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审计学
《审计学》考试大纲
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第一章 审计概论
一、学习目的与要求
通过本章的学习,应掌握审计的定义和特征,了解政府审计、内部审计的产生与发展,理解注册会计师审计的产生和发展,掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系,了解审计的职能、作用和审计方法。
本章重点是掌握三种审计的关系和特点。
二、课程内容
第一节 审计的定义和特征
(一)审计的定义
可从以下方面理解审计的定义:
主体、授权者或委托者、客体、审计依据、目的、本质等。
(二)审计的特征
独立性;权威性。
第二节 审计的产生和发展
(一)政府审计的产生和发展
我国政府审计的产生和发展;国外政府审计的产生和发展。
(二)内部审计的产生和发展
我国内部审计的产生和发展;国外内部审计的产生和发展。
(三)注册会计师审计的产生和发展
我国注册会计师审计的产生和发展;国外注册会计师审计的产生和发展。
第三节审计的分类和审计方法
(一)审计的分类
按照审计主体、目的和内容分类;按审计实施的时间、执行地点、审计所依据的基础和使用的技术等的分类。
(二)审计的方法
审查书面资料的方法;证实客观事物的方法。
第四节 审计的职能和作用
(一)审计的职能
经济监督;经济评价;经济鉴证。
(二)审计的作用
制约;促进;证明。
三、考核知识点
(一)审计的定义和特征
(二)审计的产生和发展
(三)审计的分类和审计方法
(四)审计的职能和作用
四、考核要求
(一)审计的定义和特征
1.识记:
(1)审计定义包含的内容;
(2)独立性和权威性的含义。
2.领会:
(1)审计的定义;
(2)审计的特征。
(二)审计的产生和发展
1.识记:
(1)政府审汁;
(2)内部审计;(3)注册会计师审计。
2.领会:
(1)政府审计的产生与发展;
(2)内部审计的产生和发展;(3)注册会计师审计的产生和发展。
(三)审计的分类和审计方法
1.识记:
(1)按照审计主体、内容和目标的分类;
(2)按审计实施的时间、执行地点的分类;(3)顺查法和逆查法;详查法和抽查法;审阅法、核对法、分析法、复算法;(4)盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
2.领会:
(1)审计的分类;
(2)审查书面资料的方法;(3)证实客观事物的方法。
(四)审计的职能和作用
1.识记:
(1)审计的职能;
(2)审计的作用。
2.领会:
(1)审计的三种职能;
(2)审计的三种作用。
第二章 注册会计师职业道德
一、学习目的与要求
通过本章的学习,要求了解注册会计师职业道德规范包含的基本内容。
掌握注册会计师职业道德的基本原则,专业胜任能力、保密、收费和佣金等规范的基本含义。
重点理解独立、客观和公正原则的具体内容。
二、课程内容
第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则
(一)注册会计师职业道德规范
注册会计师职业道德的定义;职业道德规范的重要性;注册会计师职业道德规范;中国注册会计师职业道德规范。
(二)注册会计师职业道德的基本原则
独立、客观、公正;专业胜任能力和应有的关注;保密;职业行为;对社会公众的责任;对客户的责任;对同行的责任;其他责任;技术准则。
第二节 独立性
(一)独立性的含义
实质上的独立;形式上的独立。
(二)威胁独立性的情形
经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
(三)防范措施
由职业、法律或规章产生的防范措施;鉴证客户内部的防范措施;会计师事务所自身制度和程序中的防范措施。
(四)业务期间
业务期间的含义。
(五)特定情况下对独立性原则的运用
经济利益;贷款和担保;与鉴证客户存在密切的经营关系;家庭和个人关系;与鉴证客户发生雇佣关系;最近曾在鉴证客户中工作;作为鉴证客户的经理或董事等。
第三节 专业胜任能力与保密
(一)专业胜任能力
专业胜任能力的两个阶段;利用其他专家的工作。
(二)保密
保密义务;保密义务的豁免。
第四节 收费、佣金及业务招揽
(一)收费
收费考虑的因素;或有收费。
(二)佣金
(三)业务招揽
广告、业务招揽和宣传的含义;广告;业务招揽;宣传。
第五节 其他职业道德
(一)与执行鉴证业务不相容的工作
注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业务、职业或活动。
(二)接任前任注册会计师的审计业务
前后任注册会计师的含义;客户更换会计师事务所的原因;接受委托前的沟通;接受委托后的沟通。
三、考核知识点
(一)注册会计师职业道德规范及其基本原则
(二)独立性
(三)专业胜任能力与保密
(四)收费、佣金及业务招揽
(五)其他职业道德
四、考核要求
(一)注册会计师职业道德规范及基本原则
1.识记:
(1)职业道德的概念;
(2)基本原则:
独立、客观、公正。
2.领会:
(1)独立、客观、公正的基本含义;
(2)专业胜任能力和应有关注的具体内容;(3)保密及其例外事项。
(二)独立性
1.识记:
(1)独立性的含义;
(2)实质上独立和形式上独立的含义;(3)业务期间的含义和作用。
2.领会:
(1)可能威胁独立性的情形;
(2)特定情况下对独立性原则的运用;(3)防范措施。
3.应用:
独立性及其考虑的因素。
(三)专业胜任能力与保密
1.识记:
(1)专业胜任能力的含义;
(2)保密的含义。
2.领会:
(1)专业胜任能力的两个阶段;
(2)利用其他专家的工作;(3)保密的要求及其例外情况。
(四)收费、佣金及业务招揽
1.识记:
按标准收费、或有收费。
2.领会:
(1)收费需考虑的因素;
(2)或有收费的情况;(3)广告、业务招揽和宣传的要求和形式。
(五)其他职业道德
1.识记:
(1)不相容职务;
(2)前后任注册会计师的含义。
2.领会:
(1)与执行鉴证业务不相容的工作;
(2)会计师事务所变更的情形;(3)接受委托前后的沟通及沟通的要求。
第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任
一、学习目的与要求
通过本章的学习,要求了解注册会计师执业准则体系的构成,掌握注册会计师业务准则的具体内容,审计质量控制准则的基本要求,掌握注册会计师法律责任形成的原因,本章的重点是执业准则体系的构成、注册会计师的业务范围。
二、课程内容
第一节 中国注册会计师执业准则体系
(一)审计准则的含义、目标和作用
执业准则的含义;执业准则的作用。
(二)中国注册会计师执业准则体系的演进
制定执业规则阶段;建立准则体系阶段;完善与提高阶段。
(三)中国注册会计师执业准则体系的框架结构
执业准则体系的框架结构;业务准则的主要内容。
第二节 注册会计师业务准则
(一)鉴证业务
鉴证业务的要素;鉴证业务的基本分类;鉴证业务的其他分类。
(二)相关服务
代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管理咨询等。
第三节 审计质量控制准则
(一)质量控制制度的目的和要素
质量控制制度的目的;质量控制制度的要素。
(二)对业务质量承担的领导责任
(三)职业道德规范
(四)客户关系和具体业务的接受与保持
(五)人力资源
(六)业务执行
(七)业务工作底稿
(八)监控
第四节 注册会计师的法律责任
(一)注册会计师的法律责任概述
表现形式;成因;种类。
(二)我国注册会计师的法律责任
发展进程;法律责任规范。
(三)注册会计师法律责任的防范。
三、考核知识点
(一)中国注册会计师执业准则体系
(二)注册会计师业务准则
(三)审计质量控制准则
(四)注册会计师的法律责任
四、考核要求
(一)中国注册会计师执业准则体系
1.识记:
(1)执业准则的含义;
(2)业务准则的含义。
2.领会:
执业准则体系的框架结构。
(二)注册会计师业务准则
1.识记:
(1)鉴证业务;
(2)合理保证与有限保证。
2.领会:
(1)鉴证业务的要素;
(2)鉴证业务的特点;(3)鉴证业务的类别;(4)相关服务。
(三)审计质量控制准则
1.识记:
(1)审计质量;
(2)审计质量控制。
2.领会:
(1)质量控制制度的要素;
(2)职业道德规范;(3)客户关系和具体业务的接受与保持;(4)人力资源政策;(5)业务执行和业务工作底稿;(6)监控。
(四)注册会计师的法律责任
1.识记:
(1)注册会计师的法律责任;
(2)注册会计师法律责任的种类。
2.领会:
(1)被审计单位方面的责任;
(2)注册会计师方面的责任;(3)注册会计师避免诉讼的措施。
第四章 审计目标与计划审计工作
一、学习目的与要求
通过本章的学习,要求了解我国财务报表审计的目标,了解被审计单位管理层对财务报表的认定;掌握管理层的认定和审计目标的确定;掌握审计业务约定书的含义、了解审计业务约定书的意义和内容;掌握审计重要性的确定和应用;掌握审计计划的步骤和要求,熟悉审计计划的内容。
二、课程内容
第一节 财务报表审计的目标与实现
(一)我国财务报表审计的总目标
合法性;公允性。
(二)审计具体目标
审计具体目标的含义;与总目标的关系。
(三)审计程序与审计目标的实现
审计程序包括:
接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序及完成审计工作和编制审计报告。
第二节 审计业务约定书
(一)审计业务约定书的含义
审计业务约定书的定义;作用。
(二)审计业务约定书的内容
审计业务约定书的必备条款;应当考虑增加的其他条款;实施集团财务报表审计时的特殊考虑。
(三)连续审计业务中的考虑
应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款;是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
第三节 审计重要性
(一)对审计重要性的理解
重要性的定义;对重要性的理解。
(二)计划阶段确定重要性水平
从数量方面考虑重要性;从性质方面考虑重要性。
(三)重要性与审计风险
重要性与审计风险之间呈反向关系。
(四)评价错报的影响
在审计结束阶段,需要汇总尚未更正的错报;评价尚未更正错报的汇总数对财务报表的影响。
第四节 计划审计工作
(一)计划审计工作的总体要求
制定审计计划的意义;总体要求。
(二)初步业务活动
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;评价遵守职业道德规范的情况;及时签订或修改审计业务约定书。
(三)总体审计策略
总体审计策略的含义;应考虑的因素。
(四)具体审计计划
具体审计计划的含义;与总体审计策略的关系。
(五)其他相关要求
包括审计过程中对计划的更改、指导、监督与复核,对计划审计工作的记录、与治理层
和管理层的沟通等。
三、考核知识点
(一)财务报表审计的目标与实现
(二)审计业务约定书
(三)审计重要性
(四)计划审计工作
四、考核要求
(一)财务报表审计的目标与实现
1.识记:
(1)合法性、公允性;
(2)认定。
2.领会:
(1)认定与审计目标的关系;
(2)审计程序。
(二)审计业务约定书
1.识记:
审计业务约定书的含义。
2.领会:
(1)审计业务约定书的内容与作用;
(2)条款特征。
(三)审计重要性
1.识记:
重要性的概念。
2.领会:
(1)重要性在财务报表中的作用;
(2)重要性与审计风险的关系。
(四)计划审计工作
1.识记:
(1)实施控制测试和实质性程序;
(2)总体审计策略。
2.领会:
(1)计划审计工作的程序;
(2)总体审计策略的内容。
第五章 审计证据与审计工作底稿
一、学习目的与要求
通过本章的学习,要求掌握审计证据的含义及来源;理解审计证据的数量和质量特征;理解获取审计证据的审计程序;掌握审计工作底稿的含义和性质、编制审计工作底稿的目的和控制程序;了解审计工作底稿的格式、内容和范围及归档。
本章的重点是审计证据及其特征。
二、课程内容
第一节 审计证据
(一)审计证据的含义及来源
审计证据的含义;审计证据的分类。
(二)认定与审计证据
认定的含义;获取审计证据时对认定的运用。
(三)审计证据的数量与质量特征
数量特征是充分性;质量特征是适当性。
(四)获取审计证据的审计程序
风险评估程序;控制程序;实质性程序。
第二节 审计工作底稿
(一)审计工作底稿的含义和目的
审计工作底稿的含义;编制审计工作底稿的目的。
(二)编制审计工作底稿使用的文字和控制程序
编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
(三)审计工作底稿的存在形式与基本内容
审计工作底稿存在的形式;审计工作底稿的基本内容。
(四)审计工作底稿的格式、内容和范围
在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑实施审计程序的性质等因素。
(五)审计工作底稿的归档
永久性档案;当期档案。
三、考核知识点
(一)审计证据
(二)审计工作底稿
四、考核要求
(一)审计证据
1.识记:
(1)审计证据;
(2)认定与审计证据;(3)审计证据的充分性;(4)审计证据的适当性。
2.领会:
(1)审计证据的来源;
(2)获取审计证据的途径;(3)审计证据的充分性与适当性之间的关系。
(二)审计工作底稿
1.识记:
审计工作底稿的概念。
2.领会:
(1)审计工作底稿的要素;
(2)审计工作底稿与审计报告的关系;(3)审计
工作底稿的归档。
第六章 重大错报风险的评估与应对
一、学习目的与要求
通过本章的学习,要求了解被审计单位及其环境的重要性,掌握具体了解途径;掌握内部控制及相关要素的含义;掌握报表层次和认定层次重大错报风险的含义;了解与被审计单位管理层及治理层的沟通的主要内容;掌握针对财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施;掌握针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的含义、性质、时间和范围;掌握控制测试和实质性程序的含义、性质、时间和范围。
本章的重点是内部控制,难点是重大错报风险的评估和应对。
二、课程内容
第一节了解被审计单位及其环境
(一)了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序
了解被审计单位及其环境的目的;风险评估程序。
(二)了解被审计单位及其环境
注册会计师应当从行业状况、法律环境、被审计单位性质等方面了解被审计单位及其环境。
(三)了解被审计单位的内部控制
1.内部控制的含义和要素
内部控制的含义;内部控制的要素:
控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。
2.对内部控制了解的深度
评价控制的设计,并确定其是否得到执行。
3.内部控制的局限性
第二节 评估重大错报风险
(一)识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险
识别和评估重大错报风险的审计程序;可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况;识别两个层次的重大错报风险;控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响;控制对评估认定层次重大错报风险的影响;考虑财务报表的可审计性。
(二)特别风险
特别风险的含义;非常规交易和判断事项导致的特别风险;考虑与特别风险相关的控制。
(三)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
(四)沟通
注册会计师应当就内部控制重大缺陷与被审计单位的治理层和管理层沟通;就重大错报风险的控制与治理层沟通。
第三节 针对重大错报风险的应对措施
(一)针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;提供更多的督导f在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
(二)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
进一步审计程序的总体要求:
包括控制测试和实质性程序;性质;时间;范围。
(三)控制测试
控制测试的含义和要求;控制测试的性质;控制测试的时间;控制测试的范围。
(四)实质性程序
实质性程序的含义和要求;实质性程序的性质;实质性程序的时间;实质性程序的范围。
(五)审计证据的评价与记录
评价列报的适当性;完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价;形成审计意见时对审计证据的综合评价;审计工作记录。
三、考核知识点
(一)了解被审计单位及其环境
(二)评估重大错报风险
(三)针对重大错报风险的应对措施
四、考核要求
(一)了解被审计单位及其环境
1.识记:
(1)内部控制;
(2)控制环境;(3)控制活动;(4)风险评估。
2.领会:
(1)了解被审计单位及其环境的目的和程序;
(2)实施风险评估程序的作用;(3)内部控制的要素;(4)内部控制的目标;(5)内部控制的固有局限性;(6)控制环境对重大错报风险的评估的影响。
3.应用:
内部控制的应用(包括健全性和合理性等);
(二)评估重大错报风险
1.识记:
(1)特别风险;
(2)非常规交易。
2.领会:
(1)识别和评估重大错报风险的审计程序;
(2)识别两个层次的重大错报风险;(3)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。
(三)针对重大错报风险的应对措施
1.识记:
(1)控制测试;
(2)实质性程序;(3)进一步审计程序。
2.领会:
(1)控制测试的要求、性质、时间和范围;
(2)针对特别风险实施的实质性程序;(3)实质性程序的性质、时间和范围;(4)形成审计意见时对审计证据的综合评价。
第七章 销售与收款循环审计
一、学习目的与要求
通过本章的学习,了解销售与收款循环的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录;掌握销售与收款的内部控制及控制测试;掌握营业收入、应收账款和坏账准备的实质性程序,了解销售与收款循环审计相关账户的实质性程序。
本章的重点内容是营业收入、应收账款和坏账准备,应掌握它们之间的关系及会计处理要求,在此基础上,结合审计方法,指出业务中存在的问题,以及审计的调整建议。
二、课程内容
第一节 销售与收款循环的特性
(一)销售与收款循环涉及的主要业务活动
接受顾客订单;批准赊销信用;按销售单供货;按销售单装运货物;向顾客开具账单;办理和记录现金、银行存款收入;办理和记录销售退回、销售折扣与折让;提取和注销坏账等。
(二)销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录
顾客订货单;销售单;发运凭证;销售发票;商品价目表;贷项通知单;应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细账、现金和银行存款、日记账等。
第二节 销售与收款循环内部控制测试
(一)销售交易的内部控制和控制测试
适当的职责分离;正确的授权审批;充分的凭证和记录;凭证的预先编号;按月寄出对账单;内部核查程序。
(二)收款交易的内部控制和控制测试
按规定及时办理收款业务;及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支现金;建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度;按客户设置应收账款台账;对于坏账应按规定进行处理;单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项等。
第三节 销售与收款循环主要账户的审计
(一)营业收入的审计
1.营业收入的审计目标。
确定利润表中记录的营业收入是否已发生,且与被审计单位有关;确定所有应当记录的营业收入均已记录;确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录。
2.营业收入的实质性程序。
取得或编制营业收入明细表;查明营业收入的确认条件、方法;实施实质性分析程序;售价是否符合定价政策;检查开票、记账、发货日期是否相符;选择主要客户函证;销售的截止测试;检查销货退回;检查销售折扣与折让;检查有无特殊的销售行为;调查向关联方销售的情况等。
(二)应收账款的审计
1.应收账款的审计目标。
确定应收账款是否已存在;所有应当记录的应收账款是否均已记录;确定应收账款是否可回收,坏账准备的计提方法和比例是否恰当,计提是否充分等。
2.应收账款的实质性程序。
取得或编制应收账款明细表;检查相关财务指标;检查应收账款账龄分析是否正确;向债务人函证应收账款;确定已收回的应收账款金额;对未函证应收账款实施替代审计程序等。
(三)坏账准备的审计
取得或编制坏账准备明细表,复核加计正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符;将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符;检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序,评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法等。
第四节 销售与收款循环其他相关账户的审计
(一)应收票据的审计
应收票据的审计必须结合赊销业务一起进行。
(二)预收款项的审计
注册会计师应结合企业销售交易对预收款项进行审计。
(三)营业税金及附加的审计
应结合“营业税金及附加”总账、明细账与有关原始凭证,以及与该账户对应的“应交税费”等账户实施,必要时,应向有关部门、单位和人员进行查询。
(四)销售费用的审计
三、考核知识点
(一)销售与收款循环的特性
(二)销售与收款循环内部控制测试
(三)销售与收款循环主要账户的审计
(四)销售与收款循环其他相关账户的审计
四、考核要求
(一)销售与收款循环的特性
1.识记:
涉及的主要业务活动。
2.领会:
(1)涉及的主要凭证和会计记录;
(2)审计程序。
(二)销售与收款循环内部控制测试
1.识记:
(1)销售交易的内部控制目标;
(2)内部控制测试。
2.应用:
销售交易的内部控制测试。
(三)销售与收款循环主要账户的审计
1.识记:
(1)营业收入的审计目标;
(2)应收账款的审计目标;(3)坏账准备的审计目标。
2.应用:
(1)营业收入的实质性程序;
(2)应收账款的实质性程序;(3)坏账准备的实质性程序。
(四)销售与收款循环其他相关账户的审计
1.识记:
(1)应收票据的审计目标;
(2)预收款项的审计目标;(3)
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