整理初级会计实务试题与解析一.docx
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整理初级会计实务试题与解析一.docx
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整理初级会计实务试题与解析一
2019年整理初级会计实务试题与解析一
单选题
1、采用权益法核算的情况下,下列各项中,会引起投资企业资本公积发生增减变动的是()。
A.被投资企业以盈余公积弥补亏损
B.被投资企业以盈余公积转增股本
C.被投资企业处置长期股权投资时结转资本公积中股权投资准备
D.被投资企业接受外币资本投资时合同约定汇率与出资当日汇率不一致
多选题
2、下列有关长期股权投资核算的表述中,正确的有()。
A.母公司对子公司投资采用成本法核算
B.权益法核算的长期股权投资计提的减值准备,应当计入投资收益
C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应当以合并成本作为初始投资成本
D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
单选题
3、下列各项中,应当确认投资损益的是()。
A.对短期投资计提跌价准备
B.短期投资持有期间收到现金股利
C.以长期股权投资换入固定资产并收到补价
D.采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利
单选题
4、根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,在重分类日,持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入()。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.持有至到期投资――利息调整
D.资本公积
多选题
5、企业的资产结构影响资金结构的方式有()。
A.拥有大量的固定资产的企业主要通过长期负债和发行股票筹集资金
B.拥有较多流动资产的企业,更多依赖流动负债筹集资金
C.资产适用于抵押贷款的公司举债额较多
D.以技术研究开发为主的公司则负债较少
单选题
6、()原则是指企业提供的会计信息应当满足有关各方了解企业财务状况、经营成果和现金流量的需要,满足企业加强内部经营管理的需要。
A.可靠性
B.重要性
C.谨慎性
D.可比性
简答题
7、仁达公司2005年1月2日购入B公司2005年1月1日发行的五年期可转换公司债券,B公司在可转换公司债券募集说明书中规定:
从2006年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即,上年末仍未转换为普通股的债券利息);债券持有人自2006年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股,转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换8股,每股面值1元;没有约定赎回和回售条款。
仁达公司购入B公司的可转换公司债券的面值80000万元,票面利率12%,实际支付全部价款为84000万元,实际利率为10.66%。
仁达公司于2007年4月1日申请将所持债券面值16000万元转换为公司普通股。
仁达公司按年计算利息,采用实际利率法摊销溢价。
要求:
(1)2005年1月2日投资时的会计分录。
(2)2005年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。
(3)编制2006年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。
(4)编制2007年4月1日转换日的相关会计分录。
(5)编制2007年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。
(保留两位小数)
单选题
8、下列各项中,企业所取得的现金股利应当计入当期损益的是()。
A.收到投资时实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
B.采用权益法核算下收到被投资单位实际发放的已确认收益部分的现金股利
C.权益法下被投资单位当年实现的净利润投资企业按持股比例计算其应享有的部分
D.被投资单位宣告发放的属于投资前其实现净利润的分配额由投资企业享有的部分
单选题
9、甲公司所得税率为25%。
2011年发生下列交易或事项。
(1)转让无形资产使用权取得租金收入100万元;
(2)因同一控制下企业合并增加资本公积600万元;
(3)处置固定资产产生净收益300万元;
(4)可供出售金融资产公允价值变动收益400万元(原成本为800万元,公允价值为1200万元);
(5)具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,换出存货的账面价值低于其公允价值的差额为550万元;
(6)以权益结算的股份支付在等待期内确认资本公积560万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
下列各项中,有关利得的表述正确的是()。
A.转让无形资产使用权取得的租金收入及处置固定资产产生的净收益均属于利得
B.因同一控制下企业合并增加的资本公积属于其他综合收益
C.可供出售金融资产公允价值变动收益属于利得
D.具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,换出存货的账面价值低于其公允价值的差额属于利得
单选题
10、A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。
A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下:
(1)2007年1月1日,A公司与N公司达成债务重组协议。
A公司应收N公司账款的账面余额为4000万元,已计提坏账准备200万元。
由于N公司发生财务困难,A公司与N公司达成债务重组协议,同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据N公司有关资料,M专利权的账面价值为500万元,已计提资产减值准备100万元,公允价值为500万元;持有的B公司长期股权投资的账面价值为2800万元,公允价值(等于可收回金额)为3000万元。
A公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备长期持有所取得的B公司股权(此前A公司未持有B公司股权,取得后,持有B公司40%股权,采用权益法核算此项长期股权投资)。
当日,与上述业务有关的手续全部办理完毕。
2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。
此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。
并于2fir7年4月20日实际发放。
2007年度,B公司实现净利润600万元。
(3)2008年12月31日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。
2008年度,B公司实现净利润900万元。
(4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。
上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。
2009年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。
2009年度,E公司实现净利润的情况如下:
1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2009年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。
股权转让协议的有关条款如下:
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;
②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。
当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。
截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度,B公司实现净利润的情况如下:
1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(6)2010年3月2日,A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款800万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额,同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用万元表示):
2008年12月A公司应调增长期股权投资的金额为()万元。
A.430
B.88
C.342
D.408
简答题
11、甲公司是一家上市公司,其所得税税率为25%,2009年度所得税汇算清缴于2010年5月28日完成,2009年度财务报告于2010年3月31日批准对外报出。
资料一:
甲公司的会计对公司2009年12月份发生的事项进行了如下处理:
(1)2009年12月1日,甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害,被李某提起诉讼,要求赔偿200万元,至12月31日,法院尚未作出判决。
甲公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100万元~150万元之间,且另需支付诉讼费用2万元。
考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿金50万元,但尚未获得相关赔偿证明。
相关的会计处理:
①确认营业外支出77万元;②确认其他应收款50万元;③确认预计负债127万元;④确认递延所得税资产31.75万元;⑤确认递延所得税负债12.5万元;⑥确认所得税费用-19.25万元。
(2)自2009年12月1日起,甲公司对客户作出承讲,凡2009年12月1日(含)以后购买甲公司所生产的A产品,购买后三年内如出现非意外事件造成的A产品故障和质量问题,甲公司免费负责保修(含零部件更换)。
根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的1%~2%之间。
2009年12月份,甲公司共销售A产品100台,每台售价10万元。
相关的会计处理:
①确认销售费用15万元;②确认预计负债15万元;⑨确认递延所得税资产3.75万元;④确认所得税费用3.75万元。
(3)甲公司于2009年12月10日与丙公司签订合同,约定在2010年2月10日以每件40元的价格向丙公司提供C产品1万件,如果不能按期交货,将向丙公司支付总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,材料的价格突然上涨,预计生产C产品的单位成本为45元。
甲公司未做相关会计处理。
资料二:
2010年第1季度发生如下事项:
(1)2010年2月15日,法院判决甲公司向李某赔偿115万元,并负担诉讼费用2万元,甲公司和李某均不再上诉。
2010年2月21日,甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元,并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。
(2)甲公司2010年第1季度实际发生的A产品维修费用为8万元(假定维修费用均以银行存款支付)。
(3)2010年2月1日,甲公司为丙公司生产的产品完工,单位成本为45元。
2010年,甲公司按合同约定将该批产品移交给丙公司,相关款项已收讫。
[要求]
根据资料一,逐笔分析,判断
(1)至(3)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理。
单选题
12、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
(3)2009年初发现,以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为4年,采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额,A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9至12题。
下列交易或事项中,属于会计估计变更的是()。
A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
B.无形资产摊销方法的改变
C.建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法
单选题
13、在测试M公司的直接材料成本时,对于采用单位消耗定额核算的企业,A注册会计师选择了M公司某种具有代表性的成本计算单,索取了相关的生产指令、产量统计记录及某种直接材料单位消耗定额后,应根据()计算该种直接材料的总消耗量和总成本,与上述成本计算单中该种直接材料的成本核对。
A.材料明细账中该直接材料的单位实际成本
B.材料费用分配汇总表中该产品负担的直接材料费用
C.领料单反映的直接材料发出总量与该种材料的实际单位成本的乘积
D.生产量、直接材料单位标准用量和标准单价
单选题
14、二、收支情况
1.收入情况:
于先生年资10年,税前月收入16000元;王女士年资5年,税前月收入9000元。
年末于先生夫妇都可以多得一个月的工资作为年终奖金。
2.支出情况:
于先生一家食品饮料平均月支出1250元,交通通讯费用月支出1250元,每年的衣着服饰支出大概15000元,每年的家用服务支出6000元,儿子教育支出12000元,医疗保健支出5000元,娱乐支出6000元。
同时夫妻双方各年缴保费2000元,为20年期定期寿险。
为了保证正常支出,在理财规划师的建议下于先生准备了2万元的紧急预备金。
三、资产负债状况
于先生5年前购买了一套总价为80万元的住房,目前该房产现值为100万元。
为出行方便,于先生还购买了一辆总价为18万元的家用轿车,目前价值为15万元。
于先生投资比较保守,投资意识较差,金融投资基本上是储蓄。
于先生家里目前存有5000元紧急备用金,活期存款8万元,定期存款28万元(每年可获利息收入6000元)。
于先生家里现在没有负债。
四、保险状况
1.于先生:
其所在企业除按所在地区提拨8%基本养老金以外,另在一年前开始提供企业年金计划,个人与企业各提拨1%。
目前养老金账户有30000元,企业年金账户有15000元,住房公积金账户余额50000元,每年还可报销全家医疗费用5000元。
投保缴费20年终身寿险400000元,年保费2000元已缴1年。
2.王女士:
依照规定提四金(住房公积金提缴5%,个人养老金提缴8%,医疗保险金提缴2%,失业保险金提缴1%),住房公积金账户余额30000元,个人养老金账户余额16000元。
投保定期寿险400000元,年缴保费2000元。
3.双方父母健在,有养老金保障。
4.儿子现未投保。
五、理财目标
1.子女教育资金筹备:
包括从现在到儿子出国留学所需资金。
预期费用小学到高中阶段学费与才艺补习费支出每年现值10000元,念国内大学费用每年2万元,出国留学2年的费用每年15万元。
2.退休计划:
夫妻将于25年后一起退休,届时夫妻生活费现值每月7000元,其中于先生月支出现值4000元,王女士3000元。
3.养亲计划:
预计在三年之后需赡养双方父母,每年50000元预计持续25年。
4.换车计划:
拟于10年后换购价值500000元的新车一部。
5.购房计划:
退休前为儿子购置房产,面积120平方米,目前市面上价格为15000元/平方米。
6.旅游计划:
从现在开始以后每年国外旅游预算为现值20000元,持续30年。
六、假设条件
社会平均工资2000元,税前可抵扣的四金不得超过按社会平均工资计算的3倍。
退休前与退休后的支出成长率均估计为4%。
于先生一家每年的税后工作收入为()元。
A.261194
B.261294
C.261394
D.161494
单选题
15、下列不属于会计工作岗位的是()。
A.财物的收发、增减
B.单位内部的审计
C.会计机构内会计档案管理
D.出纳
单选题
16、某企业只生产和销售A产品,2014年5月,期初在产品成本为3.5万元。
5月份发生如下费用:
生产耗用材料6万元,生产工人工资2万元,行政管理部门人员工资1.5万元,车间管理部门人员工资1万元,发生广告宣传费用3万元。
月末在产品成本3万元,该企业5月份完工甲产品的成本为()万元。
A.9.5
B.14
C.11
D.10.5
单选题
17、二、家庭收支情况
三、资产负债情况
四、保险情况
叶先生和叶太太拥有社保,儿子叶明保额为2万元的寿险。
五、理财目标
1.为儿子提供未来一年国外留学的教育开支;
2.实现家庭投资需求,保持家庭资产保值增值;确保家人获得一定的生命保障和医疗保障;退休前将房屋贷款全部还清;
3.退休后,每月支出现值为1500元。
夫妇俩届时每年旅游支出现值为6000元。
退休余命30年。
六、假设条件
1.通货膨胀率为3%,收入增长率为5%,住房公积金平均报酬率2%,养老公积金平均报酬率5%,银行活期利率0.72%,定期存款利率2.25%,货币利率2%,公积金贷款利率为4%,商业银行贷款利率为5%,复利计值。
2.假设2015年7月叶先生60岁退休,太太55岁退休,60岁退休计发月数139,55岁退休计发月数170。
2007年上海月平均工资为2033元,年工资增长率为3%,个人所得税法规关于工资和薪金所得的月税前扣除数为2000元。
3.住房公积金、养老金、医疗保险金和失业保险金分别为税前收入的7%,8%,2%,1%,“四金”允许税前扣除。
该家庭的每月结余比例为()。
A.-120.69%
B.-114.29%
C.-89.76%
D.-78.97%
单选题
18、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
19、ERP代表的意思是()。
A.会计核算软件
B.账务处理系统
C.企业资源计划
D.以上都不是
多选题
20、根据《会计从业资格管理办法》的规定,在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事( )的人员必须取得会计从业资格。
A.会计机构负责人(会计主管人员)工作
B.出纳工作
C.收入、支出、债权债务核算工作
D.会计机构内会计档案管理工作
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]被投资企业以盈余公积弥补亏损和被投资企业以盈余公积转增股本时,并不引起被投资企业所有者权益总额发生变动,从而不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生变动,不涉及投资企业账务处理问题。
2-答案:
A,C
[解析]权益法核算的长期股权投资计提的减值准备,应当计入资产减值损失;同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本。
3-答案:
A
[解析]选项A:
对短期投资计提跌价准备,应计入投资收益。
借记。
“投资收益”,贷记“短期投资跌价准备”。
短期投资持有期间收到现金股利,应冲减短期投资成本或应收股利;以长期股权投资换入固定资产并收到补价,应确认的损益计入营业外收入或营业外支出;采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利,应冲减长期股权投资或应收股利。
4-答案:
D
【点评】本题考核第11章“金融资产的重分类”知识点,很简单的一个题目。
5-答案:
A,B,C,D
[解析]见教材。
6-答案:
B
[解析]会计信息质量要求体系
7-答案:
(1)2005年1月2日投资时的会计分录。
暂无解析
8-答案:
C
[解析]按照《企业会计准则――长期股权投资》的规定,企业取得投资时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利作为应收股利处理,待收到时冲减已确认的应收股利;采用权益法核算的股权投资,收到被投资单位实际发放的已确认收益部分的现金股利冲减已确认的应收股利;权益法下被投资单位当年实现的净利润投资企业按持股比例计算其应享有的部分应当确认为当期投资收益,计入当期损益;而被投资单位宣告发放的属于投资前其实现净利润的分配额由投资企业享有的部分,应当冲减长期股权投资的账面价值。
9-答案:
C
[解析]选项A,转入无形资产使用权取得的租金收入100万元计入其他业务收入,属于收入;选项B,因同一控制下企业合并增加资本公积600万元,这里增加的是“资本公积―股本溢价”明细科目,不属于其他综合收益;选项D,换出存货的公允价值应确认为收入,按账面价值结转成本,公允价值与账面价值的差额不属于利得。
10-答案:
A
[解析]①2008年12月31日
11-答案:
业务
(1)中①的处理不正确。
另外支付的诉讼费用应计入管理费用,不计入营业外支出。
暂无解析
12-答案:
B
暂无解析
13-答案:
A
[解析]选项B、C均适用于不采用单位消耗定额的企业,选项D专门适用于标准成本法的企业。
14-答案:
A
[解析]于先生每月的税后可支配收入为12647元;王女士每月的税后可支配收入=9000-800-960=7240(元);故总的税后工作收入=(12647+7240)×12+(16000+9000-2450)=261194(元)。
15-答案:
B
[解析]会计工作岗位设置
16-答案:
A
本题考核产品的成本计算。
该企业5月份完工甲产品的成本=期初在产品成本+成生产耗用材料+生产工人工资+车间管理部门人员工资-月末在产品成本=3.5+6+2+1-3=9.5(万元)。
行政管理部门人员工资计入管理费用,广告宣传费计入销售费用,不影响产品的成本。
17-答案:
B
[解析]每月结余比例=每月结余÷每月收入=-8000÷7000=-114.29%。
18-答案:
C
暂无解析
19-答案:
C
[考点]会计电算化的发展阶段
20-答案:
A,B,C,D
暂无解析
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