项目评估期末考试重点.docx
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项目评估期末考试重点
项目评估期末考试重点
1.债务重组过程中债权中确认重组损失不一定等于债务人确认的债务重组利得。
2.企业货币兑换交易中产生的汇兑差额应于交易日计入当期损益。
3.企业收到投资者以外币投入的资本时,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。
4.即使企业对日常外币交易采用即期汇率的近似汇率折算,企业收到投资者以外币投入的资本也只能采用交易日的即期汇率进行折算。
5.A公司的子公司B公司属于境外经营,如果母公司不提供资金,B公司的现金流量不足以偿还其债务,则B公司的记账本位币应该与A公司的记账本位币一致。
6.根据我国现行会计准则,企业的境外经营如果处于恶性通货膨胀坏境,企业对境外经营的外币报表进行折算之前,要先消除通货膨胀对该报表项目的影响。
7.无论是应付税款法还是纳税影响会计法,两者对永久性差异的处理方法都是一样的。
8.甲企业20X7年年未交付使用一台设备,取得成本为50000元,预计使用5年,假定预计净残值为0,企业采用直线法计提折旧。
如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费,则20X7年年未该固定资产的计税基础是50000元。
9.对于确认时涉及费用或损失的负债而言,其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时按税法规定可以税前扣除的相关费用或损失。
10.对于确认或偿还时涉及收入的负债而言,其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时的不计税收入。
11.递延所得税资产不要求折现。
12.在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时,应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础。
13.如果企业合并业务中合并方确认了取得的有关资产和负债,则该合并必然是吸收合并或新设合并。
14.购买法下,购买方在吸收合并中取得的被购买方的各项可辨认资产、负债,应当按其公允价值入账。
15.根据我国企业合并准则,非同一控制下的吸收合并中,购买方确认企业合并的会计处理中如果涉及损益的确认,则所确认的损益既有可能是出让资产损益,也有可能是合并成本低于取得可辨认净资产公允价值的差额。
16.按现行会计准则,无论是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并,合并日的合并财务报表中都不包括合并所有者权益变动表。
17.企业在开设合并财务报表工作底稿时,关于合并现金流量表的工作底稿,可以与合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表的工作底稿合并在一起设置,也可单独设置。
18.在编制合并财务报表的过程中,随着对与内部股权投资有关的调整与抵消分录的编制,合并资产负债表中的“股本”项目仅反应企业集团母公司的股本金额。
19.合并利润表中“投资收益”项目的金额中,不包括纳入合并范围的成员企业之间的内部股权投资的收益。
20.反向购买交易发生后,应由通过发行权益性证券实施购买的一方作为合并资产负债表的发布主体来提供合并资产负债表。
21.A公司通过发行权益性证券作为合并对价对B公司实施反向购买,则合并资产负债表中的少数股东权益是指B公司的非控制性权益持有者拥有的B公司的权益份额。
1.在资产负债表债务法下,期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额等于期末所有暂时性差异与现行税率的乘积。
()错中等
2.购入交易性金融资产后,公允价值持续增加,这将形成可抵扣暂时性差异。
()答案错中等
3.对于可抵扣暂时性差异,应一律确认递延所得税资产。
()答案错中等
4.如果不存在暂时性差异,企业确认的本期所得税费用等于本期应交所得税。
(对)
5.按照我国会计准则的规定,确定企业是否为境外经营是以企业的位置是否在境外作为判断标准。
()错
6.汇兑损益是指将同一项目的外币资产或负债折合为记账本位币时,由于汇率变动而形成的差异额。
()对
7.对外币交易采用“两项交易”观进行会计处理时,交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该全部作当期损益处理。
()错
8.按照我国会计准则的规定,收到外币资本投资时,如需折合为记账本位币,有关资产账户按收到出资额当日的即期汇率折合。
()对
9.我国会计准则规定,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。
()对
10.企业对于融资租出的固定资产也应采用合适的折旧政策计提折旧。
()错
11.如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得该租赁资产的所有权,则以租赁资产使用寿命作为折旧期间。
()对
12.售后租回满足收入准则时,租赁资产售价与账面价值之间的差额应全部确认为当期收益。
()错
13.在出租人提供了免租期的情况下,承租人应该将租金总额在租赁期扣除免租期后的期间进行分摊。
()错
14、租赁付款额一定等于租赁收款额。
()错
15、承租人不需要对经营租赁资产计提折旧。
()对
16.关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性。
()对
17.债务人以其生产的产品抵偿债务的,应视同销售,要确认相应的收入,同时结转成本。
()对
18.或有应付金额在随后会计期间没有发生的,企业应当冲销已确认的预计负债,同时确认营业外收入。
()对
19.债务重组中,债务人不会涉及到资本公积科目。
()错
20.根据债务重组准则规定,债权人在债务重组中可能会得到债务重组收益。
错
46.货币性资产是指企业持有的(货币资金)和将以固定或可确定金额收取的资产。
47.非货币性资产交换是一种(非经常性)的特殊交易行为。
48.非货币性资产的基本特征是其为企业带来未来经济利益的金额是不固定的或(不可确定)的。
49.在非货币性资产交换中,如果以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值,应同时满足该项交换(具有商业实质)和换出资产的公允价值能够可靠计量两个条件。
50.非货币性资产交换业务中,支付补价方支付的补价(计入)换入资产的入账价值,收取补价方收到的补价则抵减换入资产的入账价值。
51.债务重组的前提是债务人发生财务困难,债务重组的本质是(债权人做出让步)
52.债务重组的方式主要包括以资产清偿债务、将债务转为资本、(修改其他债务条件)和组合偿债方式。
53.债务重组的依据是重组双方达成的(重组协议)或者法院的裁定。
54.无论采用哪一种债务重组方式,债务人都要按(账面价值)转销被重组的债务。
55.对于附有或有条件的债务重组,债务人在符合确认条件的情况下将或有应付金额确认为(预计负债)。
56.以现金结算的股份支付最常用的工具包括(现金股票增值权)和(模拟股票)57.以权益结算的股份支付最常用的工具包括(限制性股票)和(股票期权)。
58.股份支付中可行权条件包括(服务期限条件)和(业绩条件)两种。
59.以权益结算的股份支付是指企业为获得服务而以股份或其他权益工具作为(对价)进行结算的交易。
60.以现金结算的股份支付是指企业为获得服务而承担的以股份或其他权益工具为(基础计算)的支付现金或其他资产的义务的交易。
61.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
这里的“主要经济环境”通常是指企业主要(收入和支出)现金的经济环境。
62.外币交易会计处理有两种基本方法,即(单一交易观和两项交易观)
63.与以公允价值计量的外币非货币性项目有关的汇率变动的影响,计入(公允价值变动损益)。
64.与以可变现净值计量的外币非货币性项目有关的汇率变动的影响,计入(资产减值损失)。
65.根据现行会计准则,企业对外币交易进行初始确认时,应采用(交易日的即期汇率)将外币金额折算为记账本位币金额。
66.构成最低租赁收款额的项目主要包括(最低租赁付款额)和(独立于租赁双方的第三方担保余值)。
67.融资租入固定资产的入账价值可能是租赁开始日租赁资产(公允价值)和租赁开始日最低租赁付款额的(现值)。
68.资产余值是指租赁双方在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的(公允价值)。
69.租赁投资总额是指出租人应收的(最低租赁收款额)与(未担保余值之和)。
70.租赁投资净额是指租赁投资总额以租赁内含利率折算的现值。
租赁投资净额作为出租人的初始投资成本,相当于(租赁资产公允价值)与(初始直接费用之和)
71.应税利润是根据税收法规确定的一定期间内据以(交付所得税)的利润。
72.资产负债表债务法着眼于资产负债表,关注资产、负债的(暂时性差异)对未来的纳税影响。
73.暂时性差异分为(应纳税暂时性差异)和(可抵扣暂时性差异)。
74.产生可抵扣暂时性差异的情况有(资产的账面价值)小于计税基础、负债的账面价值大于计税基础。
75.产生应纳税暂时性差异的情况有(负债的账面价值)小于计税基础、资产的账面价值大于计税基础。
76.企业合并按合并前后最终控制方不同分为同一控制下企业合并和不同一控制下下的企业合并。
77.从企业合并会计的发展过程来看,企业合并会计处理的方法主要有(权益结合法)和(购买法)两种。
78.同一控制下的企业合并,合并方取得的净资产或股权投资按被合并方相关(账面价值)入账。
79.同一控制下的企业合并,合并方取得的净资产或股权投资的入账价值与支付的合并对价的账面价值之差调整(所有者权益)。
80.非同一控制下的企业合并其实质是一项“交易”。
作为购买交易中取得的资产、承担的负债或取得的股权,需要采用(公允价值)计量。
81.非同一控制下的企业合并,控股合并的情况下,购买方应当在购买日按所确定的(合并成本)作为长期股权投资的初始投资成本入账,以确认取得的被购买方的股权份额。
82.合并财务报表的传统的合并理念有所有权观、(实体观)、母公司观。
83.合并财务报表编制的基本原则是(以个别财务报表为基础)、一体性原则。
84.实质性权利是指权利持有人在对相关活动进行决策时有实际能力行使的(可执行权利)。
85.保护性权利是指仅为了保护权利持有人利益却没有赋予持有人对相关活动(决策权)的一项权利。
86.对于同一控制下的企业合并,在编制合并日合并资产负债表时,被合并方的各项资产、负债,应按其(账面价值)计量。
87.根据我国现行企业会计准则,合并商誉的计量采用(部分商誉法)。
88.合并财务报表的编制,与内部股权投资有关的抵销处理(以母公司对子公司投资为例)的基本内容包括:
将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的(股东权益)中归属于母公司的股东权益予以抵销。
89.合并财务报表的编制,与内部股权投资有关的抵销处理(以母公司对子公司投资为例)的基本内容包括:
将报告期内母公司来自子公司的股权投资收益与子公司的(股利分配)中归属于母公司享有的部分进行抵销。
90.合并财务报表的编制,与内部股权投资有关的抵销处理(以母公司对子公司投资为例)的基本内容包括:
将子公司股东权益中归属于少数股东享有的份额,确认为(少数股东权益)。
46.货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定的或可确定的金额收取的资产。
47.非货币性资产交换是一种非经常性的特殊交易行为。
48.非货币性资产的基本特征是其为企业带来未来经济利益的金额是不固定的或不可确定的。
49.在非货币性资产交换中,如果以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值,应同时满足该项交换具有商业实质和换出资产的公允价值能够可靠计量两个条件。
50.非货币性资产交换业务中,支付补价方支付的计入换入资产的入账价值,收取补价方收到的补价则抵减换入资产的入账价值。
51.债务重组的前提是债务人发生财务困难,债务重组的本质是债权人做出让步
52.债务重组的方式主要包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件和组合偿债方式
53.债务重组的依据是重组双方达成的重组协议或者法院的裁定。
54.无论采用哪一种债务重组方式,债务人都要按账面价值转销被重组的债务。
55.对于附有或有条件的债务重组,债务人在符合确认条件的情况下将或有应付金额确认为预计负债。
56.以现金结算的股份支付最常用的工具包括现金股票增值权和模拟股票。
57.以权益结算的股份支付最常用的工具包括限制性股票和股票期权。
58.股份支付中可行权条件包括服务期限条件和业绩条件两种。
59.以权益结算的股份支付是指企业为获得服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。
60.以现金结算的股份支付是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的支付现金或其他资产的义务的交易。
61.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
这里的“主要经济环境”通常是指企业主要收入和支出现金的经济环境。
62.外币交易会计处理有两种基本方法,即单一交易观和两项交易观。
63.与以公允价值计量的外币非货币性项目有关的汇率变动的影响,计入公允价值变动损益。
64.与以可变现净值计量的外币非货币性项目有关的汇率变动的影响,计入资产减值损失。
65.根据现行会计准则,企业对外币交易进行初始确认时,应采用交易日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
66.构成最低租赁收款额的项目主要包括最低租赁付款额和独立于租赁双方的第三方担保余值。
67.融资租入固定资产的入账价值可能是租赁开始日租赁资产公允价值和租赁开始日最低租赁付款额的现值。
68.资产价值是指租赁双方在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。
69.租赁投资总额是指出租人应收的最低租赁收款额与未担保余值之和。
70.租赁投资净额是指租赁投资总额以租赁内含利率折算的现值。
租赁投资净额作为出租人的初始投资成本,相当于租赁资产公允价值与初始直接费用之和。
71.应税利润是根据税收法规确定的一定期间内据以交付所得税的利润。
72.资产负债表债务法着眼于资产负债表,关注资产、负债的暂时性差异对未来的纳税影响。
73.暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
74.产生可抵扣暂时性差异的情况有资产的账面价值小于计税基础、负债的账面价值大于计税基础。
75.产生应纳税暂时性差异的情况有负债的账面价值小于计税基础、资产的账面价值大于计税基础。
76.企业合并按合并前后最终控制方不同分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。
77.从企业合并会计的发展过程来看,企业合并会计处理的方法主要有权益结合法和购买法两种。
78.同一控制下的企业合并,合并方取得的净资产或股权投资按被合并方相关账面价值入账。
79.同一控制下的企业合并,合并方取得的净资产或股权投资的入账价值与支付的合并对价的账面价值之差调整所有者权益。
80.非同一控制下的企业合并其实质是一项“交易”。
作为购买交易中取得的资产、承担的负债或取得的股权,需要采用公允价值计量。
81.非同一控制下的企业合并,控股合并的情况下,购买方应当在购买日按所确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本入账,以确认取得的被购买方的股权份额。
82.合并财务报表的传统的合并理念有所有权观、实体观、母公司观。
83.合并财务报表编制的基本原则是以个别财务报表为基础、一体性原则。
84.实质性权利是指权利持有人在对相关活动进行决策时有实际能力行使的可执行权利。
85.保护性权利是指仅为了保护权利持有人利益却没有赋予持有人对相关活动决策权的一项权利。
86.对于同一控制下的企业合并,在编制合并日合并资产负债表时,被合并方的各项资产、负债,应按其账面价值计量。
87.根据我国现行企业会计准则,合并商誉的计量采用部分商誉法。
88.合并财务报表的编制,与内部股权投资有关的抵销处理(以母公司对子公司投资为例)的基本内容包括:
将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的股东权益中归属于母公司的股东权益予以抵销。
89.合并财务报表的编制,与内部股权投资有关的抵销处理(以母公司对子公司投资为例)的基本内容包括:
将报告期内母公司来自子公司的股权投资收益与子公司的股利分配中归属于母公司享有的部分进行抵销。
90.合并财务报表的编制,与内部股权投资有关的抵销处理(以母公司对子公司投资为例)的基本内容包括:
将子公司股东权益中归属于少数股东享有的份额,确认为少数股东权益。
1.甲企业2018年9月1日用一项专利权与乙企业交换一项生产用的节能设备。
甲企业该专利权的账面价值为70万元(原始成本120万元,累计摊销50万元)、公允价值为85万元,乙企业该项设备的账面价值为90万元(原始价值140万元,累计折旧50万元)、公允价值为100万元。
甲企业支付补价15万元,乙企业用银行存款1万元支付运费等。
双方经判断,此项交换具有商业实质。
其他相关税费略。
则甲企业确认的交换收益为多少万元。
85-70=15
2.甲企业2018年9月1日用一项专利权、一笔对A企业的长期股权投资与乙企业交换一项生产用节能设备。
甲企业换出资产的资料为:
专利权的账面价值为80万元(原始成本130万元,累计摊销50万元)、公允价值为80万元;长期股权投资的账面价值为200万元、公允价值为220万元。
乙企业换出设备的资料为:
账面价值为280万元(原始价值400万元,累计折旧120万元)、公允价值为300万元。
双方经判断,此项交换具有商业实质。
其他相关税费略。
则乙企业换入的专利权的入账价值为多少万元。
80
3.甲企业2018年9月1日用一项专利权、一笔对A企业长期股权投资与乙企业交换一项生产用节能设备。
甲企业换出资产的资料为:
专利权的账面价值为80万元(原始成本130万元,累计摊销50万元)、公允价值为80万元;长期股权投资的账面价值为200万元、公允价值为220万元。
乙企业换出设备的资料为:
账面价值为280万元(原始价值400万元,累计折旧120万元)、公允价值为300万元。
双方经判断,此项交换具有商业实质。
其他相关税费略。
则甲企业换入的设备为多少万元。
80+220=300
4.2018年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台设备,并收到对方支付的补价23.2万元。
该批库存商品的账面价值为300万元,公允价值为400万元,甲、乙适用的增值税税率为16%;乙公司设备的原值为400万元,已提折旧80万元,公允价值380万元。
假定双方经判断,此项交换具有商业实质,不考虑除增值税以外的其他相关税费。
甲公司换入设备的入账价值为多少万元。
400*(1+16%)-380*16%-23.2=380
5.甲企业2018年4月1日向乙企业赊购一批原材料,价格为500万元,增值税为80万元,货款及税款原定2个月后付清。
因甲企业出现严重的资金周转困难,无法按合同规定如期足额偿还债务,双方于2018年7月10日签订债务重组协议,乙企业同意甲企业以在5日之内支付550万元现金的方式了结此项债务。
甲企业2018年7目14日用转账支票支付了550万元给乙企业。
则甲企业的重组利得为多少万元。
500+80-550=30
6.甲企业2016年4月30日因为向乙企业购入一批原材料(价格为200万元,增值税为34万元)而开出面值为234万元的6个月期限的商业汇票。
至2016年11月30日,甲企业因连年亏损而陷入财务困难,无法支付这笔款项,双方签订了债务重组协议。
协议规定,甲企业以40万股普通股抵偿所欠乙企业的债务。
甲企业的普通面值为1元,每股市价为5元。
双方办理完股票登记手续;乙企业将其持有的该项股份作为长期股权投资核算。
其他相关税费略。
则甲企业此项债务转为资本的股本入账价值为多少万元。
40*1=40
7.甲企业2016年4月30日因为向乙企业购入一批原材料(价格为200万元,增值税为34万元)而开出面值为234万元的6个月期限的商业汇票。
至2016年11月30日,甲企业因连年亏损而陷入财务困难,无法支付这笔款项,双方签订了债务重组协议。
协议规定,甲企业以40万股普通股抵偿所欠乙企业的债务。
甲企业的普通面值为1元,每股市价为5元。
双方办理完股票登记手续;乙企业将其持有的该项股份作为长期股权投资核算。
其他相关税费略。
则甲企业此项债务转为资本的资本公积入账价值为多少万元。
40*(5-1)=160
8.甲公司2016年12月15日向境外某公司销售20万美元的商品,当日的即期汇率为1美元=6.90元人民币;假定该项销售符合收入确认的条件。
购货方于10日后支付货款,当日即期汇率为1美元=7.00元人民币。
甲公司对外币交易采用交易日即期汇率作为折算汇率。
则该笔业务产生的汇兑损益为多少万元。
20*(7-6.9)=2
9.丁公司2016年7月1日从中国银行以人民币买入20万美元。
公司以中国银行公布的人民币汇率中间价作为折算的即期汇率。
中国银行当日美元卖出价为1美元=6.90元民币,买入价为1美元=6.80元人民币。
则银行存款美元户入账价值为多少万元。
20*(6.9+6.8)/2=137
10.戊有限公司2016年12月9日收到某外商根据投资合同投入的资本500万美元,当日即期汇率为1美元=7.00元人民币。
则实收资本的入账价值为多少万元。
500*7=3500
11.2016年12月31日,某企业融资租入一台设备,租赁开始日租赁资产公允价值为400万元,最低租赁付款额为520万元,按出租人的租赁内含利率折成的现值为420万元,则在租赁开始日,租赁资产的入账价值为多少万元。
400
12.甲公司于2016年1月1日采用经营租赁方式将一台设备出租给盛得公司,租赁期为6年。
该设备价值为450万元,预计使用年限为10年。
租赁合同规定:
第1年免租金,第2年至第6年的租金分别为52万元、38万元、46万元、44万元、48万元;第2年至第6年的租金于每年年初支付。
则2016年甲公司应就此项租赁确认的租金收入为多少万元。
(0+52+38+46+44+48)/6=38
13.甲公司于2016年6月28日取得一项交易性金融资产,其购买价格为700万元,相关交易费用为20万元。
2016年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为850万元。
则2016年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为多少万元。
700
14.西方公司于2016年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为900万元,使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧,预计净残值为0。
税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧,折旧年限、预计净残值与会计规定相同。
该固定资产2017年12月31日产生暂时性差异为多少万元。
900*5/15-900/5=120
15.2016年2月1日A公司向B公司的股东定向增发2000万股普通股(每股面值1元),对B公司进行合并,所发行的股票市价5元。
并于当日取得B公司80%的股权,B公司购买日可辨认净资产的公允价值为10000万,假定此合并为非同一控制下的企业合并,则A公司应确认的合并商誉为多少万元
2000*5-10000*80%=2000
16.2016年3月2日甲公司账面价值320万元的厂房和180万元的专利权,换入乙公司账面价值250万的在建房屋和150万元的长期股权投资,不涉及补价,上述资产的公允价值均无法获得,不考虑其他因素,甲公司换入在建房屋的入账价值为多少元。
(320+180)*250/(250+150)=312.5
17.甲公司就应收B公司账款200万元,(来计提坏账准备)与B公司进行债务重组,B公司以银行50万元,另以一批商品抵偿债务,商品的成本为80万元计税价格(公允价值)为100万元,增值税税率为16%,款项和商品均已交给甲公司,则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为多少万元。
200-50-100*(1+16%)=34
18.2016年1月1日甲公司向其200名管理人员每人授予
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