成本会计实操1.docx

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成本会计实操1

实操一品种法实操

一、实操目的

通过实操，了解产品成本计算品种法的特点、适用和围，掌握在品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理。

二、品种法的特点与程序

1、审核各种原始凭证，填制费用分配汇总表，并编制相应地记账凭证。

（1）根据审核过的领料凭证编制“材料费用分配表”，并据以编制记账凭证；

（2）根据工资结算表和规定的福利费比例编制“工资及福利费分配表”，并据以编制记账凭证；

（3）根据实际耗电量编制“低值易耗品摊销表”，并据以编制记账凭证；

（4）根据固定资产折旧表编制“折旧费分配表”，并据以编制记账凭证；

（5）根据修理费预提表编制“固定资产修理费分配表”，并据以编制记账凭证；

（6）根据现金、银行存款付款凭证编制“其他费用汇总分配表”，并据以编制记账凭证。

2、辅助生产费用的归集和分配。

根据辅助生产明细账及其他资料编制“辅助生产费用分配表”，并据以编制记账凭证。

3、制造费用的归集和分配。

根据制造费用明细表编制“制造费用分配表”，并据以编制记账凭证。

4、废品损失的归集和分配。

根据有关资料编制“废品损失汇总表”和“废品损失计算表”，并据以编制记账凭证。

5、计算完工产品和在产品的成本。

（1）根据各项费用分配表编制“产品成本计算单”；

（2）根据“成本计算单”编制“完工产品成本汇总表”，并据以编制记账凭证。

三、实操要求

（1）设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，按A、B、C产品设置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。

（2）根据实操资料编制各种费用要素分配表。

（3）根据各种费用分配表，填制记账凭证。

（4）根据记账凭证登记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细账，并进行月末结账。

（5）填制A、B、C产品成本计算单。

（6）将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账怀其明细账的期末余额核对。

四、实操资料

1、企业的基本情况

振华实业股份是一间建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设有辅助生产车间二个：

修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。

为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款收支，其结算凭证从略。

2、该企业2008年5月1日有关账户余额

“基本生产成本”账户余额为29700元；

“辅助生产成本”账户无余额；

“制造费用”账户无余额。

3、“基本生产成本”本月初明细资料

账户名称

数量

（件）

成本项目

合计

直接材料

直接人工

制造费用

总成本

单位成本

基本生产成本-A产品

基本生产成本-B产品

基本生产成本-C产品

300

200

150

3000

1600

3000

4500

2000

4500

6000

2400

2700

13500

6000

10200

45

30

68

合计

7600

11000

11100

29700

-

4、有关产量、生产工时及定额耗用量

产品名称

产量（件）

单位产品生产工时

（小时）

定额工时总额

（小时）

原材料单位消耗定额（元）

A产品

5000

60

300000

10

B产品

2000

40

80000

8

C产品

1000

50

50000

20

合计

430000

5、2008年5月末发生有关经济业务

1-1-1

收料凭证汇总表

2008年5月

材料名称

批次

数量

单价（元）

金额（元）

期初余额

数量

单价（元）

金额（元）

甲材料（吨）

一

二

三

10

13

8

210

200

208

2100

2600

1664

5

203

1015

乙材料（公斤）

一

二

50

80

400

380

20000

30400

30

410

12300

丙材料（吨）

一

40

2000

80000

10

2100

21000

丁材料（公斤）

一

二

190

100

320

350

60800

35000

0

包装物（个）

一

600

50

30000

100

48

4800

低值易耗品（件）

一

200

180

36000

50

200

10000

燃料（公斤）

一

600

40

24000

120

42

5040

提示：

采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。

1-1-2

平均单价计算表

2008年5月

材料名称

计量单位

平均单价的计算

平均单价

甲材料

吨

乙材料

公斤

丙材料

吨

丁材料

公斤

包装物

个

低值易耗品

件

燃料

公斤

合计

领料凭证汇总表

2008年5月

领料单位

领用材料名称

用途

数量

金额

基本生产车间

甲材料

制造A产品

25吨

乙材料

制造B产品

90公斤

丙材料

制造C产品

30吨

丁材料

制造A、B、C三种产品

200公斤

丁材料

一般性消耗

5公斤

包装物

包装A、B、C三种产品

650个

低值易耗品

一般性消耗

180吨

辅助

生产

修理

车间

甲材料

生产领用

8吨

乙材料

生产领用

40公斤

低值易耗品

一般耗用

50件

运输

车间

燃料

营运领用

680公斤

低值易耗品

一般耗用

5件

企业管理部门

丁材料

修理房屋领用

50公斤

低值易耗品

一般耗用

10件

生产流水线

建造工程

甲材料

一般耗用

2吨

提示：

1、用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料成本。

2、制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品原材料定额成本分配，领用的包装物按产品产量分配

3、低值易耗品采用一次摊销法。

1-1-3

共同耗用材料分配表

2008年5月

材料名称：

丁材料

产品名称

原材料定额成本

分配率

分配金额

A产品

B产品

C产品

合计

1-1-4

共同耗用包装物分配表

2008年5月

包装物名称：

产品名称

产品数量

分配率

分配金额

A产品

B产品

C产品

合计

1-1-5

耗用材料分配汇总表

2008年5月

单位：

元

应借记科目

甲材料

乙材料

丙材料

丁材料

包装物

低值易耗品

燃料

合计

基本生产成本

-A产品

-B产品

-C产品

辅助生产成本

-修理车间

-运输车间

制造费用

管理费用

在建工程

合计

1-1-6

在建工程领用生产用料进项税额转出计算表

2008年5月

单位：

元

部门

领用甲材料成本

税率（%）

转出进项税额

在建工程

合计

1-2-1

基本生产车间工人计件工资计算表

2008年5月

产品名称

产量

单位定额工时

定额工时总计

小时工资率

计件工资

A产品

5000

60

0.5

B产品

2000

40

0.8

C产品

1000

50

0.6

合计

提示：

计算各种产品生产工人计件工资，填入1-2-4中。

1-2-2

基本生产车间管理人员缺勤病假工资计算表

2008年5月31日

职工

月工资标准

病假（天）

事假（天）

病假工资占工资标准百分比（%）

应扣缺勤病假工资

应扣缺勤事假工资

应付工资

王丽洲

880

2

1

90

文斌

640

1

2

80

合计

备注：

1、该企业采用20.92日计算日工资率，按缺勤扣月工资的办法。

2、本月基本生产车间管理人员扣除缺勤病假、事假工资前的基本工资总额为13000元，其津贴、奖金采用定额办法。

提示：

计算应扣缺勤病假工资和应扣缺勤事假工资，并从基本工资总额中扣除后填入1-2-4中。

1-2-3

机修车间集体计件工资分配表

2008年5月31日

集体单位：

机修车间

工人

等级

工资标准

（日工资率）

出勤

日数

按日工资率和出勤日数计算的工资额

分配率

应分工资

王诒缘

六

30

23

伟然

六

30

23

隶

五

25

23

明

五

25

23

黄强

五

25

23

何丽珍

四

20

23

平

三

18

23

宋丽芳

二

15

23

合计

备注：

机修车间除完成规定任务外，还承包一座锅炉的修理，采用集体计件工资计算办法。

5月份集体工资4000元。

提示：

计算各工人应分工资额，填入1-2-4中。

1-2-4

工资费用分配汇总表

2008年5月31日

车间及部门

应分配工资额（元）

备注

基本工资

各项津贴

计件工资

奖金

合计

基本

生产

车间

A产品工人

62000

10000

-

B产品工人

48000

6200

-

C产品工人

27000

4900

-

车间管理人员

3800

-

11000

辅助生产车间

机修车间

8900

4200

3000

运输车间

9200

4800

-

5000

管理部门

18000

9000

-

13000

医务福利人员

6600

120

-

3800

生产流水线工人

8300

240

-

4400

销售机构

3240

890

-

4100

合计

-

1-3-1

职工福利费分配表

2008年5月单位：

元

借记科目

成本或费用项目

工资总额

应付福利费

基本生产成本

A产品

直接人工

B产品

直接人工

C产品

直接人工

制造费用

基本生产车间

福利费

辅助生产成本

机修车间

福利费

运输车间

福利费

小计

管理费用

福利费

销售费用

福利费

在建工程

福利费

合计

备注：

提取福利费比例为14%。

提示：

按医务福利人员工资计提的福利费应计入管理费用。

1-4-1

省增值税专用发票

开票日期：

2008年5月15日发票联No:

0542891

购货

单位

名称

振华实业公司

税务登记号

4

4

0

1

0

4

1

0

6

5

4

3

9

8

8

地址、

荔湾北

20号

开户银

及账号

工行荔湾路015-1

商品或劳务名称

计量单位

数量

单价

金额

税率（%）

税额

电力

62244

17

10581.48

合计

62244

17

10581.48

价税合计（大写）

币柒万贰仟捌佰贰拾伍元肆角捌分￥72825.48

备注

销货单位

名称

市供电局

税务登

记号

4

4

0

1

0

4

2

6

8

4

2

8

6

8

8

地址、

北场路5号

开户银行及账号

工行解放路办015-3

收款人：

开票单位（未盖章无效）

1-4-2

省增值税专用发票电力附件

（此附件不作财务报销凭证）

编号

用途

电表行码

倍率

电表电量

补（退）电量

线变损电量

计费电量

电量电费

本月

上月

单价

金额（元）

生产照明

73155

3100

0.8

1.2

58524

3720

合计

62244

基本电费

功率因数调整电费

抄表日期

计费容量

单价

金额（元）

功率因数

调整率（%）

调整金额

抄表员

操作员

复核员

1-4-3

基本生产车间外购动力费分配表

2008年5月

产品名称

生产工时

分配率

动力用电数

单价

金额

A产品

B产品

C产品

300000

80000

50000

合计

430000

提示：

分配后将分配结果填入1-4-4中。

1-4-4

外购动力费用分配表

2008年5月

应借科目

成本或

费用项目

生产

工时

动力用

电数

照明用

电数

单

价

金

额

基本

生产

成本

A产品

直接材料

300000

B产品

直接材料

80000

C产品

直接材料

50000

机修

车间

燃料及

动力

6650

水电费

850

运输

车间

水电费

560

制造费用

基本生产车间

水电费

930

管理费用

水电费

760

合计

430000

73155

3100

备注：

基本生产车间动力用电度数为66505度，机修车间动力用电度数为6650度。

提示：

基本生产车间动力用电按生产工时分配，其余部门按实际用电计算。

为简化，基本生产车间的外购燃料计入直接材料项目。

1-5-1

省增值税专用发票

开票日期：

2008年5月15日发票联No:

0542891

用电

单位

名称

振华实业公司

税务登记号

4

4

0

1

0

4

1

0

6

5

4

3

9

8

8

地址、

荔湾北

20号

开户银

及账号

工行荔湾路015-1

商品或劳务名称及其他

用水行度

量

计量

单位

单价

金额

税率（%）

税额

本月

上月

水

23000

立方米

0.7

16100

17

2737

合计

16100

17

2737

价税合计（大写）

币壹万捌仟捌佰叁拾柒元零角零分￥18837

备注

销货单位

名称

自来水公司

税务登

记号

4

4

0

1

0

6

9

7

2

4

4

7

8

0

4

地址、

环市东路104号

开户银行及账号

工行环市东路办015-3

抄表：

收费：

开票：

开票单位（未盖章无效）（本发票手写无效）

1-5-2

水费分配表

2008年5月31日

用水部门、项目

单位

数量

单价

金额

基本车间

立方米

13000

机修车间

立方米

2800

运输车间

立方米

1000

管理部门

立方米

800

在建工程

立方米

5400

合计

立方米

23000

1-5-3

在建工程耗水费进项税额转出计算表

部门

耗水用量

单价

金额

税率（%）

转出进项税额

在建工程

合计

1-6-1

固定资产折旧计算表

2008年4月

部门

房屋建筑物

机器设备及其他

运输设备

合计

折旧率3‰

折旧率8‰

折旧率4‰

原值

折旧额

原值

折旧额

原值

折旧额

基本

车间

800000

2400

1000000

8000

10400

机修

车间

300000

900

500000

4000

4900

运输

车间

100000

300

30000

240

1938560

7754.24

8294.24

管理

部门

200000

600

200000

1600

200000

800

3000

销售

机构

100000

300

70000

560

860

合计

1500000

4500

1800000

14400

2138560

8554.24

27454.24

备注：

经查核，4月份基本生产车间购进2台全新设备，原值共30000元，管理部门购进3台电脑，原值共50000元。

运输队报废4辆汽车，原值450000元。

提示：

在4月份计提折旧基础上按4月份增减的固定资产折旧进行调整。

1-6-2

折旧费用分配表

2008年5月

应借

科目

车间部门

4月固定资产折旧额

4月增加固定资产折旧额

4月减少固定资产折旧额

本月固定资产折旧额

制造

费用

基本生产

辅助

生产

成本

机修车间

运输车间

小计

管理

费用

行政管理

部门

销售

费用

合计

1-7-1

中国人民邮政报刊费收据

2008年5月10日

订户

羊城洒厂

期间：

2008年7月1日至12月31日

邮截及收订员

订单号

66108688

电脑号

48746864

种类

订单数

金额

投递费

共计款额（元）

报纸

杂志

5

8

1885

2480

187

248

2072

2728

合计

￥4800

荔湾路邮局

1-8-1

待摊费用摊销表

2008年5月31日

应借科目

财产保险费（元）

报纸杂志费（元）

制造费用

500

280

辅助生产成本-机修车间

-运输车间

150

160

270

120

管理费用

520

410

销售费用

90

90

合计

1420

1170

1-9-1

预提费用计算表

2008年5月

应借科目

借款利息

固定资产大修理费

合计

财务费用

8500

8500

在建工程

2300

2300

制造费用

3200

3200

管理费用

2800

2800

合计

10800

6000

16800

1-10-1

办公费用、税金和其他费用汇总表

2008年5月

应借科目

金额

总账科目

明细科目

成本或费用项目

制造费用

基本生产车间

办公费

3200

培训费

1800

其他

600

小计

5600

辅助生产成本

机修车间

办公费

1700

其他

1080

小计

2780

运输车间

办公费

2500

其他

1100

小计

3600

管理费用

行政管理部门

办公费

6000

差旅费

5000

税金

1000

其他

3000

小计

15000

销售费用

运输费

8000

广告费

10000

其他

2000

小计

20000

在建工程

X工程

其他

30000

合计

76980

1-11-1

辅助生产提供劳务情况表

2008年5月31日

辅助生产车间

各受益部门耗用量

计量

单位

运输

车间

机修

车间

基本生产车间

医务福利部门

厂部管理部门

销售

机构

以建

工程

合计

运输

车间

吨公里

1200

23000

500

467

10000

6000

41167

机修

车间

工时

150

1400

80

300

400

170

2500

1-11-2

辅助生产费用分配表

（交互分配法）

项目

机修车间

运输车间

合计

数量

单位成本（费用分配率）

分配

金额

数量

单位成本（费用分配率）

分配

金额

待分配辅助

生产费用

交

互

分

配

辅助生产-机修

辅助生产-运输

对外分配的辅助生产费用

对

外

分

配

基本生产车间

医务福利部门

行政管理部门

销售

机构

在建

工程

合

计

备注：

机修车间本月发生的费用中，有4000元为修理锅炉工资支出，就扣除后再进行交互分配。

提示：

归集本月发生的辅助生产费用后，先进行辅助生产车间之间的分配，然后再对外分配。

1-12-1

财产清查报告单

2008年5月

清查对象：

在产品

产品名称

账存数量

实存数