政府会计15行政报告.ppt
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第十五章第十五章行政单位会计报表行政单位会计报表内容提示内容提示:
n会计报表的概念、会计报表的概念、作用:
作用:
财务状况和预算执行结果财务状况和预算执行结果的书面文件的书面文件n会计报表的会计报表的种类:
按种类:
按编报的时间编报的时间月报、季报月报、季报和和年报年报按按编制的范围编制的范围可分为可分为本级报表本级报表和和汇总报表汇总报表n编制要求:
编制要求:
数字真实、内容完整数字真实、内容完整、报送及时、报送及时n各类报表的编制方法:
各类报表的编制方法:
n会计报表的会计报表的审核审核和和汇总:
汇总:
技术性审核技术性审核和和政策性审核政策性审核1会计报表的编制方法会计报表的编制方法一、资产负债表的编制一、资产负债表的编制11资产负债表的格式资产负债表的格式资资产产负负债债表表是是反反映映行行政政单单位位在在某某一一特特定定日日期财务状况期财务状况的报表。
的报表。
资资产产负负债债表表的的项项目目,应应当当按按会会计计要要素素的的类类别别分分别别列列示示。
资资产产负负债债表表格格式式下下表表(结结账账前前的的报表)。
报表)。
2科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金30002700201应缴预算款102银行存款8000040000202应缴财政专户款103有价证券7000080000203暂存款104暂付款负债合计105库存材料93005300106固定资产900025000三、净资产类资产合计171300324300301固定基金900025000303结余162300162300五、支出类其中:
经常性结余162300162300501经费支出310000专项结余502拨出经费120000净资产合计171300187300505结转自筹基建5000支出合计435000四、收入类401拨入经费400000404预算外资金收入170000407其他收入2000收入合计572000资产部类总计171300759300负债部类总计171300759300资产负债表(结账前)编制单位:
20年12月31日单位:
元32.资产负债表(资产负债表(月报月报)的编制)的编制资资产产负负债债表表(月月报报)内内各各项项目目的的数数据据应应根根据据审审核核无无误误的的总账账簿总账账簿记录来填列。
记录来填列。
3.资产负债表(资产负债表(年报年报)的编制)的编制资资产产负负债债表表(年年报报)是是在在做做好好年年终终清清理理和和年年终终结结账账的的基基础上进行编制的。
础上进行编制的。
(1)年终清理:
年终清理:
3项项清理核对年度清理核对年度预算收支数字和预算领拨款预算收支数字和预算领拨款数字。
数字。
年年度度单单位位支支出出决决算算,一一律律以以基基层层用用款款单单位位截截至至12月月31日止的本年实际支出数为准日止的本年实际支出数为准.清理各项清理各项往来往来款项。
款项。
清查清查货币资金和财产物资货币资金和财产物资
(2)年终结账:
年终结账:
3项项包括包括年终转账年终转账、结清旧账结清旧账和和记入新账记入新账。
编编制制结结账账前前的的“资资产产负负债债表表”,试试算算平平衡衡后后,将将应应结结转的各项收支账户的余额按年终冲转办法,填制记账凭单。
转的各项收支账户的余额按年终冲转办法,填制记账凭单。
4根根据据上上表表的的有有关关账账户户的的数数字字将将年年终终部部分分转转账账业业务务,举例说明如下:
举例说明如下:
将年终各收入账户贷方余额结转入将年终各收入账户贷方余额结转入“结余结余”账户。
账户。
借:
拨入经费借:
拨入经费400000预算外资金收入预算外资金收入170000其他收入其他收入2000贷:
结余贷:
结余572000将各支出账户借方余额转入将各支出账户借方余额转入“结余结余”账户。
账户。
借:
结余借:
结余435000贷:
经费支出贷:
经费支出310000拨出经费拨出经费120000结转自筹基建结转自筹基建50000以上年终转账的会计分录,应分别记入各有关账户后,以上年终转账的会计分录,应分别记入各有关账户后,试算平衡,据以编制年终资产负债表(试算平衡,据以编制年终资产负债表(结账后结账后的报表)的报表)5科目科目编号编号资产部类资产部类年初数年初数期末数期末数科目科目编号编号负债部类负债部类年初数年初数期末数期末数一、资产类二、负债类101现金30002700201应缴预算款102银行存款8000040000202应缴财政专户款103有价证券7000080000203暂存款104暂付款负债合计105库存材料93005300106固定资产900025000三、净资产类资产合计171300324300301固定基金900025000303结余162300299300五、支出类其中:
经常性结余162300299300501经费支出专项结余502拨出经费净资产合计171300299300505结转自筹基建支出合计四、收入类401拨入经费404预算外资金收入407其他收入收入合计资产部类总计171300324300负债部类总计171300324300资产负债表(结账后)编制单位:
20年12月31日单位:
元结余增加了结余增加了137000(收入收入-支出支出)收入类、支出类收入类、支出类无余额无余额6结清旧账结清旧账:
将转账后:
将转账后无余额无余额的账户结出全的账户结出全年总累计数,然后在下面划年总累计数,然后在下面划双红线双红线,表示本账,表示本账户全部结清户全部结清.对年终对年终有余额有余额的账户,在的账户,在“全年累计数全年累计数”下下行的行的“摘要摘要”栏内注明栏内注明“结转下年结转下年”字样,再字样,再在下面划双红线在下面划双红线,表示年终余额,表示年终余额转入新账转入新账,旧,旧账结束。
账结束。
记入新账记入新账:
根据本年度各账户余额,编制年:
根据本年度各账户余额,编制年终决算的终决算的“资产负债表资产负债表”和有关明细表,将表和有关明细表,将表中各账户的年终余额数(中各账户的年终余额数(不编制记账凭单不编制记账凭单),),直接记入新年度相应的各有关账户,并在直接记入新年度相应的各有关账户,并在“摘摘要要”栏注明栏注明“上年结转上年结转”字样,以区别新年度字样,以区别新年度发生数。
发生数。
7二、收入支出总表的编制:
二、收入支出总表的编制:
收入支出总表是反映行政单位年度收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模收支总规模的报表。
的报表。
收入支出总表按单位收入支出总表按单位实有实有各项收支项目汇总列示。
各项收支项目汇总列示。
表格式样和内容按财政部规定办理表格式样和内容按财政部规定办理。
三、支出明细表的编制:
三、支出明细表的编制:
支支出出明明细细表表是是反反映映行行政政单单位位在在一一定定时时期期内内预预算算执执行行情情况况的报表。
的报表。
支支出出明明细细表表的的项项目目,应应当当按按“政政府府预预算算支支出出科科目目”列列示示。
对对于于用用财财政政拨拨款款和和预预算算外外资资金金收收入入安安排排的的支支出出应应当当按按支支出出的的用途分别列示。
用途分别列示。
表格式样和内容按财政部规定办理表格式样和内容按财政部规定办理。
8收入支出总表收入支出总表收入收入支出支出结余结余项目项目本月数本月数本年累本年累计数计数项目项目本月数本月数本年累本年累计数计数拨入经费拨出经费结转当年结余其中:
专项经费经费支出其中:
专项结余预算外资金收入其中:
经常性支出以前年度结余专项支出其他收入结转自筹基建收入合计支出总计累计结余编制单位:
编制单位:
年年月月日日单位:
元单位:
元9经费支出明细表经费支出明细表编制单位:
编制单位:
年年月月日日单位:
元单位:
元项目项目合合计计基本基本工资工资补助补助工资工资其他其他工资工资职工福职工福利费利费社会保社会保障费障费助助学学金金公公务务费费设备设备购置购置费费修修缮缮费费业业务务费费其他其他费用费用备备注注列次列次12345678910111213经费支出经费支出经常性支出经常性支出其中:
财政其中:
财政拨款支出拨款支出预算外资金预算外资金支出支出专项支出专项支出其中:
财政其中:
财政拨款支出拨款支出预算外资金预算外资金支出支出10四、专项资金支出情况表:
四、专项资金支出情况表:
专项资金支出情况表式反应一定时期行政单位的专项经费专项资金支出情况表式反应一定时期行政单位的专项经费使用情况的报表,也是支出明细表的辅助报表。
使用情况的报表,也是支出明细表的辅助报表。
具体格式见后具体格式见后面。
面。
五、基本数字表的编制:
五、基本数字表的编制:
基基本本数数字字表表是是反反映映行行政政单单位位定定员员定定额额执执行行情情况况的的报报表表。
基基本本数数字字的的项项目目,按按财财政政部部门门和和上上级级单单位位规规定定的的项项目目列列示示。
具具体体格式见后面。
格式见后面。
六、报表说明书:
六、报表说明书:
现现行行会会计计制制度度规规定定,行行政政单单位位在在报报送送月月报报、季季报报、年年报报时时都必须编写报表说明书。
都必须编写报表说明书。
报表说明书包括报表报表说明书包括报表编制技术编制技术说明和说明和报表分析报表分析说明说明。
11专项资金支出情况专项资金支出情况编制单位:
编制单位:
年年月月日日单位:
元单位:
元项目项目专项专项专项专项专项专项一、期初结转一、期初结转二、本年拨入二、本年拨入三、本年已完成项目支出三、本年已完成项目支出四、本年缴回四、本年缴回五、转入结余五、转入结余六、期末结余六、期末结余12预算科预算科目目项目名称项目名称单位单位年初数年初数年末数年末数全年平均全年平均备注备注行政支出行政支出一、行政机关一、行政机关工作人员总数工作人员总数工资月开支人数工资月开支人数月份工资数月份工资数二、公务费开支二、公务费开支期中:
办公费期中:
办公费邮电费邮电费会议费会议费三、机动车辆三、机动车辆大客车大客车小客车小客车小轿车小轿车四、补充资料四、补充资料1.1.长期病休人员长期病休人员基本数字表基本数字表编制单位:
编制单位:
年年月月日日13报表报表技术说明技术说明主要包括:
采用的主要会计处理方主要包括:
采用的主要会计处理方法,特殊事项的会计处理方法,会计处理方法的变更法,特殊事项的会计处理方法,会计处理方法的变更情况、变更原因,以及对预算收支情况和结果的影响。
情况、变更原因,以及对预算收支情况和结果的影响。
报表报表分析说明分析说明一般包括:
基本情况、影响预算执一般包括:
基本情况、影响预算执行、资金活动的原因,经费支出、资金活动的趋势,行、资金活动的原因,经费支出、资金活动的趋势,管理中存在的问题和改进措施,对上级会计单位工作管理中存在的问题和改进措施,对上级会计单位工作的意见和建议等。
的意见和建议等。
复习思考题复习思考题1.了解行政单位会计报表的主要内了解行政单位会计报表的主要内2.基本数字表的格式基本数字表的格式3.了解行政单位会计报表的编制、审核和汇总了解行政单位会计报表的编制、审核和汇总14
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- 政府 会计 15 行政 报告