版中级会计职称《中级会计实务》练习题 附答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》练习题附答案
2019版中级会计职称《中级会计实务》练习题附答案
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是()。
A.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本
B.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本
C.涉及补价的,应当确认损益
D.不涉及补价的,不应确认损益
2、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品),原材料成本为620万元,支付的加工费为100万元(不含增值税),消费税税率为10%(受托方没有同类消费品的销售价格),材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。
双方适用的增值税税率为17%。
甲公司按照实际成本核算原材料,将加工后的材料直接用于销售(售价不高于受托方计税价格),则收回的委托加工物资的实际成本为()万元。
A、720
B、737
C、800
D、817
3、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,采用公允价值模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为15000万元,乙公司已经用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为11000万元,公允价值变动为借方余额1000万元。
假定不考虑营业税等相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.3000
B.2000
C.4000
D.5000
4、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。
A.600
B.580
C.10
D.590
5、甲公司只有一个子公司乙公司,2013年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000万元和1000万元,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和600万元。
2013年甲公司向乙公司销售商品收到现金200万元,不考虑其他事项,合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是()万元。
A、2200
B、2100
C、4000
D、2400
6、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。
A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出
B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债
C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产
D.对无形资产计提减值准备
7、甲公司以人民币作为记账本位币,对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2015年5月1日,甲公司进口一批商品,价款为200万美元,当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2015年12月31日,甲公司该批商品中仍有50%尚未出售,可变现净值为90万美元,当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。
不考虑其他因素,2015年12月31日,该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为()万人民币元。
A.减少104
B.增加104
C.增加52
D.减少52
8、甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利,每股0.30元。
甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日,该股票的市价为450000元。
甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为()元。
A.15000
B.11000
C.50000
D.61000
9、2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为1200万元(含增值税额)。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品偿还全部债务。
该批产品成本为600万元,公允价值和计税价格均为750万元,未计提存货跌价准备。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是( )万元。
A、472.5
B、322.5
C、150
D、450
10、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()。
A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本
D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销
11、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。
2011年12月31日,甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为:
甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元。
甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。
假定该企业只有这三种存货,2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万元。
A、-0.5
B、0.5
C、2
D、5
12、2012年10月12日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,未项尚未收到;该批商品成本为2200万元,至当年12月31日,乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素,甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销的金额为()万元。
A.160
B.440
C.600
D.640
13、甲企业销售产品每件230元,若客户购买1000件(含1000件)以上,每件可得到30元的商业折扣。
某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件,按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月28日收到该笔款项时,则下列说法不正确的是()。
(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C.甲企业实际收到的款项为345000元
D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元
14、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良,改良后将继续用于经营出租。
该投资性房地产原价为2000万元,采用直线法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零,已使用5年。
改良期间共发生改良支出400万元,均满足资本化条件,2013年12月31日改良完成达到预定可使用状态,则2013年末该项投资性房地产的账面价值为()万元。
A、1400
B、1375
C、1350
D、400
15、甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出,甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额()。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项中,应转入事业单位结余的有()。
A.上级补助收入
B.财政补助收入
C.附属单位上缴收入
D.其他收入中的非专项资金收入
2、2015年7月10日,甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价5万元,当日,甲公司该轿车原价为80万元,累计折旧为16万元,公允价值为60万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元,该项交换具有商业实质,不考虑相关税费及其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的有()。
A.按5万元确定营业外支出
B.按65万元确定换入非专利技术的成本
C.按4万元确定处置非流动资产损失
D.按1万元确定处置非流动资产利得
3、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中,正确的有()。
A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》第四条规定处理
B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额,应当调整合并财务报表中的“资本公积——资本溢价/股本溢价”,“资本公积——资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的,调整留存收益
C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本,与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额,在合并资产负债表中作为商誉列示
D、在合并财务报表中,子公司的资产、负债应以购买日(或合并日)开始持续计算的金额反映
4、企业对境外经营的财务报表进行折算时,对产生的外币财务报表折算差额的会计处理,不正确的有()。
A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示
B、作为递延收益列示
C、在资产负债表相关资产类项目下列示
D、在利润表财务费用项目下列示
5、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有()。
A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本
C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化
6、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中,正确的有()。
A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策,不属于会计政策变更
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计估计变更,不改变以前期间的会计估计,也不调整以前期间的报告结果
D、无形资产摊销原定为10年,以后获得了国家专利保护,该资产的受益年限变为8年,属于会计政策变更
7、下列关于短期融资券的说法中,不正确的有()。
A、是由企业发行的无担保短期支票
B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券
C、筹资成本较低
D、筹资数额比较大
8、A股份有限公司2011年末发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响),会影响其2011年年初未分配利润的有()。
A、发现2008年漏记销售费用300万元
B、2011年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年
C、发现应在2008年确认为营业外收入的600万元计入了2008年的资本公积
D、从2011年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法
9、关于存货的会计处理,下列表述中正确的有()。
A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本,不影响存货的入库单价
C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出
10、下列各项中,将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有()。
A.固定资产出租收入
B.清理报废固定资产残料变价收入
C.取得事业收入而缴纳的营业税
D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
2、()确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长,则递延所得税资产应予以折现。
3、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
4、()通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
5、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产,不应划分为贷款和应收款项。
6、()在非货币性资产交换中,如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同,即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量,也应将该交易认定为具有商业实质。
7、()对于共同控制资产,作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额,同时确认发生的负债、费用,或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象,应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。
10、()一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。
相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为136万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二,乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
2、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元,适用的所得税税率为25%。
2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2014年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15%。
该公司2013年利润总额为10000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2013年1月1日,A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。
该国债票面金额为2000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息,到期一次还本。
A公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2013年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。
该债券票面金额为4000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%。
A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。
(3)2012年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万元。
2012年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万元。
A公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。
税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年,预计净残值为零。
(4)2013年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2013年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。
A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为300万元。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2013年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。
12月31日,该诉讼尚未审结。
A公司预计很可能支出的金额为200万元。
税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(7)2013年计提产品质量保证费340万元,实际发生保修费用180万元。
(8)2013年未发生存货跌价准备的变动。
(9)2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
(2)分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。
(3)编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下:
资料一:
2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为84.15万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二:
甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三:
2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。
资料四:
2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%有关资料如下:
(1)2012年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元,已推销200万元,已计提减值准备100元,公允价值为1000万元,应交纳营业税50万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。
未计提减值准备,公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2012年12月13日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2013年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2013年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。
当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
(4)2013年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
(2)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
(3)编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
(4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
(5)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益,并编制乙公司有关业务的会计分录。
(6)分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】C
2、C
3、答案:
A
4、C
5、A
6、【答案】C
7、【答案】D
8、B
9、A
10、参考答案:
B
11、B
12、【答案】A
13、参考答案:
B
14、A
15、C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】ACD
2、【答案】BC
3、【正确答案】ABD
4、【正确答案】BCD
5、参考答案:
AC
6、【正确答案】ABC
7、【正确答案】AB
8、【正确答案】AC
9、【正确答案】AD
10、参考答案:
ACD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、错
3、错
4、对
5、对
6、错
7、对
8、对
9、对
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)甲公司财务处理:
借:
银行存款33
应交税费-应交增值税(进项税额)103
固定资产500
无
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