第八章负债.docx
- 文档编号:24901465
- 上传时间:2023-06-02
- 格式:DOCX
- 页数:21
- 大小:26.65KB
第八章负债.docx
《第八章负债.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第八章负债.docx(21页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
第八章负债
第八章负债
一、训练目标和能力培养
1.了解短期借款的概念,掌握短期借款利息计提和到期偿还的核算方法。
2.了解应付账款的概念,掌握应付账款的基本账务处理。
3.了解应付票据的概念及相关知识,掌握应付票据的基本账务处理。
4.了解应付职工薪酬的概念、内容,掌握应付职工薪酬的账务处理。
5.了解增值税、消费税、营业税以及其他税费的概念,掌握各种税费的基本账务处理。
6.了解非流动负债的内容和特点,通过比较流动负债和非流动负债,明确企业应如何筹措不同期限的债务。
7.熟悉长期借款的概念,掌握长期借款的基本账务处理,正确计算借款利息费用。
8.熟悉应付债券发行和利息调整的摊销方法,能运用实际摊销法计算确定利息费用。
9.掌握借款费用的概念、借款费用资本化的范围和条件,运用借款费用会计准则,计算确定专门借款和一般借款的借款费用资本化金额。
10.将借款费用会计准则与短期借款、长期借款和应付债券的会计处理有机结合起来,达到融会贯通。
二、关键术语和概念
1.短期借款——是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
2.应付票据——是指出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
3.应付账款——是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
4.预收账款——是购货单位按照合同或协议规定预先向购货单位或个人收取的货款或定金。
5.职工薪酬——是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
6.其他应付款——是指企业除应付账款、应付票据等以外的其他应付、暂收款项。
7.应交税费——是指企业根据税法规定应当交纳的各种税金。
8.长期借款——是指企业向银行等金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
9.应付债券——是企业为了筹集长期资金依法定程序对外发行的约定在一定期限还本付息的有价证券。
10.借款费用——是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本,主要包括借款利息、利息调整的摊销、辅助费用(手续费、佣金、印刷费等)以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
三.练习题
(一)单项选择题
1.短期借款的主要目的在于解决()。
A.流动资金不足B.长期资金不足
C.所有资金不足D.实收资本不足
2.预提短期借款利息通过()科目单独进行核算。
A.财务费用B.短期借款
C.应计利息D.应付利息
3.如果企业到期不能偿付商业承兑汇票,应将“应付票据”转作()
A.长期应付款B.其他应付款C.短期借款D.应付账款
4.企业签发银行承兑汇票时,按承兑金额的一定比例支付的承兑手续费,应记入()科目。
A.财务费用B.在建工程
C.销售费用D.长期待摊费用
5.在我国商业汇票的付款期限,由交易双方商定,但最长不得超过()。
A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月
6.企业如果发生无法支付的应付账款时,应计入( )。
A.营业外收入B.管理费用C.营业外支出D.资本公积
7.预收账款不多的企业,也可以不设置本科目,将预收的款项直接记入()科目。
A.其他应收款B.应收账款C.应付账款D.预付账款
8.企业为了详细反映应付票据的有关情况,企业应设置()。
A.收款单位明细账B.票据种类明细账
C.收款单位和票据种类明细账D.应付票据备查簿
9.企业计算应交的城市维护建设税应通过()科目核算。
A.“营业税金及附加” B.“管理费用” C.“销售费用” D.“其他业务成本”
10.因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记()科目,贷记“应付职工薪酬”。
A.生产成本B.在建工程C.管理费用D.制造费用
11.下列税金中,与企业计算损益无关的是( )。
A.消费税B.增值税C.所得税D.城市建设维护税
12.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:
货款20000元,增值税3400元,在购入材料的过程中另支付运杂费600元。
则该企业原材料的入账价值为( )元。
A.24000B.20600 C.20540 D.23400
13.企业交纳的()等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
A.印花税B.增值税C.消费税D.营业税
14.企业当月交纳当月的增值税,应通过()科目核算。
A.应交税费-应交增值税(已交税金) B.应交税费-未交增值税
C.应交税费-应交增值税(转出未交增值税) D.应交税费-应交增值税
15.月度终了,本月多交的增值税也应自“应交税费——应交增值税”明细科目转入()明细科目。
A.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——应交增值税(已交税金)
D.应交税费——应交增值税(进项税额转出)
16.在债券发行时,假定其他条件不变的情况下,当票面利率高于市场利率时,称之为()。
A.加价发行B.溢价发行C.平价发行D.折价发行
17.委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代扣代交的消费税,委托方应借记的会计科目是()。
A.在途物资 B.委托加工物资 C.应交税费-应交消费税 D.营业税金及附加
18.下列项目中,不属于借款费用的是()。
A.外币借款发生的汇兑损失 B.发行公司债券的印刷费
C.发行公司股票的佣金 D.借款的手续费
19.在借款费用准则中,下列项目属于会计准则中规定的“正常中断”的是()。
A.质量纠纷B.安全事故C.劳动纠纷D.地震
20.下列项目中,不属于职工薪酬的是()。
A.职工福利费 B.职工出差报销的差旅费
C.商业养老保险费 D.为职工无偿提供医疗保健服务
(二)多项选择题
1.企业发生的下列相关税金中,应计入存货成本的有()。
A.企业厂房缴纳的房产税
B.委托加工物资收回后直接用于销售的货物由受托方代收代缴消费税
C.小规模纳税企业购进货物支付的增值税
D.一般纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
2.下列各项中,应通过“应付职工薪酬”科目核算的有()。
A.基本工资 B.经常性奖金
C.养老保险费 D.以现金结算的股份支付
3.下列属于“职工薪酬”准则中所规定的职工的是( )。
A.全职、兼职职工B.董事会成员
C.内部审计委员会成员D.劳务用工合同人员
4.社会保险费,是指企业按照国家规定的基准和比例计算,向社会保险经办机构缴纳的()。
A.医疗保险金B.养老保险金
C.失业保险金D.工伤保险费和生育保险费
5.企业购入货物或接受劳务,能够作为当期进项税额抵扣的是()。
A.取得增值税专用发票上注明的增值税 B.取得海关完税凭证注明的增值税
C.购进免税农产品准予抵扣的增值税 D.增值税发票上未按税法规定注明的增值税
6.对于工业企业来说,在核算营业税时可能借记的科目有( )。
A.营业税金及附加 B.销售费用C.固定资产清理 D.其他业务成本
7.按照规定,可以计入到“营业税金及附加”科目的税金有( )。
A.土地增值税B.消费税C.城市维护建设税D.营业税
8.下列属于应该计入到“管理费用”科目的税金有()。
A.城市维护建设税B.矿产资源补偿费
C.车船使用税D.土地使用税
9.下列业务中,企业通常视同销售处理的有( )。
A.销售代销货物B.在建工程领用企业外购的库存商品
C.企业将自产的产品用于集体福利D.企业将委托加工的货物用于投资
10.借款费用,是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。
主要包括()等。
A.借款利息B.利息调整的摊销
C.辅助费用D.因外币借款而发生的汇兑差额
(三)判断题
1.应付票据是指出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
()
2.企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等,不属于职工薪酬。
()
3.冲销无法支付的应付账款时,应贷记“营业外收入”科目。
()
4.按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度,增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
()
5.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务,应纳税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
()
6.消费税的征收方法采用从价定率、从量定额两种方法。
()
7.董事会或类似机构提议分派的现金股利或利润,不作为应付股利核算。
()
8.“应付债券——利息调整”应在债券存续期间内采用直线法进行摊销。
()
9.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
()
10.对于那些购入即可使用的资产,或者虽然需要安装、建造或生产但时间较短的资产,不属于符合资本化条件的资产。
()
11.企业为生产产品而借入的款项所产生的利息,不能够进行资本化。
()
12.专门借款,是指为购建固定资产而专门借入的款项。
()
13.在借款费用资本化期间内,为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,一般借款的利息均予以资本化。
()
14.某企业在北方某地建造某工程项目,正遇冰冻季节,工程施工因此中断,且中断时间超过3个月,该企业没有因此停止借款费用的资本化处理。
()
15.继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时,可以判断资产达到预定可使用状态或可销售状态,应当停止资本化。
()
16.符合借款费用资本化条件的存货通常需要经过相当长时间(3个月或以上)的建造或者生产过程,才能达到预定可销售状态。
()
四、实训题
实训一
目的:
实训短期借款的核算
资料:
某企业2007年发生下列有关短期借款的经济业务:
1.2007年7月1日从工商银行借入为期6个月的借款40万元,存入银行存款户。
2.每月月末,按年利率12%计提本月应付利息。
3.2007年底,短期借款到期,归还本金及利息。
要求:
根据上述资料计算每月应付利息,并编制相关会计分录。
实训二
目的:
实训应交增值税的核算。
资料:
某企业发生下列有关经济业务,据以编制会计分录:
1.从某单位购入材料一批,增值税专用发票上注明货款20000元,增值税3400元,货款签发转账支票支付,材料已验收入库。
2.销售应交增值税产品500000元,按规定收取增值税85000元,货款已收到,存入银行。
3.用银行存款预付该月份增值税20000元。
4.在建工程领用材料用于工程建设,材料实际成本为500000元,进项税额为85000元。
5.以银行存款购入设备一台,价款1400000元,增值税238000元,设备不需要安装,已投入使用。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
实训三
目的:
实训应交税金的核算。
资料:
神龙集团为增值税一般纳税企业,材料按实际成本核算,适用的增值税税率为17%,2007年3月份发生如下经济业务:
1.购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为200万元(不含增值税),增值税为34万元。
货款已付,材料已验收入库。
2.工程领用生产用料8万元,该批材料的计税价为10万元。
3.出售一项商标权,转让收入5万元已存入银行,该项商标权的账面成本8万元,累计摊销6万元。
适用的营业税税率为5%。
4.从南海公司购入一台商品,增值税专用发票上记载的设备价款100万元,支付的增值税额为17万元,款项已由银行支付。
5.销售产品一批,销售收入为300万元(不含税),货款尚未收到。
6.销售应交增值税产品给乙公司(乙公司为小规模纳税企业),应收取款项(价税合计)为58.5万元,已由银行收妥。
7.从小规模纳税企业购入一批材料,发票上记载的货款175.5万元,材料已经验收入库,款项尚未支付。
8.收购农业产品,实际支付的价款10万元,收购的农业产品已验收入库(假定准予抵扣的进项税额按买价和13%的扣除率计算)。
9.出售厂房一栋,原价1000万元,已提折旧700万元,出售所得收入650万元,清理费用支出3万元,厂房已清算完毕款项均已由银行收付。
适用的营业税税率为5%。
要求:
根据上述资料,编制有关经济业务的会计分录(为简化核算,不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
(金额单位用万元表示)
实训四
目的:
实训应付职工薪酬的核算。
资料:
丙企业2007年发生下列有关应付职工薪酬的经济业务:
1.丙公司2007年4月的工资总额为600000元,其中生产工人工资为300000元,在建工程人员工资为150000元,管理人员工资为100000元,产品销售人员工资为50000元。
2.2007年4月,该公司报销职工医疗费8000元。
3.该公司每月20日发放工资。
4.丙公司为公司高层管理人员提供汽车免费使用。
本月应计提的小轿车折旧60000元。
同时,公司为高级人才提供免费租赁住房一套,本月应支付租赁费8000元。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
实训五
目的:
实训应交消费税的核算。
资料:
某企业发生下列有关经济业务,据以编制会计分录:
1.该企业属于增值税一般纳税企业,本月销售摩托车20辆,每辆售价30000元(不含应向购买方收取的增值税额),货款未收到。
摩托车每辆成本12000元。
增值税税率17%、消费税税率为10%。
2.该企业委托外单位加工材料,原材料价款100000元,加工费用24000元,由受托方代收代缴的消费税6000元,增值税税率为17%。
材料已加工完毕验收入库,准备进一步加工产品。
加工费以银行存款支付。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
实训六
目的:
实训其他费税的核算。
资料:
某企业发生下列有关经济业务,据以编制会计分录:
1.该企业转让一项专利权的所有权,收取价款50000元,该专利权账面价值25000元,转让无形资产的营业税税率为5%。
2.该企业本月主营业务应交增值税10000元,消费税5000元,营业税3000元。
按5%计算应交城市维护建设税,按3%计算本月应交的教育费附加。
3.该企业本期应交房产税3200元.车船使用税2800元.土地使用税3000元。
要求:
根据上述经济业务编制会计分录。
实训七
目的:
实训长期借款的核算。
资料:
某企业在生产经营期内新建办公楼一座,为建设办公楼借入一笔长期借款。
有关资料如下:
1.2007年1月1日借入3年期借款100万元,存入银行。
年利率8%,每年年初支付利息,到期一次还本。
该厂房建设期2年,2年后达到预定可使用状态。
2.2007年年末,计提当年长期借款利息。
3.2008年1月1日支付利息。
4.三年后,长期借款到期,偿还借款本金和支付最后一期利息。
要求:
根据上述经济业务,编制有关会计分录。
实训八
目的:
实训应付债券的核算。
资料:
1.某公司2007年1月1日发行面值为公司债券800万元,年利率为12%。
期限为3年,到期一次还本付息。
发行时市场利率为12%,采用面值发行。
2.该公司发行公司债券所筹集的资金全部生产经营。
该公司每年计提债券利息。
3.2010年债券到期,归还本金及利息。
要求:
根据上述经济业务,编制下列会计分录:
1.发行公司债券的会计分录;
2.每年计提利息的会计分录;
3.到期还本付息的会计分录。
实训九
目的:
实训借款费用的核算。
资料:
某公司2007年1月1日开始动工建造一幢厂房,施工期2年。
1.公司向银行借入专门借款如下:
2007年1月1日借入2年期借款1000万元,年利率8%
2007年7月1日借入3年期借款500万元,年利率9%
2.资产支出如下:
2007年1月1日支出600万元;
2007年4月1日支出300万元;
2007年9月1日支出400万元;
2008年1月1日支出100万元。
3.企业因借款将未动用的资金用于短期投资,月投资收益率为0.3%。
要求:
根据上述经济业务,进行下列会计处理:
1.计算该公司2007年借款利息费用的资本化金额,并编制有关借款费用的会计分录。
2.计算该公司2008年借款利息费用的资本化金额,并编制有关借款费用的会计分录。
实训十
目的:
实训借款费用的核算。
资料:
某公司2007年4月1日开始动工建造一幢厂房,施工期1年半。
1.公司向银行借入一般借款如下:
2007年1月1日借入2年期一般借款800万元,年利率8%
2007年7月1日借入3年期一般借款600万元,年利率10%
2.资产支出如下:
2007年1月1日支出400万元;
2007年4月1日支出300万元;
2007年9月1日支出600万元。
要求:
根据上述经济业务,进行下列会计处理:
1.计算该公司2007年一般借款利息的资本化率;
2.计算资产支出累计加权平均数;
3.计算2007年借款利息费用的资本化金额;
4.编制2007年有关借款费用的会计分录。
第九章所有者权益
一、训练目标和能力培养
1.熟悉所有者权益的概念、构成及其相应的经济涵义。
2.理解所有者权益与负债的区别与联系
3.理解实收资本、资本公积和盈余公积的关系。
4.掌握实收资本(股本)的概念、投入资本的会计处理。
5.掌握实收资本增减变动的会计处理。
6.掌握资本公积的概念、来源及其会计处理。
7.掌握留存收益的概念、内容及其会计处理。
二、关键术语和概念
1.所有者权益——是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
2.直接计入所有者权益的利得和损失——是指不计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
3.实收资本(或股本)——是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业经营活动的各种财产物资,是企业所有者权益的主要部分。
4.资本公积——是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者,但不构成实收资本的那部分资本或资产。
5.留存收益——是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。
6.盈余公积——是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金,包括法定盈余公积和任意盈余公积金。
7.未分配利润——是指企业留在以后年度分配的利润或待分配利润,其来源是净利润扣除利润分配数额之后的余额。
三、练习题
(一)单项选择题
1.所有者权益是指企业所有者对企业()的所有权。
A.全部资产B.全部负债
C.流动资产减去流动负债D.净资产
2.()是指投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。
它是企业所有者权益的主要组成部分。
A.实收资本B.资本公积
C.盈余公积D.未分配利润
3.股本溢价是指股份有限公司发行股票时,发行价()的部分。
A.超过股票面值B.等于股票面值
C.低于股票面值D.超过或低于股票面值
4.盈余公积是企业从()中提取的公积金。
A.销售利润 B.营业利润
C.利润总额 D.税后利润
5.企业按所得税后利润的10%提取的法定盈余公积金达到注册资本的()时可不再提取。
A.5%B.50%C.30%D.60%
6.企业的实收资本一般不能随意变动,但按有关规定,( )可以转增资本。
A.盈余公积B.接受捐赠的资产
C.专项物资D.未分配利润
7.下列会计事项中,会引起企业所有者权益总额变动的是()。
A.提取盈余公积B.用盈余公积弥补亏损
C.用盈余公积转增资本D.用未分配利润分派现金股利
8.企业用盈余公积转增资本时,保留的盈余公积金余额不得少于注册资本的()。
A.15% B.20%C.25% D.50%
9.企业的投资者投入的资本大于注册资本的数额应计入()。
A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润
10.以募集方式成立的股份有限公司减资时,如果原为溢价发行的,则收购价格高于面值的部分冲减有关所有者权益的顺序为( )。
A.资本公积、未分配利润、盈余公积B.资本公积、盈余公积、未分配利润
C.盈余公积、未分配利润、资本公积D.未分配利润、资本公积、盈余公积
11.甲公司委托证券公司代理发行普通股股票6 000万股,每股面值1元,按每股1.2元的价格发行,受托单位按发行收入的2%收取手续费并从发行收入中扣除。
假如企业股款已经收到,该企业计入“资本公积”科目的金额是( )万元。
A.1 200 B.0C.1 086 D.1 056
12.在所有者权益的构成项目中,作为确定各所有者享有企业权益份额依据的是()。
A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润
(二)多项选择题
1.所有者权益与债权人权益相比较,区别在于()。
A.享受权利不同B.投资对象不同C.偿还期限不同D.法律地位不同
2.所有者权益包括()。
A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润
3.企业的留存收益包括()。
A.资本公积 B.法定盈余公积金C.任意盈余公积金D.未分配利润
4.盈余公积的用途有()。
A.转增资本B.弥补亏损C.发放股利D.偿还贷款
5.弥补亏损的途径主要有()。
A.用实收资本弥补 B.用盈余公积弥补
C.用资本公积弥补D.用不超过5年的税前利润弥补
6.下列事项中,会引起所有者权益减少的有( )。
A.发放股票股利B.发放现金股利
C.减少资本D.以资本公积转增股本
7.企业发行股票,支付给券商的费用应视情况计入以下科目( )。
A.财务费用B.长期待摊费用C.冲减溢价收入D.冲抵盈余公积
8.盈余公积可用于( )。
A.支付股利B.转增资本C.弥补亏损D.发放工资
9.下列仅影响所有者权益要素结构变动的项目是( )。
A.用盈余公积弥补亏损B.用盈余公积转增资本
C.分配现金股利D.用资本公积转增资本
10.股份公司增加股本的途径主要有( )。
A.盈余公积转为股本B.资本公积转为股本
C.发放股票股利D.债务重组下债务转为股本
(三)判断题
1.所有者权益就是投资人对企业净资产的要求权。
()
2.所有者权益比债权人权益具有较大的风险。
()
3.所有者权益对企业剩余资产的要求权,在企业结算时位于债权人之前。
()
4.债权人不能参与企业利润分配。
()
5.企业接受的原材料投资,其增值税额不能计入实收资本。
()
6.企业用资本公积按规定程序转增资本,虽然增加了企业的注册资本,但不改变所有者权益的总额。
()
7.年终结转后,“利润分配—未分配利润”账户的余额通常在借方,表示尚未分配的利润。
()
8.投资者投入企业的资本应全部计入“实收资本”账户。
()
9.无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损,会计上均无须作任何账务处理。
()
10.库存股就是公
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第八 负债