机构负责人会计主管人员和单位负责人批准后才能代作原始凭证若确实无法取

得证明的如车票丢失则应由当事人写明详细情况由经办单位会计机构负责人会

计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证

会计凭证封面应注明单位名称凭证种类凭证张数起止号数年度月份

会计主管人员装订人员等有关事项会计主管人员和保管人员应在封面上签章

会计凭证应加贴封条防止抽换凭证原始凭证不得外借其他单位如有特殊

原因确实需要使用时经本单位会计机构负责人会计主管人员批准可以复制向外

单位提供的原始凭证复制件应在专设的登记簿上登记并由提供人员和收取人员共同

签名盖章

原始凭证较多时可单独装订但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期编

号和种类同时在所属的记账凭证上应注明附件另订及原始凭证的名称和编号

以便查阅

每年装订成册的会计凭证在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年期满

后应当移交本单位档案机构统一保管未设立档案机构的应当在会计机构内部指定专

人保管出纳人员不得兼管会计档案

严格遵守会计凭证的保管期限要求期满前不得任意销毁

第五节会计账簿

一会计账簿概述

会计账簿是指由一定格式账页组成的以经过审核的会计凭证为依据全面系

统连续地记录各项经济业务的簿籍设置和登记账簿是编制会计报表的基础是连

接会计凭证与会计报表的中间环节在会计核算中具有重要意义各单位应当按照国家

统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿

一会计账簿与账户的关系

账户存在于账簿之中账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体没有账簿

账户就无法存在账簿序时分类地记载经济业务是在个别账户中完成的因此账

簿只是一个外在形式账户才是它的真实内容账簿与账户的关系是形式和内容的

关系

二会计账簿的分类

按用途分类

序时账簿序时账簿又称日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺

序逐日逐笔进行登记的账簿在我国大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日

记账

分类账簿分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置

的分类账户进行登记的账簿按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿

简称总账按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿简称明细账

分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据

备查账簿备查账簿简称备查簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账

簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿

按账页格式分类

两栏式账簿两栏式账薄是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿

三栏式账簿三栏式账簿是设有借方贷方和余额三个基本栏目的账簿各

种日记账总分类账以及资本债权债务明细账都可采用三栏式账簿

多栏式账簿多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若

干专栏的账簿收入费用明细账一般均采用这种格式的账簿

数量金额式账簿数量金额式账簿的借方贷方和余额三个栏目内都分设

数量单价和金额三小栏借以反映财产物资的实物数量和价值量原材料库存商

品产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿

按外型特征分类

订本账订本账是启用之前就已将账页装订在一起并对账页进行了连续编

号的账簿这种账簿一般适用于总分类账现金日记账银行存款日记账

活页账活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起而是装在活页

账夹中当账簿登记完毕之后通常是一个会计年度结束之后才将账页予以装订

加具封面并给各账页连续编号各种明细分类账一般采用活页账形式

卡片账卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上严格说卡片账也是一种

活