新《内部审计基本准则》解读.ppt
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新内部审计基本准则解解读读前言前言nn中国内部审计协会近期修订发布的内中国内部审计协会近期修订发布的内部审计业务规则和制度规范部审计业务规则和制度规范:
一个基本准则;一个基本准则;一个规范;一个规范;二十个具体准则。
二十个具体准则。
五个实务指南构成。
五个实务指南构成。
nn新的内部审计准则体系至此形成。
新的内部审计准则体系至此形成。
内部审计准则体系内部审计准则体系nn新准则具有三个特点:
新准则具有三个特点:
1提升了准则体系结构的科学性提升了准则体系结构的科学性和合理性;和合理性;2反映了内部审计的最新发展理反映了内部审计的最新发展理念;念;3增强了准则的适用性和可操作增强了准则的适用性和可操作性;性;内部审计人员职业道德规范内部审计人员职业道德规范nn内部审计人员职业道德规范(内部审计人员职业道德规范(2003年版,年版,十一条)十一条)nn内部审计人员职业道德规范(内部审计人员职业道德规范(2013年版,年版,十一条)十一条)nn第第1201号号内部审计人员职业道德规范内部审计人员职业道德规范(2013年版,七章二十一条)年版,七章二十一条)具体准则具体准则nn具体准则分类:
具体准则分类:
2101-2109号:
作业类,即审计程序和号:
作业类,即审计程序和审计方法、审计技术;审计方法、审计技术;2201-2204号:
业务类,即审计类别;号:
业务类,即审计类别;2301-2307号:
管理类,即审计管理。
号:
管理类,即审计管理。
具体准则具体准则nn新具体准则新具体准则和和老具体准则老具体准则相相比较:
比较:
一是老具体准则没进行归类,按出一是老具体准则没进行归类,按出台先后顺序编号发布;新具体准则归台先后顺序编号发布;新具体准则归类编号发布;类编号发布;二是老具体准则二是老具体准则29个,新具体准则个,新具体准则缩减合并到缩减合并到20个。
个。
内部审计实务指南内部审计实务指南nn第第3001号:
内部审计实务指南号:
内部审计实务指南建设项建设项目内部审计目内部审计nn第第3002号:
内部审计实务指南号:
内部审计实务指南物资采物资采购审计购审计nn第第3003号:
内部审计实务指南号:
内部审计实务指南审计报审计报告告nn第第3004号:
内部审计实务指南号:
内部审计实务指南高校内高校内部审计部审计nn第第3005号:
内部审计实务指南号:
内部审计实务指南企业内企业内部经济责任审计指南部经济责任审计指南新新内部审计基本准则内部审计基本准则nn新新内部审计基本准则内部审计基本准则结构:
结构:
六章三十三条(老准则是六章二十七条)六章三十三条(老准则是六章二十七条)第一章总则(一至三条);第一章总则(一至三条);第二章一般准则(四至九条);第二章一般准则(四至九条);第三章作业准则(十至十九条);第三章作业准则(十至十九条);第四章报告准则第四章报告准则(二十至二十三条);(二十至二十三条);第五章第五章内部管理准则内部管理准则(二十四至三十一条)(二十四至三十一条)第六章第六章附附则则(第三十一至三十二条)(第三十一至三十二条)新新内部审计基本准则内部审计基本准则nn新新内部审计基本准则内部审计基本准则力求在文字表述、力求在文字表述、制度设计、工作要求、操作规范上和国际制度设计、工作要求、操作规范上和国际接轨。
接轨。
nn主要参照:
主要参照:
2001年国际内部审计师协会年国际内部审计师协会(IIA)发布的新版的)发布的新版的国际内部审计专业国际内部审计专业实务框架实务框架第一章第一章总总则则nn新准则:
新准则:
新准则:
新准则:
第一条第一条第一条第一条为了规范内部审计工作,保证内部审计为了规范内部审计工作,保证内部审计为了规范内部审计工作,保证内部审计为了规范内部审计工作,保证内部审计质量,明确内部审计机构和内部审计人员的责任,质量,明确内部审计机构和内部审计人员的责任,质量,明确内部审计机构和内部审计人员的责任,质量,明确内部审计机构和内部审计人员的责任,根据根据根据根据审计法审计法审计法审计法及其实施条例,以及其他有关法及其实施条例,以及其他有关法及其实施条例,以及其他有关法及其实施条例,以及其他有关法律、法规和规章,制定本准则。
律、法规和规章,制定本准则。
律、法规和规章,制定本准则。
律、法规和规章,制定本准则。
(这条讲制定准则的目的和依据。
)(这条讲制定准则的目的和依据。
)(这条讲制定准则的目的和依据。
)(这条讲制定准则的目的和依据。
)nn老准则:
老准则:
老准则:
老准则:
第一条第一条第一条第一条为了规范内部审计工作,明确内部审计为了规范内部审计工作,明确内部审计为了规范内部审计工作,明确内部审计为了规范内部审计工作,明确内部审计机构和人员的责任,根据机构和人员的责任,根据机构和人员的责任,根据机构和人员的责任,根据中华人民共和国审计中华人民共和国审计中华人民共和国审计中华人民共和国审计法法法法、审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定及相及相及相及相关法律法规制定本准则。
关法律法规制定本准则。
关法律法规制定本准则。
关法律法规制定本准则。
新准则新准则第一条解读第一条解读nn新老新老准则准则对照:
对照:
1把保证和提高审计质量作为制定准则把保证和提高审计质量作为制定准则的三个目的之一,彰显了内审质量的重要;的三个目的之一,彰显了内审质量的重要;2制定准则的依据有所变动。
依据提高制定准则的依据有所变动。
依据提高到到审计法审计法及及实施条例实施条例的层面,彰的层面,彰显了显了基本准则基本准则的严谨、高端和大气。
的严谨、高端和大气。
第一章第一章总总则则nn新:
第二条新:
第二条新:
第二条新:
第二条本准则所称内部审计,是一种独立、本准则所称内部审计,是一种独立、本准则所称内部审计,是一种独立、本准则所称内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
治理、增加价值和实现目标。
治理、增加价值和实现目标。
治理、增加价值和实现目标。
(这条讲内部审计的定义。
(这条讲内部审计的定义。
(这条讲内部审计的定义。
(这条讲内部审计的定义。
)nn老:
第二条老:
第二条老:
第二条老:
第二条本准则所称内部审计,是指组织内部本准则所称内部审计,是指组织内部本准则所称内部审计,是指组织内部本准则所称内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
有效性来促进组织目标的实现。
有效性来促进组织目标的实现。
有效性来促进组织目标的实现。
新准则新准则第二条解读第二条解读nn新老新老新老新老准则准则准则准则对照:
对照:
对照:
对照:
11新准则新准则新准则新准则:
内部审计是:
内部审计是:
内部审计是:
内部审计是“确认和咨询确认和咨询确认和咨询确认和咨询”活动;活动;活动;活动;老准则老准则老准则老准则:
内部审计是:
内部审计是:
内部审计是:
内部审计是“监督和评价活动监督和评价活动监督和评价活动监督和评价活动”,方法和手段中不再提,方法和手段中不再提,方法和手段中不再提,方法和手段中不再提“合法性合法性合法性合法性”,强化了内审的客观性、从属性和服务性。
,强化了内审的客观性、从属性和服务性。
,强化了内审的客观性、从属性和服务性。
,强化了内审的客观性、从属性和服务性。
“确认确认确认确认”,包含的内容远比监督更宽泛。
,包含的内容远比监督更宽泛。
,包含的内容远比监督更宽泛。
,包含的内容远比监督更宽泛。
22新准则新准则新准则新准则提出运用系统、规范的方法,提出运用系统、规范的方法,提出运用系统、规范的方法,提出运用系统、规范的方法,老准则老准则老准则老准则没有。
没有。
没有。
没有。
表明,更加重视内部审计的方法的科学性、现代性和规范性。
表明,更加重视内部审计的方法的科学性、现代性和规范性。
表明,更加重视内部审计的方法的科学性、现代性和规范性。
表明,更加重视内部审计的方法的科学性、现代性和规范性。
提出要求:
审计方法要规范化、制度化、标准化、并形成一套提出要求:
审计方法要规范化、制度化、标准化、并形成一套提出要求:
审计方法要规范化、制度化、标准化、并形成一套提出要求:
审计方法要规范化、制度化、标准化、并形成一套行之有效的体系。
行之有效的体系。
行之有效的体系。
行之有效的体系。
33新准则新准则新准则新准则:
内审的任务主要是:
内审的任务主要是:
内审的任务主要是:
内审的任务主要是“业务活动、内部控制和业务活动、内部控制和业务活动、内部控制和业务活动、内部控制和风险管理风险管理风险管理风险管理”;老准则老准则老准则老准则的提法是的提法是的提法是的提法是“经营活动及内部控制经营活动及内部控制经营活动及内部控制经营活动及内部控制”,表明表明表明表明新准则新准则新准则新准则把内审的任务进一步扩大了。
把内审的任务进一步扩大了。
把内审的任务进一步扩大了。
把内审的任务进一步扩大了。
“业务活动业务活动业务活动业务活动”,不仅局限于不仅局限于不仅局限于不仅局限于“经营活动经营活动经营活动经营活动”,从而扩大了内审工作领域,还增加,从而扩大了内审工作领域,还增加,从而扩大了内审工作领域,还增加,从而扩大了内审工作领域,还增加了了了了“风险管理风险管理风险管理风险管理”的审计内容,适应了社会经济发展的需要和组的审计内容,适应了社会经济发展的需要和组的审计内容,适应了社会经济发展的需要和组的审计内容,适应了社会经济发展的需要和组织发展的需要。
织发展的需要。
织发展的需要。
织发展的需要。
4.4.新准则新准则新准则新准则明确提出,内审的目的是明确提出,内审的目的是明确提出,内审的目的是明确提出,内审的目的是“促进组织完善治理、促进组织完善治理、促进组织完善治理、促进组织完善治理、增加价值和实现目标增加价值和实现目标增加价值和实现目标增加价值和实现目标”,老准则老准则老准则老准则没有。
使内部审计的定义没有。
使内部审计的定义没有。
使内部审计的定义没有。
使内部审计的定义更加完善和科学。
更加完善和科学。
更加完善和科学。
更加完善和科学。
第一章第一章总总则则nn新:
第三条新:
第三条本准则适用于各类组织的内部本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
其他组织或者人员接受委托、审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用,承办或者参与内部审计业务,也应聘用,承办或者参与内部审计业务,也应当遵守本准则。
当遵守本准则。
(这条讲准则适用范围。
)nn老:
第三条老:
第三条本准则适用于各类组织的内部本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
审计活动。
新准则新准则第三条解读第三条解读nn新老准则相对照:
新准则增加了适用范围。
“其他组织或者人员接受委托、聘用,承办或者参与内部审计业务,也应当遵守本准则。
”表明,除内审机构和内审人员外,还有两类不属内部审计的人员,如:
聘请委托中介机构及社会审计人员、其他临时参与内审业务的人员,在履行职责期间也应遵守基本准则。
第二章第二
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- 内部审计基本准则 内部 审计 基本准则 解读