财务报表分析全真模拟演练.docx
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财务报表分析全真模拟演练
计算分析题
1.某公司2007~2010年有关的会计资料如下表:
单位:
万元
项目
2007年
2008年
2009年
2010年
资产总额
1700
2200
2900
3800
所有者权益
1000
1300
1700
2200
主营业务收入
5700
7800
11000
15000
净利润
500
700
1100
1500
要求:
根据上述资料利用销售增长率、资本积累率、总资产增长率和净利润增长率分析公司的发展能力。
项目
2008年
2009年
2010年
销售增长率
36.84%
41.03%
36.36%
资本积累率
30%
30.77%
29.41%
总资产增长率
29.41%
31.82%
31.03%
净利润增长率
40%
57.14%
36.36%
从上表我们可以发现该公司在2007~2010年间,除净利润增长率以外,其他各项指标均保持一个比较稳定的增长,同时增长率也较高。
但是在销售高速增长的情况下,公司的净利润增长率2010年比2009年却有所下降,因此企业应从成本费用方面入手进行分析,以便进一步降低成本费用,保持净利润增长率和销售增长率之间稳定的同步增长。
除此之外,该企业在发展能力上问题不大。
2.某公司简化的利润表
项目
2003年
2002年
销售收入
600000
500000
销售成本
360000
320000
销售毛利
240000
180000
营业费用
170000
150000
净利润
70000
30000
要求:
编制该公司共同比利润表,并作简要评价。
共同比利润表如下:
项目
2003年
2002年
销售收入
100%
100%
销售成本
60%
64%
销售毛利
40%
36%
营业费用
28.33%
30%
净利润
11.67%
6%
该公司2003年的费用及成本项目比重均略有下降,从而使销售毛利及净利润均有所上升。
可见,该公司有关项目的变化都是有利的。
3.某公司本期发放的职工工资总额为100万元,其中生产经营及管理人员的工资70万元,奖金15万元;在建工程人员的工资12万元,奖金3万元。
工资及奖金全部从银行提取现金发放。
为建造固定资产,本期以银行存款购入工程物资100万元,支付增值税17万元。
要求:
计算该公司“支付给职工以及为职工支付的现金”和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目金额。
“支付给职工以及为职工支付的现金”项目:
70+15=85(万元)
“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目=100+17+12+3=132(万元)
4.下列业务事项与有关指标有联系:
业务事项
资产负
债率
产权
比率
有形净值债务比率
利息保障倍数
1.用短期借款购买存货
2.支付股票股利
3.减低成本以增加利润
4.发行股票获得现金
5.偿还长期借款
要求:
指出各业务事项对有关指标的影响,增加用“+”表示,减少用“-”表示,无影响用“0”表示。
业务事项
资产负
债率
产权比率
有形净值债务比率
利息保
障倍数
6.用短期借款购买存货
7.支付股票股利
8.减低成本以增加利润
9.发行股票获得现金
10.偿还长期借款
+
0
0
-
-
+
0
0
-
-
+
0
0
-
-
0
0
+
0
0
5.资料:
(1)某公司2002~2004年度的每股收益如下表:
项目
2002年
2003年
2004年
每股收益
3元
4元
5元
(2)2004年末,该公司普通股的市价为每股30元。
2004年之后四年的每股收益如下表:
项目
2005年
2006年
2007年
2008年
每股收益
4.11元
0.93元
2.4元
0.77元
要求:
(1)计算2003年和2004年分别较前一年每股收益的增长百分比。
(2)计算2004年末股票的市盈率。
(3)该市盈率表示了投资者怎样的预期?
该预期2004年以后的四年中是否得到了证实?
(1)2003年每股收益增长百分比=(4-3)÷3×100%=33.33%
2004年每股收益增长百分比=(5-4)÷4×100%=25%
(2)2004年末股票的市盈率=每股市价÷每股收益=30÷5=6
(3)该市盈率比较低,说明投资者对公司的未来并不看好,预计未来的每股收益水平将下降,公司2005~2008年的每股收益呈逐年下降的趋势,股东投资收益下降,说明投资者的预期得到了证实。
6.某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下:
单位:
万元
年度
2003年
2004年
2005年
经营活动现金净流量
1520
2880
3970
投资活动现金净流量
-1260
-2450
-2860
筹资活动现金净流量
-500
-800
-1500
现金及现金等价物净增加
-240
-370
-390
要求:
(1)根据上述资料,以2003年为基年,进行现金流量的定比趋势分析;
(2)进行简要的分析评价。
(1)现金流量的定比趋势分析
年度
2003年
(%)
2004年
(%)
2005年(%)
经营活动现金净流量
100
189.47
261.18
投资活动现金净流量
100
-194.44
-226.98
筹资活动现金净流量
100
-160
-300
现金及现金等价物净增加
100
-154.17
-162.5
(2)分析评价:
从发展趋势角度,可以从以下几个方面分析:
1)该企业的经营状况良好,经营活动具有创造现金的能力,且呈上升趋势。
2)该企业的投资活动和筹资活动产生的现金流量都是负数,从定比看,这个负数都呈上升趋势,因而在经营活动具有较强的产生现金能力的情况下,该企业的现金净增加额三年都是负数,表明了现今仍然紧缺和支付不足。
综合分析题
1.某公司近三年的资产负债表如下:
单位:
千元
项目
2000年
2001年
2002年
现金
561
387
202
应收账款
1963
2870
4051
存货
2031
2613
3287
流动资产合计
4555
5870
7540
固定资产净值
2581
4430
4364
资产合计
7136
10300
11904
应付账款
1862
2944
3613
预提费用
301
516
587
短期借款
250
900
1050
流动负债合计
2413
4360
5250
长期借款
500
1000
950
股东权益
4223
4940
5704
负债和股东权益合计
7136
10300
11904
通过编制共同比资产负债表,评估公司财务状况的发展趋势
项目
2000年(%)
2001年(%)
2002年(%)
现金
7.9
3.8
1.7
应收账款
27.5
27.9
34
存货
28.5
25.4
27.6
流动资产合计
63.8
57
63.3
固定资产净值
36.2
43
36.7
资产合计
100
100
100
应付账款
26.1
28.6
30.4
预提费用
4.2
5.0
4.9
短期借款
3.5
8.7
8.8
流动负债合计
33.8
42.3
44.1
长期借款
7.0
9.7
8.0
股东权益
59.2
48
47.9
负债和股东权益合计
100
100
100
通过对上表的分析,表明相对其他流动资产和总资产,现金明显减少。
固定资产在2001年增加,但在2002年又下降,这表明公司在2002年新购买的固定资产价值小于固定资产折旧数。
至于融资方面,由于股东权益几年来没有上升,所以公司负债比例不得不相应增加。
而且随着应付账款百分比的不断增加,商业信用也成为一种融资手段。
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