电大中级财务会计一答案.docx
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电大中级财务会计一答案
电大中级财务会计
(一)网上01任务答案
一、单项业务题
1.2016年3月,H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下:
(1)5日,销售商品一批,增值税专用发票上列示价款
50000元、增值税
8500元;现金
折扣条件为2/10、N/30。
货款尚未收到;该批商品成本为
30000元。
(2)10日,委托银行开出一张金额
100000元的银行汇票用于材料采购。
(3)13日,收
到5日销售商品的货款存入银行。
(4)18日,收到
2016年底已作为坏账注销的应收账款
25000元存入银行。
要求:
对上
述业务编制会计分录。
答:
(1)借:
应收账款:
58500
贷:
主营业务收入
50000
应交税费——应交增值税(销项税额)
8500结转商品:
借:
主营业务成本
30000贷:
库
存商品30000
“2/10”表示货款在
10天内付清,购货方可以享受货款全额
2%的现金折扣;“n/30”表
示货款在10
后、30天以内付清的没有折扣,购货方须付全额货款
在3月15日之前付款:
借:
银行存款
57500
财务费用1000
贷:
应收账款
58500
在3月15日之后付款:
借:
银行存款
58500
贷:
应收账款
58500
(2)借:
其他货币资金——银行汇票
100000贷:
银行存款
100000
(3)借:
银行存款
57500财务费用
1000贷:
应收账款
58500
(4)借:
应收账款
25000
贷:
坏账准备25000借:
银行存款
25000贷:
应收账款
25000
2.对W公司(小规模纳税人)本月发生的下列部分业务编制会计分录:
(1)销售商品一批,不含税售价50000元、增值税
(2)从外地购进材料一批,增值税发票上列示价款
转来的结算凭证并立即付款,材料未到。
1500元;收到等额商业汇票一张。
10000元、增值税1700元;收到银行
3)储运部领用备用金18000元,出纳员开出等额现金支票予以付讫。
答:
(1)借:
应收票据
51500
贷:
主营业务收入
50000
交税费——应交增值税(销项税额)1500
(2)借:
在途物资
11700贷:
银行存款
11700(3)借:
备用金——储运部
18000贷:
银行存款18000
3.A工厂(一般纳税人)2月份发生部分经济业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)存出投资款100万元,委托银河证券公司购买债券。
(2)职工李力报销差旅费800元,企业用现金支付。
答
(1)借:
其他货币资金-----存出投资款1000000贷:
银行存款1000000
(2)借:
管理
费用800贷:
库存现金800
二、综合题
1.D公司对坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2014
年
12月31日“坏账准备”账户余额
24000元。
2015年10月将已确认无法收回的应收账款
12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额
120万元,坏账准备提取率为
3%;2016年6
月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款
3000元,当年末应收账款余额
100万元,坏账
损失估计率由原来的3%提高到
5%。
要求:
(1)计算2015年末、2016年末应补提或冲减的坏账准备金额;
(2)对2015、2016
年
的上述相关业务编制会计分录。
答
2014年末应补提的坏账准备=1200000×0.03-(24000-12500)=24500元2015年末应补提
的坏账准=1000000×0.05-24500-3000=22500元2014年:
借:
坏账准备12500贷:
应收
账款12500借:
资产减值损失24500贷:
坏账准备245002015年:
借:
库存现金3000贷:
坏账准备3000借:
资产减值损失22500贷:
坏账准备22500
2.M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠
货款。
该票据面值100000元,期限90天,年利率
6%。
2015年7月15日,M公司因急需
资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率
9%,贴现款已存入银行。
要求:
(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
(2)编制M
公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
(3)9月初,上项汇票到期,甲公司未能付款。
编制
M公司此时的会计分录。
答
贴现利息=101500×9%/360×50=1268.75元贴现净额=101500-1268.75=100231.25
元借:
应收票据100000
贷:
应收账款
100000
借:
银行存款
100231.25贷:
应收票据
100000
财务费用231.25借:
应收账款
101500
贷:
银行存款
101500
形考二
1.对W公司(资产减值的核算采用备抵法)本月发生的下列部分业务编制会计分录:
(
25
分)
1.从外地购进材料一批,增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元;收到银行转来的结算凭证并立即付款,材料未到。
2.计提存货跌价损失30000元。
3.上项外购材料运达企业并验收入库。
4.结转本月直接生产领用材料的成本
50000元。
5.期末,盘亏原材料一批,实际成本
2000元、进项增值税额
340元;原因待查。
1.借:
在途物资
10000
应交税费-应交增值税(进项税额)
1700
贷:
银行存款
11700
2.借:
资产减值损失-存货减值损失
30000
贷:
存货跌价准备
30000
3.借:
原材料
10000
贷:
在途物资
10000
4.借:
生产成本
50000
贷:
原材料
50000
5.借:
待处理财产损溢
-待处流动资产损溢
2340
贷:
原材料
2000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
340
2.对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录:
(
15分)
1.公司对原材料采用计划成本核算。
上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库,计
划成本为20万元,材料实际采购成本
18万元。
2.期末结转本月发出原材料应负担的超支差异
50000元。
其中,直接生产用材料负担
35000
元,车间一般性耗费材料负担
10000
元,厂部领用材料应负担
5000元。
1.借:
原材料200000
贷:
材料采购180000
材料成本差异
20000
2.借:
生产成本35000
制造费用10000
管理费用5000
贷:
材料成本差异
50000
3.对A公司(商品流通企业)
2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录:
(
10分)
1.从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款
10000元,增值税1700元。
双方商定
货款采用商业汇票结算,企业已开出并承兑面值
11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。
商品未到。
2.上项商品到达并验收入库。
1.借:
在途物资10000
应交税费-应交增值税(进项税额)
1700
贷:
应付票据11700
2.借:
库存商品10000
贷:
在途物资10000
二、综合题(共4道试题,共50分。
)
4.某零售商场为一般纳税人,销售额实行价税合一。
本月1日销售商
品50000元,本月末有关账户(调整前)资料如下:
(本题15分)
“商品进销差价”账户期末余额448000元;
“库存商品”账户期末余额620000元;
“主营业务收入”账户本月净发生额980000元,与“主营业务成本”账户一致。
要求:
(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价(对计算结果保留个位整数)。
(2)编制本月1日销售商品的会计分录。
(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
(1)销项增值税=980000/(1+17%)*17%=142393(元)
商品进销差价率=448000/(620000+980000)*100%=28%
已销商品的进销差价=980000*28%=274400(元)
(2)借:
银行存款50000
贷:
主营业务收入50000
借:
主营业务成本50000
贷:
库存商品50000
(3)借:
商品进销差价274400
贷:
主营业务成本274400
借:
主营业务收入142393
贷:
应交税费-应交增值税(销项税额)142393
5.甲存货年初结存数量3000件,结存金额
1月10日、13日、25日分别销售甲存货
要求:
采用下列方法分别计算甲存货本年
位小数。
(1)加权平均法。
(2)先进先出法
8700元。
本年进货情况如下:
(本题10分)
2500件、5500件、7000件。
1月的销售成本、期末结存金额。
计算结果保留两
(1)月末一次加权平均法
平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)
=3.17(元)
期末结存金额=(3000+4100+600+4500+1800-2500+5500+7000)*3.17=13948(元)
销售成本=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632(元)
(2)先进先出法
年初结存单价=8700/3000=2.90(元)
销售成本=(2.90*2500)+(2.90*500+3.10*4100+3.20*900)+(3.20*5100+3.30*1900)
=46880(元)
结存金额=3.30*2600+3.40*1800=14700(元)
6.某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算。
甲材料单位计划成本为
10元/
公斤,2008年4月有关甲材料的资料如下:
(本题
15分)
(1)“原材料”账户期初借方余额
20000元,“材料成本差异”账户期初贷方余额
700元,
“材料采购”账户期初借方余额
38800元。
(2)4月
5日,上月已付款的甲材料
4040
公斤如数收到并验收入库。
(3)4月20日,从外地A公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票上注明材料价款
400元,增值税额14518元,款项已用银行存款支付。
材料尚未到达。
85
(4)4月25日,从A公司购入的甲材料到达,验收时发现短缺额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
40公斤,经查明为途中定
(5)4月
30日汇总本月发料凭证,本月共发出材料
11000
公斤,全部用于
B产品生产。
要求:
(1)对上项有关业务编制会计分录。
(2)计算本月甲材料的成本差异率。
(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。
(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。
(1)借:
原材料40400
贷:
材料采购38800
材料成本差异1600
借:
材料采购85400
应交税费-应交增值税(进项税额)14518
贷:
银行存款99918
借:
原材料79600
材料成本差异5800
贷:
材料采购85400
借:
生产成本110000
贷:
原材料110000
(2)成本差异率=(-700+(-1600)+5800)/(20000+40400+79600)*100%=2.5%
(3)发出材料成本差异=110000*2.5%=2750(元)
(4)月末库存实际成本=(20000+40400+79600-110000)+((20000+40400+79600-110000)*2.5%)
=30000+750
=30750(元)
7.A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为
0.当年末,甲存货的实际成本为
80000元,
可变现净值为77000元;假设其后各年甲存货的成本不变,可变现净值分别为
2005年末,
73000元;2006年末,77500元;2007年末,81000元。
(本题10分)要求:
计算A公司
各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。
2004
年应提=80000-77000=3000(元)实提存货跌价准备
3000元
借:
资产减值损失
-存货减值损失
3000
贷:
存货跌价准备
3000
2005
年应提=80000-73000=7000(元)已提3000元,现补提存货跌价准备
4000元
借:
资产减值损失
-存货减值损失
4000
贷:
存货跌价准备
4000
2006
年应提=80000-77500=2500(元)已提7000元,现冲减存货跌价准备
4500元
借:
存货跌价准备
4500
贷:
资产减值损失
-存货减值损失
4500
2007年实际成本80000<可变现净值
81000冲减存货跌价准备余额至
0元,即冲减2500元.
借:
存货跌价准备
2500
贷:
资产减值损失
-存货减值损失
2500
形考三
1、编制下述业务的会计分录,2009年3月,H公司(一般纳税人)发生部分经济业务
如下
1.3日,以银行存款购入
同时支付相关税费4000
A公司股票
元。
(5分)
50000
股作为交易性金融资产管理,每股价格
16元,
2.31日,确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。
(5分)
3.出售作为交易性金融资产核算的股票一批,收入45000元,支付有关费用
股票账面价值30000元,其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。
(
200元;该批
10分)
4.委托银河证券公司以62万元购入面值
面利率5%,到期一次还本付息。
相关税费略。
(
60万元3年期债券一批计划持有至到期,票
10分)
5.可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益
50000
元。
(5分)
6.持有至到期投资本期确认应收利息
期时收取。
(5分)
50000
元,经查,该项利息于
2011
年
2月债券到
答案:
1借:
交易性金融资产-A公司股票(成本)800000
投资收益4000
贷:
银行存款804000
2.借:
资本公积8000
贷:
可供出售金融资产(公允价值变动)8000
3.借:
银行存款44800
贷:
交易性金融资产(成本)22000
交易性金融资产(公允价值变动)8000
投资收益14800
借:
公充价值变动损益8000
贷:
投资收益
8000
4.借:
持有至到期投资持有至到期投资
(成本)600000
(利息调整)20000
贷:
银行存款620000
5借:
可供出售金融资产(公充价值变动)50000
贷:
资本公积50000
6借:
持有至到期投资(应计利息)50000
贷:
投资收益50000
二、综合题(共2道试题,共60分。
)
1.20×8年1月2日,甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。
该债券为5年期,
面值1100万元。
票面利率3%,实际付款961万元,到期一次还本付息,该债券投资按实
际利率法确认投资收益,实际利率为6%。
(30分)
2016
要求:
编制甲公司年初购买债券分录
20×8年初购买债券、
20×8年末确认实际利息收入的会计分录。
借:
持有至到期投资-乙公司债券(成本)11000000
贷:
持有至到期投资-乙公司债券(利息调整)1390000
银行存款9610000
2016年末确认实际利息收入的会计分录
借:
持有至到期投资-乙公司债券(应计利息)330000
持有至到期投资-乙公司债券(
利息调整)246600
贷:
投资收益
576600
2.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下:
(
30分)
(1)20
×8年3月1日,以银行存款购入
A公司股票60000股,作为交易性金融资产
管理,每股价格15元,同时支付相关税费6
000元。
(2)
20×8年4月20日,A公司宣告发放现金股利,每股
0.5元,支付日为20×8
年6月25日。
(3)20×8年6月25日,收到A公司发放的现金股利
30000元。
(4)
20
×8年12月31日,A公司股票市价为每股
18元。
(5)
20
×9年2月20日,甲公司出售其持有的
A公司股票
60000股,实际收到现金
120万元。
6)计算该公司的投资收益。
1.借:
交易性金融资产-A公司股票(成本)900000
投资收益6000
贷:
银行存款906000
2.借:
应收股利30000
贷:
投资收益30000
3.借:
银行存款30000
贷:
应收股利30000
4.借:
交易性金融资产-A公司股票(公充价值变动)180000
贷:
公充价值变动损益180000
5.借:
银行存款1200000
贷:
交易性金融资产-A公司股票(成本)900000
交易性金融资产-A公司股票(公充价值变动)180000
投资收益120000
借:
公充价值变动损益
180000
贷:
投资收益
180000
6.投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)
形考四
4任务1.2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80000股普通股作为长
期投资,占S公司总股本的20%(投资日,S公司净资产的公允价值与账面价值相等),投
资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。
当年S公司实现税后利润180万元,年
末宣告分配现金股利100万元,股利支付日为2015年3月6日。
2010年S公司发生亏损40万元。
要求:
请采用适当的方法计算C公司的下列指标:
(1)2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失;
(2)2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。
答:
权益法:
(1)2014年投资收益:
借:
长期股权投资-----(损益调整)180万*20%=36
万
贷:
投资收益36万
借:
应收股利100*20%=20万贷:
长期股权投资20万2015年:
投资损失:
40*20%=8万
借:
投资收益8万贷:
长期股权投资8万投资收益36万。
账面价值:
136-8=128万
2、2014年初甲公司取得A公司40%的股份并能够对其施加重大影响。
该股份的购买价款
为1800000元,投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元(与账面价值相等)。
2014年A公司实现净利润500000元;2015年4月1日,A公司宣告净利润的30%用于分
配现金股利;2015年4月15日,A公司将收到的现金股利存入银行;2015年A公司发生亏损1200000元。
要求采用适当方法:
(1)计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值(列示计算过程)。
(2)编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录
答
:
2015
年
长
期
股
权
投
资
账
面
价
值
:
1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)
权益法:
2014
年:
投资的账面价值
>被投资单位净资
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